《盈余公積核算》課件

盈余公積核算歡迎參加本次關(guān)于盈余公積核算的演講。我們將深入探討這一重要會(huì)計(jì)概念的各個(gè)方面，包括定義、類型、計(jì)提方法和會(huì)計(jì)處理。課程大綱1盈余公積概述定義、構(gòu)成和重要性2法定盈余公積計(jì)提方法和使用規(guī)定3任意盈余公積計(jì)提和使用的靈活性4會(huì)計(jì)處理與實(shí)務(wù)核算方法、案例分析和披露要求什么是盈余公積定義盈余公積是企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的、用于特定用途的留存收益。目的增強(qiáng)企業(yè)資本實(shí)力，保護(hù)債權(quán)人利益，應(yīng)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。特點(diǎn)強(qiáng)制性與自愿性并存，使用有嚴(yán)格限制。盈余公積的構(gòu)成法定盈余公積根據(jù)《公司法》強(qiáng)制提取，比例為稅后利潤(rùn)的10%。任意盈余公積企業(yè)自主決定是否提取，金額由股東（大）會(huì)決定。法定盈余公積法律依據(jù)《公司法》第167條規(guī)定提取比例稅后利潤(rùn)的10%累計(jì)上限注冊(cè)資本的50%法定盈余公積的計(jì)提1確定稅后利潤(rùn)計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2計(jì)算提取金額稅后利潤(rùn)的10%3檢查累計(jì)限額不超過(guò)注冊(cè)資本50%4會(huì)計(jì)處理借：利潤(rùn)分配，貸：法定盈余公積法定盈余公積的使用彌補(bǔ)虧損優(yōu)先使用轉(zhuǎn)增資本剩余部分可用于資本公積金轉(zhuǎn)增股本擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)批準(zhǔn)可用于企業(yè)發(fā)展任意盈余公積1企業(yè)自主決策2靈活性高3股東會(huì)決定4用途廣泛任意盈余公積體現(xiàn)了企業(yè)的自主權(quán)，可根據(jù)實(shí)際需求靈活提取和使用。任意盈余公積的計(jì)提1提議董事會(huì)提出計(jì)提方案2審議股東（大）會(huì)審議方案3通過(guò)股東（大）會(huì)表決通過(guò)4執(zhí)行財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理任意盈余公積的使用彌補(bǔ)虧損可用于彌補(bǔ)公司的累計(jì)虧損擴(kuò)大再生產(chǎn)投資于新項(xiàng)目或擴(kuò)大現(xiàn)有業(yè)務(wù)規(guī)模轉(zhuǎn)增資本可轉(zhuǎn)為資本公積金，用于增加股本員工福利用于改善員工工作環(huán)境或發(fā)放福利盈余公積的會(huì)計(jì)處理計(jì)提借：利潤(rùn)分配，貸：盈余公積使用借：盈余公積，貸：相關(guān)科目報(bào)表列示資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分盈余公積科目的核算明細(xì)科目法定盈余公積任意盈余公積賬務(wù)處理貸方記錄提取借方記錄使用盈余公積的計(jì)提實(shí)務(wù)1財(cái)務(wù)報(bào)表編制確定當(dāng)期凈利潤(rùn)2計(jì)算應(yīng)提金額按規(guī)定比例計(jì)算3董事會(huì)決議討論并通過(guò)提取方案4會(huì)計(jì)處理進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理計(jì)提法定盈余公積的案例分析案例背景某公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，注冊(cè)資本500萬(wàn)元計(jì)算過(guò)程應(yīng)提取金額=100萬(wàn)×10%=10萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄借：利潤(rùn)分配10萬(wàn)，貸：法定盈余公積10萬(wàn)計(jì)提任意盈余公積的案例分析股東會(huì)決議決定提取20%的任意盈余公積計(jì)算金額100萬(wàn)×20%=20萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理借：利潤(rùn)分配20萬(wàn)，貸：任意盈余公積20萬(wàn)盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理股東會(huì)決議通過(guò)轉(zhuǎn)增資本方案會(huì)計(jì)分錄借：盈余公積，貸：股本工商變更辦理注冊(cè)資本變更登記盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理1確認(rèn)虧損確定需要彌補(bǔ)的虧損金額2股東會(huì)決議通過(guò)使用盈余公積彌補(bǔ)虧損的決議3會(huì)計(jì)處理借：盈余公積，貸：未分配利潤(rùn)4披露在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明盈余公積的披露要求資產(chǎn)負(fù)債表列示在所有者權(quán)益部分單獨(dú)列示附注說(shuō)明詳細(xì)披露本期增減變動(dòng)情況使用情況說(shuō)明說(shuō)明盈余公積的具體用途特殊事項(xiàng)披露如轉(zhuǎn)增資本等重大事項(xiàng)需單獨(dú)說(shuō)明盈余公積的稅務(wù)處理所得稅影響計(jì)提盈余公積不影響當(dāng)期所得稅，但可能影響遞延所得稅轉(zhuǎn)增資本盈余公積轉(zhuǎn)增資本可能涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題盈余公積的審計(jì)要點(diǎn)計(jì)提依據(jù)檢查計(jì)提是否符合法律和公司章程計(jì)算準(zhǔn)確性復(fù)核計(jì)提金額的計(jì)算是否正確審批程序驗(yàn)證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦虺Ｒ?jiàn)問(wèn)題解答累計(jì)限額法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，是否可以繼續(xù)提?。刻潛p年度公司虧損時(shí)是否需要提取盈余公積？使用順序彌補(bǔ)虧損時(shí)，法定盈余公積和任意盈余公積的使用順序如何？小結(jié)與展望1重要性盈余公積是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障2合規(guī)性嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求3靈活性合理利用任意盈余公積提高財(cái)務(wù)管理靈活性4未來(lái)趨勢(shì)關(guān)注政策變化，適應(yīng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求課堂互動(dòng)環(huán)節(jié)問(wèn)答時(shí)間歡迎同學(xué)們提出關(guān)于盈余公積核算的疑問(wèn)小組討論分組討論盈余公積在實(shí)際工作中的應(yīng)用知識(shí)競(jìng)賽通過(guò)有趣的游戲鞏固所學(xué)知識(shí)課程總結(jié)1概念理解2法規(guī)遵循3實(shí)務(wù)操作4審