《營(yíng)業(yè)稅法律制度》課件

營(yíng)業(yè)稅法律制度歡迎參加營(yíng)業(yè)稅法律制度課程。本課程將深入探討營(yíng)業(yè)稅的各個(gè)方面，包括法律依據(jù)、征收管理、計(jì)算方法等重要內(nèi)容。by課程目標(biāo)理解基本概念掌握營(yíng)業(yè)稅的定義、特點(diǎn)及其在稅收體系中的地位。熟悉法律法規(guī)了解營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的法律依據(jù)和政策規(guī)定。掌握實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納等實(shí)務(wù)技能。培養(yǎng)分析能力提高對(duì)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的分析和解決能力。什么是營(yíng)業(yè)稅定義營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅具有價(jià)外稅、間接稅和流轉(zhuǎn)稅的特征。它以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，由經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)并轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。營(yíng)業(yè)稅的法律依據(jù)11994年《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》頒布實(shí)施。22008年國(guó)務(wù)院修訂《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，進(jìn)一步規(guī)范營(yíng)業(yè)稅征收。32016年全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅逐步被增值稅取代。征稅范圍和稅率交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%，包括陸路、水路、空中和管道運(yùn)輸服務(wù)。建筑業(yè)稅率為3%，涵蓋建筑施工、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%，包括銀行、保險(xiǎn)、證券等金融服務(wù)。娛樂(lè)業(yè)稅率為5%-20%，包括歌舞、游藝、賽馬、彩票等娛樂(lè)服務(wù)。營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育等服務(wù)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。不動(dòng)產(chǎn)銷售包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的銷售行為。營(yíng)業(yè)稅的納稅人1單位企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。2個(gè)人從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。3外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅的征收管理稅務(wù)登記納稅人需在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記。賬簿管理納稅人應(yīng)依法設(shè)置賬簿，如實(shí)記錄業(yè)務(wù)往來(lái)。納稅申報(bào)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅額。稅款繳納按時(shí)足額繳納稅款。營(yíng)業(yè)稅的減免政策農(nóng)業(yè)服務(wù)對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)提供的直接服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。醫(yī)療服務(wù)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。教育服務(wù)對(duì)學(xué)校提供的教育服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人服務(wù)對(duì)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的稅前扣除可扣除項(xiàng)目代收代付款項(xiàng)自用的應(yīng)稅勞務(wù)國(guó)家規(guī)定的其他項(xiàng)目不可扣除項(xiàng)目非代收代付款項(xiàng)非自用的應(yīng)稅勞務(wù)未經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)1營(yíng)業(yè)額納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的全部收入。2應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額乘以適用稅率。3實(shí)際繳納稅額應(yīng)納稅額減去可扣除項(xiàng)目后的金額。營(yíng)業(yè)稅的征收方式按期征收納稅人按月或按季度定期申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。按次征收對(duì)于臨時(shí)性的應(yīng)稅行為，可采用按次征收方式。核定征收對(duì)于難以查賬的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)和繳納1申報(bào)準(zhǔn)備收集整理相關(guān)資料和憑證。2填寫(xiě)申報(bào)表如實(shí)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。3提交申報(bào)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)表。4繳納稅款按照核定的稅額繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票管理發(fā)票種類營(yíng)業(yè)稅發(fā)票主要包括普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種。領(lǐng)用管理納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票，并妥善保管。開(kāi)具規(guī)范發(fā)票開(kāi)具應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)，不得虛開(kāi)、代開(kāi)或偽造。保存要求發(fā)票應(yīng)按規(guī)定期限保存，以備查驗(yàn)。營(yíng)業(yè)稅的違法行為和處罰偷稅故意少報(bào)或不報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，處以罰款或追繳稅款。逃稅采取欺騙手段逃避繳納稅款，可能面臨刑事處罰。虛開(kāi)發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，將受到嚴(yán)厲處罰。不履行納稅義務(wù)拒絕申報(bào)或繳納稅款，將被強(qiáng)制執(zhí)行。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)支持對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征營(yíng)業(yè)稅，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展。教育扶持對(duì)學(xué)校教育服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，促進(jìn)教育事業(yè)。文化保護(hù)對(duì)文物保護(hù)單位維護(hù)和修繕?lè)?wù)免稅，保護(hù)文化遺產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅的特殊情況處理1跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)按照國(guó)家規(guī)定在機(jī)構(gòu)所在地和業(yè)務(wù)發(fā)生地分別繳納。2外匯收入按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的匯率折合人民幣計(jì)稅。3混合銷售行為難以劃分的，從高適用稅率。4委托代理由委托方繳納，特殊情況下代理人代為繳納。營(yíng)業(yè)稅清算和注銷1申請(qǐng)清算納稅人因解散、破產(chǎn)等原因終止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)清算。2清算審核稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人的清算申請(qǐng)和相關(guān)資料。3繳納稅款納稅人繳清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。4注銷登記完成清算后，辦理稅務(wù)注銷登記手續(xù)。營(yíng)業(yè)稅的信息申報(bào)申報(bào)內(nèi)容納稅人基本信息營(yíng)業(yè)收入明細(xì)稅收優(yōu)惠情況應(yīng)納稅額計(jì)算申報(bào)方式紙質(zhì)申報(bào)電子申報(bào)自助終端申報(bào)移動(dòng)設(shè)備申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃1合法性嚴(yán)格遵守稅法，不得偷稅漏稅。2經(jīng)濟(jì)性在合法前提下，盡量降低稅負(fù)。3可操作性籌劃方案應(yīng)切實(shí)可行。4長(zhǎng)期性考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不僅關(guān)注短期效益。營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系增值稅營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅逐步被增值稅取代。所得稅營(yíng)業(yè)稅是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算案例100萬(wàn)營(yíng)業(yè)收入某建筑公司本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元。3%適用稅率建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。3萬(wàn)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=100萬(wàn)×3%=3萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅的合法性分析法律依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的征收基于《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，具有法律效力。合法性保障稅收法定原則確保營(yíng)業(yè)稅征收的合法性。稅種的設(shè)立、稅率的確定都需經(jīng)過(guò)法定程序。營(yíng)業(yè)稅的改革措施營(yíng)改增試點(diǎn)2012年開(kāi)始，部分行業(yè)試點(diǎn)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。擴(kuò)大范圍逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，覆蓋更多行業(yè)。全面推開(kāi)2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。完善政策持續(xù)優(yōu)化增值稅政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅制的完善方向簡(jiǎn)化稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，降低征管成本。擴(kuò)大稅基適當(dāng)擴(kuò)大征稅范圍，增加稅收收入。優(yōu)化流程改進(jìn)征管流程，提高征收效率。數(shù)字化轉(zhuǎn)型推進(jìn)稅收征管數(shù)字化，提升服務(wù)質(zhì)量。營(yíng)業(yè)稅法的發(fā)展趨勢(shì)1全面營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅將完全被增值稅取代。2稅制現(xiàn)代化稅收制度將更加科學(xué)化、規(guī)范化。3國(guó)際化接軌稅收政策將更加符合國(guó)際慣例。4智能化征管人工智能技術(shù)將廣泛應(yīng)用于稅收征管。營(yíng)業(yè)稅法的實(shí)務(wù)操作稅務(wù)登記新設(shè)立企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記，獲取納稅人識(shí)別號(hào)。發(fā)票管理規(guī)范使用發(fā)票，及時(shí)開(kāi)具并妥善保管。納稅申報(bào)按時(shí)準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。稅款繳納按規(guī)定期限足額繳納稅款，避免滯納金。案例分析與討論酒店服務(wù)案例某五星級(jí)酒店提供住宿和餐飲服務(wù)，如何正確計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？建筑業(yè)案例建筑公司承接跨省工程，應(yīng)如何在不同地區(qū)繳納營(yíng)業(yè)稅？金融業(yè)案例證券公司的傭金收入和利息收入，營(yíng)業(yè)稅如何區(qū)別對(duì)待？課程總結(jié)與思考1知識(shí)回顧回顧營(yíng)業(yè)稅的基本概念、征收管理和計(jì)