工業(yè)企業(yè)會計每月工作流程

工業(yè)企業(yè)會計每月工作流程

1、審核原始憑證。

2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

3、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)賬.

4、產(chǎn)品成本核算：

(1)核算間接部門費用(制造費用)直接部門的投入(生產(chǎn)成本)

(2)制造費用在間接部門之間分?jǐn)偅缓蠼Y(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

(3)計算當(dāng)期材料收發(fā)存.

(4)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。

5、月末作相關(guān)的提取、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

6、根據(jù)記賬憑證、結(jié)轉(zhuǎn)憑證編制科目匯總表。

7、根據(jù)科目匯總表登記總帳。

8、月末結(jié)帳、對帳，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

9、編制會計報表。

10、裝訂憑證。

11、每月的納稅申報一定要及時。

會計處理流程：

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登

記總賬.實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。

而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五

天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以

一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1

1、每個月所要做的第T牛事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證

時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做）,然后月未或定期編制科目

5口總、表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記

錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬.

2、月末還要注意提取折舊,彳寺攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第

一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,

這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的月末還要提取稅金

及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，

有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科

目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年

利潤.第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)

成本等）.轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明

盈利需交所得稅，計算方法，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，

借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤

有關(guān)"日并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是

正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅

款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時存在時

間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）O

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)短期

投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配

利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）

編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總、賬或科目汜總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)

2

成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤

表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來

確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符.每月月初根據(jù)銀行對

賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要渝期

報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬.每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)

收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報表問題：

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和

現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈

利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地

區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財

務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留

余額;制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨。

鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不

容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補充：

1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才

在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報）

3

2、月末認(rèn)證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為翱U00%,福利費為14%,工會經(jīng)費2%,職工教育費2.5%,

（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資

總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》

在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)

費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)

企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅

只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從"基本存款戶〃中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金。

8、差旅費的開支范圍:交通費，住宿費，伙食補助費油B電費，行李運費，

雜費

9、出納日記賬，呆存5年

12、會計檔案保管工作。

13、財務(wù)分析，給老板當(dāng)好理財參謀。

工業(yè)企業(yè)成本核算的一般程序

一、成本核算的要求

在成本核算工作中，應(yīng)遵循以下各項要求.

（一）算管結(jié)合，算為管用。算管結(jié)合，算為管用就是成本核算應(yīng)當(dāng)與加強企

業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需要。

（二）正確劃分各種費用界限

4

為了正確地進行成本核算，正確地計算產(chǎn)品成本和期間費用，必須正確

劃分以下五個方面的費用界限。

1.正確劃分應(yīng)否計入生產(chǎn)費用、期間費用的界限

正確劃分生產(chǎn)費用與期間費用的界限

20

3.正確劃分各月份的生產(chǎn)費用和期間費用界限

4.正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限

5.正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限

以上五個方面費用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和各項

期間費用的歸集過程。在這一過程中，應(yīng)貫徹受益原則，即何者受益何者負(fù)擔(dān)費

用，何時受益何時負(fù)擔(dān)費用;負(fù)擔(dān)費用的多少應(yīng)與受益程度的大小成正比。

（三）正確確定財產(chǎn)物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法

企業(yè)財產(chǎn)物資計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法主要包括：固定資產(chǎn)原值的計算方

法、折舊方法、折舊率的種類和高低,固定資產(chǎn)修理費用是否采用待艇場竭方法

以及攤提期限的長短；固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)；材料成本的組成內(nèi)容、

材料按實際成本進行核算時發(fā)出材料單位成本的計算方法、材料按計劃成本進行

核算時材料成本差異率的種類、采用分類差異時材料類距的大小等；低值易耗品

和包裝物價值的攤銷方法、攤銷率的高低及攤銷期限的長短等。為了正確計算成

本，對于各種財產(chǎn)物資的計價和價值的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度。

各種方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定,不能隨意改變，以保證成本信息的可比性。

（四）做好各項基礎(chǔ)工作

做好定額的制定和修訂工作

lo

2.建立和健全材料物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度

5

30建立和健全原始記錄工作

4.做好廠內(nèi)計劃價格的制定和修訂工作

（五）適應(yīng)生產(chǎn)特點和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?/p>

二、生產(chǎn)費用和期間費用的分類

生產(chǎn)費用可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，其中最基本的是按生產(chǎn)費用的經(jīng)濟內(nèi)

容和經(jīng)濟用途的分類。

（一）生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容分類

產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，也是物化勞動（包括勞動對象和勞動手段）和活勞動

的耗費過程。因而生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按其經(jīng)濟內(nèi)容分類，可劃歸為勞

動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞動方面的費用三大類。生產(chǎn)費用

按照經(jīng)濟內(nèi)容分類，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費用劃分為若干要素費用.

lo材料費用。

2。燃料費用。

3.外購動力費用。

40工資費用。

5.提取的職工福利費。

6.折舊費。

7.其他生產(chǎn)費用。

（二）生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用，首先可以分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)

費用和直接計入當(dāng)期損益的期間費用兩類。

lo生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途的分類

為具體反映計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情

6

況的資料,還應(yīng)將其進一步劃分為若干個項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目(簡稱產(chǎn)品

成本項目或成本項目X工業(yè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾個成本項目：

(1)原材料，也稱直接材料。

(2)燃料及動力，也稱直接燃料及動力。

(3)工資及福利費，也稱直接人工。

(4)制造費用.

企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求對上述成本項目做適當(dāng)調(diào)整。對于管理

上需要單獨反映、控制和考核的費用，以及產(chǎn)品成本中比重較大的費用，應(yīng)專設(shè)

成本項目;否則，為了簡化核算，不必專設(shè)成本項目。

2.期間費用按經(jīng)濟用途的分類

工業(yè)企業(yè)的期間費用按照經(jīng)濟用途可分為營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。

(三)生產(chǎn)費用按計入產(chǎn)品成本的方法分類

計入產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用，按計入產(chǎn)品成本的方法，可以分為直接計

入費用和間接計入費用。直接計入費用是指可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、可以直接

計入某種產(chǎn)品成本的費用。間接計入費用，是指不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能

直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費

用。

三、成本核算的一般程序和主要會計科目

(-)成本核算的一般程序

成本核算的一般程序是指對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和

期間費用,按照成本核算的要求，逐步進行歸集和分配，最后計算出各種產(chǎn)品的生

產(chǎn)成本和各項期間費用的基本過程。根據(jù)前述的成本核算要求和生產(chǎn)費用、期間

費用的分類，可