成本核算管理制度

成本核算管理制度

本錢核算管理制度1

L前百

施工企業(yè)以施工工程管理為核心，是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點(diǎn)，工

程的本錢掌握就成為施工企業(yè)本錢掌握的核心。進(jìn)行本錢掌握的方式是預(yù)

先制定目標(biāo)責(zé)任本錢，并將其作為預(yù)測(cè)值，然后將在肯定時(shí)間內(nèi)的實(shí)際支

出與預(yù)測(cè)值進(jìn)行比擬，分析產(chǎn)生偏差的原因，并且實(shí)行針對(duì)措施進(jìn)行掌握，

這樣才能夠保證責(zé)任本錢得以實(shí)施。有效的企業(yè)本錢核算途徑能夠?yàn)槠髽I(yè)

帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，能夠顯著提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力量。但是在實(shí)際管

理中，企業(yè)的本錢核算存在諸多問(wèn)題，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此如何

做好施工企業(yè)的本錢核算工作，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門面臨的重要課題。

2.主要問(wèn)題

2.1本錢核算管理意識(shí)淡薄

目前建筑市場(chǎng)面臨比擬嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，不少施工企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)

或盲目承攬工程造成工程低于本錢價(jià)中標(biāo)，使企業(yè)陷入越干越虧的局面。

另一方面，不少施工企業(yè)本錢管理意識(shí)比擬淡薄，導(dǎo)致大量的無(wú)效本錢增

加，給企業(yè)造成嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失。假如建筑施工企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)視本錢核算的

重要性，就會(huì)嚴(yán)峻危及施工企業(yè)的正常發(fā)展，導(dǎo)致施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力量嚴(yán)峻

下降。

2.2本錢核算方法不順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求

傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)實(shí)行的本錢核算方法老舊、過(guò)時(shí)、缺乏創(chuàng)新，不

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能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，無(wú)法滿意現(xiàn)代施工本錢核算的需求。在進(jìn)行核算的過(guò)

程中主要還是依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的決算報(bào)告。但是這種報(bào)告一般是已經(jīng)完

成的財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)總和，這就造成企業(yè)在進(jìn)行本錢核算時(shí)只過(guò)分注意結(jié)果，

對(duì)于事前本錢預(yù)測(cè)以及施工過(guò)程中的本錢監(jiān)督并不是非常重視，導(dǎo)致在本

錢核算中顯現(xiàn)很多薄弱環(huán)節(jié)，也無(wú)法依據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)去實(shí)行有效的針對(duì)

措施進(jìn)行本錢核算，從而影響預(yù)先設(shè)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成。

2.3本錢核算管理體系不完善

很多施工企業(yè)還沒(méi)有建立完善的本錢核算管理體系，對(duì)于本錢核算缺

乏整體上必要的監(jiān)督體制和約束，認(rèn)為本錢核算只是財(cái)務(wù)人員和工程核算

人員的事，有些工程雖然有本錢核算管理的相關(guān)制度，但只是停留在書(shū)面

上，沒(méi)有真正可執(zhí)行實(shí)施的實(shí)際本錢掌握的細(xì)則，導(dǎo)致本錢核算管理形同

虛設(shè)，沒(méi)有形成一套完善的本錢核算掌握體系從工程全局進(jìn)行本錢掌握。

這就使得本錢核算工作并不能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)管理的

現(xiàn)狀，大大降低了本錢核算所對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的參考作用。

2.4專業(yè)人員學(xué)問(wèn)體系和力量有待提高

目前，建筑工程行業(yè)的部分財(cái)務(wù)管理人員文化學(xué)問(wèn)水平不高、職業(yè)素

養(yǎng)和職業(yè)道德水平較低，不能順應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)。沒(méi)有

能夠很好地形成現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念，需要進(jìn)一步加深其對(duì)于本錢掌握理

念的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員學(xué)問(wèn)體系并沒(méi)有得到更新和改善，

對(duì)于現(xiàn)代本錢管理的意識(shí)比擬模糊，無(wú)法建立系統(tǒng)的本錢管理理念體系，

所以造成有時(shí)在施工企業(yè)本錢核算中顯現(xiàn)新問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員不能夠很

好解決的現(xiàn)象。

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3.強(qiáng)化措施

3.1樹(shù)立正確的本錢核算理念

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的效益理念，這是進(jìn)行本錢管理工作的最終要

的指導(dǎo)準(zhǔn)則，需要認(rèn)識(shí)到本錢核算與管理在整個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中所占

據(jù)的重要地位，意識(shí)到本錢核算對(duì)于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法，可以有

效地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)加劇的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，

獰且能夠提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力量。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視本錢的核算工

作，不能夠人為地干擾財(cái)務(wù)管理人員的本錢核算，要保證整個(gè)本錢核算工

作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行；同時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)全體員工本錢管理學(xué)問(wèn)和方法的

宣傳教育，使人人關(guān)懷、支持、參與本錢管理工作，提高全員本錢管理素

養(yǎng)。只有本錢管理意識(shí)深化人心，才能把全員參與本錢管理主動(dòng)性、主動(dòng)

性轉(zhuǎn)化為制造性，激發(fā)出有效的本錢管理行為。這才是本錢管理的基礎(chǔ)。

3.2對(duì)于本錢核算的管理體系要完善

本錢核算工作需要與本錢的預(yù)測(cè)相結(jié)合，推行目標(biāo)責(zé)任本錢管理。進(jìn)

行本錢核算的基礎(chǔ)是要做到科學(xué)的本錢預(yù)測(cè)確定各工程標(biāo)本錢指標(biāo)，建立

工程工程本錢預(yù)測(cè)評(píng)估制度和目標(biāo)責(zé)任制管理制度。把事后進(jìn)行的本錢分

析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗谋惧X預(yù)測(cè)，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重視對(duì)于本錢的監(jiān)督管理，

真正形成全員、全方位、全過(guò)程的立體式動(dòng)態(tài)本錢管理，不斷提高本錢效

益，完成資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化目標(biāo)

責(zé)任本錢掌握。工程應(yīng)依據(jù)工程特點(diǎn)和建設(shè)的不同階段，制定合理的施工

方案。按崗位責(zé)任、工作目標(biāo)、本錢內(nèi)容與個(gè)人績(jī)效掛鉤，促使全體員工

完成各自本錢責(zé)任目標(biāo)的同時(shí)，完成企業(yè)本錢利潤(rùn)目標(biāo)。按時(shí)了解把握責(zé)

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(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，不定期地對(duì)

于核算人員進(jìn)行各類培訓(xùn)，這樣才能夠使得本錢核算人員能夠把握本錢核

算的學(xué)問(wèn)，并且建立科學(xué)的學(xué)問(wèn)體系，同時(shí)針對(duì)于建筑施工企業(yè)的特色，

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還要能夠了解工程預(yù)算編制依據(jù)與體系、管理睬計(jì)的學(xué)

問(wèn)以及對(duì)于工程本錢進(jìn)行分析的方法，這樣才能夠不斷豐富其對(duì)于施工本

錢核算學(xué)問(wèn)體系，在實(shí)踐中增加自己的本錢核算經(jīng)驗(yàn)，才能夠不斷增加財(cái)

務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)與力量。

4.結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)要想在日趨劇烈的建筑市場(chǎng)中占據(jù)市場(chǎng)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益,

就必需要做好本錢核算與管理工作。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的本錢核算管

理體系，強(qiáng)化對(duì)于核算人員科學(xué)核算思想的培育，提高其專業(yè)素養(yǎng)，建立

健全內(nèi)部監(jiān)督體系，這樣才能夠有效降低企業(yè)本錢，提高其經(jīng)濟(jì)效益，為

企業(yè)在施工市場(chǎng)中健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

*■

[1]劉賢.關(guān)于施工企業(yè)施工階段本錢掌握的思索[J],現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，

20XX(06)188.

[2]李智鋒.建筑工程施工階段本錢核算與掌握探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，

20XX(22)252.

本錢核算管理制度2

第一章總則

第一條為了標(biāo)準(zhǔn)公司的本錢核算工作，依據(jù)財(cái)政部公布的《公司財(cái)務(wù)

通則》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度》，以及公司實(shí)際情況，

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制定木制度。

第二條本錢核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本原則，是提高經(jīng)營(yíng)效果的重要手段。本錢核算是對(duì)生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、

掌握和分析。企業(yè)本錢核算的方法必需全面，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和

業(yè)務(wù)核算，形成完好的核算體系。

第三條公司的本錢管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必需貫

穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其根本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、掌握、核

算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低本錢潛力，努力降低

產(chǎn)品本錢。

本錢核算的根本工作要點(diǎn)是：

1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)；

2、強(qiáng)化和完善本錢管理的基礎(chǔ)工作；

3、正確把握本錢和費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品本錢界限；

4、進(jìn)行本錢預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，施行主要產(chǎn)品的，目標(biāo)本錢管理：

5、編制切實(shí)可行的本錢計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低本錢的措

施；

6、分解本錢和費(fèi)用指標(biāo)，掌握生產(chǎn)消耗，落實(shí)本錢管理責(zé)任，施行分

級(jí)歸口管理；

7、精確、按時(shí)核算產(chǎn)品本錢，掌握和監(jiān)督本錢計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情

況，進(jìn)行本錢和費(fèi)用分析；

8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司本錢管理水平。

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第二章本錢核算組織與分工

第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部

經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好本錢和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。

其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部

經(jīng)濟(jì)核算制。

第五條公司對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞開(kāi)工時(shí)、裝

備利用、物資儲(chǔ)藏、定額流淌資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂切實(shí)合理

的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門親密協(xié)作

進(jìn)行。在定額制訂過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公

司目前的生產(chǎn)力量和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。

本錢核算管理制度3

1、水廠本錢應(yīng)帳目清楚，各項(xiàng)本錢納入微機(jī)管理，嚴(yán)格掌握本錢的支

出。

2、本錢的支出如：電費(fèi)，材料費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、水資源費(fèi)、物業(yè)

費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用需由水廠各職能人員核對(duì)精確后，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)

簽字方可支出。

3、水廠對(duì)水源站不予報(bào)銷非生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)所需材料，必需由水廠材

料員統(tǒng)一進(jìn)行購(gòu)置。

4、水費(fèi)的收繳經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，方可上交公司財(cái)務(wù)，并記好憑證，發(fā)生

問(wèn)題的，追究有關(guān)人員責(zé)任。

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5、工資、加班的發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度。

6、依據(jù)公司的、要求，水廠結(jié)合二次分配方案，研討后進(jìn)行發(fā)放效益獎(jiǎng)

及誤餐費(fèi)用，。

7、差旅費(fèi)的核銷：

1）過(guò)橋、過(guò)路費(fèi)均按公司審批后的長(zhǎng)途路單進(jìn)行核算。

2）車公里補(bǔ)助費(fèi)按實(shí)際發(fā)生賜予補(bǔ)助，但不能超出全年承包指標(biāo)。

3）通勤車票：水源站崗位人員均坐班車，不予報(bào)銷車票，如遇沒(méi)有班

車時(shí)職工自行上站的，班長(zhǎng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后賜予報(bào)銷：機(jī)關(guān)跑通勤人員每月核

銷4個(gè)來(lái)回車票；機(jī)關(guān)人員因公事發(fā)生的車票費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷（不包含出租

車）。

4）經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)同意后，外出學(xué)習(xí)、調(diào)研療養(yǎng)人員發(fā)生的差旅費(fèi)用，均按

公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述費(fèi)用每季度核銷一次。

8、保健費(fèi)用按月考勤進(jìn)行核準(zhǔn)后，按季度進(jìn)行發(fā)放。

9、通訊費(fèi)用嚴(yán)格根據(jù)定額執(zhí)行，超出部分在季度獎(jiǎng)金中扣除。

10、宣傳報(bào)道工作依據(jù)實(shí)際完成情況，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

11、水廠組織參與局、公司各項(xiàng)活動(dòng)的參賽人員，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行

嘉獎(jiǎng)。

12、年終公司對(duì)水廠的各項(xiàng)考核中取得優(yōu)異成果的，水廠依據(jù)實(shí)際情

況對(duì)該項(xiàng)工作負(fù)責(zé)人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

本錢核算管理制度4

第一章：總則

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第一條、為標(biāo)準(zhǔn)公司本錢核算工作，提高本錢核算的精確性和按時(shí)性，

制定本方法。

第二條、公司的控股子公司可自行制定本錢核算方法，報(bào)公司批準(zhǔn)后

執(zhí)行。

第二章：本錢開(kāi)支范圍

第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他

直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入制置本錢。

1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于

產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、以及有助于產(chǎn)

品形成的輔助材料和其他直接材料。

2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參與產(chǎn)品生

產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。

3、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷動(dòng)

力費(fèi)用。

4、制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造本錢負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品本錢

的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職工

福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器裝備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融

資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），

水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞

動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

第四條、以下各項(xiàng)支出不得計(jì)入本錢：

1、資本性支出，即購(gòu)置和建筑固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

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2、對(duì)外投資的支出。

3、無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出。

4、違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失。

5、稅收滯納金、罰金、罰款。

6、災(zāi)害事故損失賠償。

7、各種捐贈(zèng)支出。

8、各種贊助支出。

9、分配給投資者的利潤(rùn)。

10、國(guó)家規(guī)定不得列入本錢的其他支出。

第三章：本錢核算的任務(wù)、原則

第五條、公司本錢核算的任務(wù)是：

1、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)本錢開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品本錢并依據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)

管理需要和有關(guān)部門的要求，按時(shí)精確地提供本錢報(bào)告和有關(guān)分析資料。

2、監(jiān)督本錢費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。

3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條、本錢核算工作的原則

1、根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全順應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管

理需要的本錢費(fèi)用核算體制。

2、開(kāi)展本錢費(fèi)用核算工作，強(qiáng)化對(duì)二級(jí)核算單位以及班組本錢核算的

組織與管理。

3、本錢費(fèi)用核算工作必需在不斷強(qiáng)化與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提

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下進(jìn)行，使本錢費(fèi)用的核算具有牢靠的基礎(chǔ)。

4、本錢費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期全都，規(guī)定為每年1月1日到12

月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月本錢的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的

起止日期須與本錢計(jì)算期保持全都，不得提前和延后。

5、本錢核算必需堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)精確反映特定會(huì)計(jì)期

間的本錢水平的經(jīng)營(yíng)成果。

6、本錢核算須劃清本期本錢與下期本錢的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界

限、各種產(chǎn)品之間的本錢界限。

7、依據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)

算產(chǎn)品的實(shí)際本錢，不得以估量本錢、目標(biāo)本錢代替實(shí)際本錢。按計(jì)劃本

錢、定額本錢進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際本錢。

8、遵循誰(shuí)受益誰(shuí)擔(dān)當(dāng)費(fèi)用的原則確定本錢核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)

程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置本錢費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤手續(xù)齊備的原始

憑證為依據(jù)，對(duì)本錢工程在各本錢核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、

精確、完好、按時(shí)。

9、公司本錢核算中的各項(xiàng)詳細(xì)方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)用

分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢計(jì)算等），前后各期必需全都，不得任

意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)本錢費(fèi)

用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

第四章：生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配

第七條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

1、外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料及

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主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

2、外購(gòu)燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料,

包括固體、液休和氣體燃料。

3、外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

4、工資：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。

5、計(jì)提的職工福利費(fèi)：指根據(jù)工資總額的規(guī)定比例14%計(jì)提的職工福

利費(fèi)。

6、折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器裝備等固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定

的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

7、修理費(fèi)：指根據(jù)確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器裝備

等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

8、利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的

凈額。

9、稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、

土地運(yùn)用稅、印花稅等。

10、其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出。如物耗和非物耗等。

第八條、生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為本錢工程。公司本錢工程規(guī)定

如下：

1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外

購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝

物。

2、燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)力。

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3、工資及福利費(fèi)：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計(jì)提

的職工福利費(fèi)。

4、制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括:

（1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的

工資。

（2）職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)：指車間運(yùn)用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

（4）修理費(fèi)：指車間修理各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)

用。

（5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

（6）水電費(fèi)：指車間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。

（7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津

貼。

（8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

（9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不

包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)用品等。

（11）保險(xiǎn)費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器

等。

（13）勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各頊費(fèi)用。包括：應(yīng)由

制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)愛(ài)護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、

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勞動(dòng)愛(ài)護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安防護(hù)措施支出。

（14）季節(jié)性修理期間的停工損失。

（15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的

勞務(wù)費(fèi)用。

（16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件托付外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

（17）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)

品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等

費(fèi)用。

（18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

（19）其他：指不屬于以上工程的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

第九條、生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則

1、按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按適

宜的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他全部產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包

括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

2、凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

3、凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采納與費(fèi)用

形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)。

第十條、購(gòu)入材料的本錢：

1、生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的本錢包括：買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的.市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整

理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計(jì)

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算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部

支付價(jià)款全額計(jì)入材料本錢。

3、進(jìn)口材料的選購(gòu)本錢應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

第十一條、材料費(fèi)用的歸集與分配

1、月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù)，于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

2、采納公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃價(jià)

調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，運(yùn)用當(dāng)月實(shí)際差異

率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品

種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。

3、材料稽核員依據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計(jì)入制

造一部生產(chǎn)本錢。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。本

錢核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)用單”，

以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。

4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。

第十二條、動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配

1、動(dòng)力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，格外購(gòu)自制兩種。自制

動(dòng)力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后運(yùn)用的外購(gòu)動(dòng)力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)

核算。

2、動(dòng)力費(fèi)用依據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒(méi)有計(jì)量?jī)x

表的，應(yīng)由動(dòng)力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動(dòng)力費(fèi)

用的依據(jù)。

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3、動(dòng)力費(fèi)用的核算要?jiǎng)澢迳a(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界

限。

第十三條、工資及福利費(fèi)用的歸集與分配

1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各

項(xiàng)工資性支出都應(yīng)根據(jù)依據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯合。

2、根據(jù)規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級(jí)，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，

正確計(jì)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。

3、依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自轉(zhuǎn)變計(jì)

提比例。

每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯

合與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

1、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)依據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類

計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策確定，

報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能任意變動(dòng)。

2、公司購(gòu)置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的

資產(chǎn)原值（或估量原值）入賬并計(jì)提折舊；對(duì)長(zhǎng)期不用或不需用的資產(chǎn)要

按時(shí)辦理封存手續(xù)。對(duì)已交付運(yùn)用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付

運(yùn)用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程本錢等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，

尹據(jù)以計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價(jià)

和已提折舊，以保證本錢水平的真實(shí)性和合理性。

第十五條、待攤和預(yù)提費(fèi)用

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1、待攤費(fèi)用是指木月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品本錢和期間費(fèi)

用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在一

年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)''科目核算。

2、預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入本錢費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，

預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月本錢費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編

制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品本錢。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的

差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)本錢費(fèi)用工程。

3、依據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

（I）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；

（2）數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

（3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出；

（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品本錢的用于新產(chǎn)品、新技

術(shù)、新工藝的研討開(kāi)發(fā)費(fèi)；

（5）按規(guī)定應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；

（6）一次支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：

（7）按季度（或延期）支付的流淌資金借款利息支出；

（8）停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷；

（9）其他經(jīng)營(yíng)主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。

第十六條、制造費(fèi)用

1、制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用工程進(jìn)行匯合。

2、應(yīng)由某一本錢核算對(duì)象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由一

個(gè)以上本錢核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各本錢核算對(duì)象的定額工時(shí)

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比例分配計(jì)入。

3、各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

第五章：本錢核算方法

第十七條、產(chǎn)品本錢核算的根本程序

1、對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按本錢核算對(duì)象和本錢工程分別歸

集，對(duì)直接構(gòu)成產(chǎn)品本錢的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品

之間分配；

2、計(jì)算在產(chǎn)品本錢：

3、計(jì)算產(chǎn)品的制造本錢。

第十八條、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞

務(wù)、作業(yè)的種類和本錢工程進(jìn)行匯合和分配。

a）輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)本錢，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以

計(jì)劃單位本錢，分配給受益單位。

b）輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及修理等為本錢核算對(duì)象，并按本

錢工程歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

c）輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部格外,

應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

d）輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際本錢。實(shí)際

總本錢與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總本錢之間的差異，

公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品本錢及管理費(fèi)用。

第十九條、本錢計(jì)算方法：

1、依據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序

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采納逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采納按

產(chǎn)品產(chǎn)量及肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

2、依據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采納品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法

核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。

直接材料按領(lǐng)用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，動(dòng)力、直接人工、制

造費(fèi)用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤?/p>

算。

3、月末在制品只結(jié)存原材料，動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生

的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。

第二十條、根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為本錢核算對(duì)象并按本錢對(duì)象設(shè)置本

錢計(jì)算表匯合生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總本錢，再除以當(dāng)

月實(shí)際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位本錢。

第二十一條、在制品本錢和產(chǎn)成品本錢

1、公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢

品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在制品的盤(pán)盈、盤(pán)

虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用

2、依據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合本錢量正確計(jì)算在制品本錢。在

制品本錢月末只留直接材料本錢。

3、制造部門對(duì)已完工的產(chǎn)品應(yīng)按時(shí)辦理驗(yàn)收交庫(kù)手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)

結(jié)存數(shù)量，必需在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)成品的盤(pán)盈、盤(pán)

虧計(jì)入“管理費(fèi)用

4、原料藥產(chǎn)品月末根據(jù)在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再依據(jù)約

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當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的本錢。

第六章：附則

第二十二條、本方法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。

一、第十九條

本錢計(jì)算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料本錢而不留存人

工及制造費(fèi)用。

本錢核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的，由于有些行業(yè)的月未在

制品這部份費(fèi)用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計(jì)算起來(lái)比手工核算便利得多，

而且產(chǎn)品本錢會(huì)更加精確。

二、第十一條

材料費(fèi)用的歸集與分配采納公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算。

本錢核算系統(tǒng)是采納本錢期間加權(quán)單價(jià)為核算單價(jià)。

本錢核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)

用單。以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料本錢調(diào)整為實(shí)際本

錢。

我們認(rèn)為依據(jù)材料領(lǐng)用單來(lái)分配材料這一方法是在肯定的前提條件下

才能應(yīng)用的，那就是不會(huì)有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計(jì)劃用于產(chǎn)品A

的物料，由于特別原因會(huì)用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有盈余物料退倉(cāng)時(shí)，真

不知該沖減哪一個(gè)產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。

本錢核算系統(tǒng)采納定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到很

多同行的認(rèn)可。

本錢核算管理制度5

20

第一條、為順應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充足表達(dá)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)

性，特制定本規(guī)定。

第二條、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按《會(huì)計(jì)管理制度》執(zhí)行，不

得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)

務(wù)部批準(zhǔn)。

第三條、憑證一般采納記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采納

收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采納記帳憑證。

第四條、會(huì)計(jì)核算組織程序：采納記帳憑證匯總表核算程序，記帳作

記匯總表核算組織程序圖式。

（-）依據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；

（二）依據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；

（三）依據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；

（四）依據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；

（五）依據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；

（六）月終，依據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期（5天或10天）將全

部記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再依據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。

記帳憑證匯總表的編制方法是：依據(jù)肯定時(shí)期的全部記帳憑證，根據(jù)

相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額

和貸方本期發(fā)生額，填寫(xiě)在記帳憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)

科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第五條、記帳規(guī)劃:

21

（-）記帳須依據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳

時(shí)，用記帳員寫(xiě)的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必需以合法的

原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必需

由制單、復(fù)核、記帳，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

（二）登記帳簿時(shí)用鋼筆寫(xiě)（除了復(fù)寫(xiě)的以外，不得運(yùn)用鉛筆和圓珠

筆）。

（三）記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得任意

簡(jiǎn)化或運(yùn)用代號(hào)。

（四）會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編

一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。

（五）明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過(guò)10天。

（六）每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不能過(guò)分簡(jiǎn)略，

以保證第三者能看清晰。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃"”號(hào)。

（七）記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清晰、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得

跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。

（八）記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：

1、記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。記帳憑證

或帳簿上的數(shù)字過(guò)失，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由

經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫(xiě)在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

2、記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅

字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來(lái)的

記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。假如會(huì)計(jì)科目和借

22

貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的

金額。更正后應(yīng)在中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依

據(jù)。

3、報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳過(guò)失時(shí)，如不需要變更原來(lái)報(bào)表的，可以

填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。假如會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只

是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)

在中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。

（九）紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于以下事項(xiàng)：

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；

3、帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；

4、其它必需沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。

（十）各帳戶在一張帳頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶，

應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在欄“承前

頁(yè)”

（十一）月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)本錢和

編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，

在欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字

上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不

得用紅字書(shū)寫(xiě)。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的

帳戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額

下端劃雙紅線。

23

（十二）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必需把總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，

每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。

不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。

（十三）年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的，余額，可直接過(guò)到新帳

各該帳戶的第一行，并在欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，具體注明余額

組成內(nèi)容，在舊帳的最終一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的

空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。

第六條、結(jié)帳、對(duì)帳：

（一）結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在肯定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，詳細(xì)內(nèi)容如下：

1、在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。

2、本期內(nèi)全部的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳

簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。

3、在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算全部的帳簿，詳細(xì)方法參見(jiàn)

“記帳規(guī)章”的第11點(diǎn)。

（二）對(duì)帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。詳細(xì)內(nèi)容如

下：

1、帳證核對(duì)：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款

日記帳等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，

這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過(guò)程中進(jìn)行。月終假如發(fā)現(xiàn)帳帳不

符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。

2、帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類

24

帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記

帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門

和運(yùn)用部門的保管帳相核對(duì)等。

3、帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額

相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核

對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相

核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，

要求每季核對(duì)一次。

本錢核算管理制度6

第一章：材料核算的原則和內(nèi)容

第一條、為強(qiáng)化海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)材料物資的核算管理，愛(ài)護(hù)各種材料物

資的安全完好，合理運(yùn)用各項(xiàng)材料選購(gòu)資金，發(fā)揮材料效益，制定本方法。

第二條、本方法適用于海委機(jī)關(guān)各項(xiàng)任務(wù)完成過(guò)程中所選購(gòu)和儲(chǔ)存的

各種材料物資，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值

易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括運(yùn)用各種財(cái)政資金、上級(jí)

補(bǔ)助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購(gòu)置的材料物

資，以及接受外單位實(shí)物捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥等實(shí)物轉(zhuǎn)入形成的庫(kù)存材料的核

算管理。

第二章：材料的選購(gòu)入庫(kù)

第三條、各部門為完成各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有

庫(kù)存中解決，因庫(kù)存缺乏或其他原因確需選購(gòu)的，應(yīng)首先落實(shí)資金來(lái)源，

并編制請(qǐng)購(gòu)報(bào)告（或海委簽報(bào)），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意前方

25

可進(jìn)行后續(xù)的購(gòu)置活動(dòng)。

請(qǐng)購(gòu)報(bào)告（或海委簽報(bào)）應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況編制，并對(duì)材料用途和對(duì)所

需材料的特別要求等做出說(shuō)明。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)儲(chǔ)存、財(cái)務(wù)和其他有關(guān)部門簽

字。

對(duì)于沒(méi)有落實(shí)資金來(lái)源或未辦理審批手續(xù)以及選購(gòu)手續(xù)不完備的購(gòu)置

活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門不得受理。

對(duì)于單位價(jià)值較低、需求量大、選購(gòu)相對(duì)頻繁的材料物資，由運(yùn)用部

門按年度編制選購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計(jì)劃額度內(nèi)由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督實(shí)施，

日常購(gòu)貨不再辦理審批手續(xù)。

第四條、各部門的大宗選購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，所訂立的

合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門檢查同意。符合政府選購(gòu)有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)根

據(jù)政府選購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條、選購(gòu)部門負(fù)責(zé)組織對(duì)所選購(gòu)材料物資的驗(yàn)收工作，驗(yàn)收由保

管、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參與，對(duì)于未辦理驗(yàn)收手續(xù)的、選購(gòu)業(yè)務(wù),

財(cái)務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價(jià)款結(jié)算。

大宗材料物資的驗(yàn)收應(yīng)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并經(jīng)全部參與驗(yàn)收人員簽字。

驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)對(duì)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行檢查，并與

定購(gòu)合同、供方發(fā)票相核對(duì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)記錄于驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并提交有

關(guān)部門處理。

第三章：材料的儲(chǔ)存

第六條、儲(chǔ)存部門對(duì)于驗(yàn)收合格的材料物資應(yīng)按時(shí)入庫(kù)，并結(jié)合材料

特點(diǎn)合理儲(chǔ)存、分類碼放，同時(shí)定期檢查庫(kù)存材料保管情況，以保證庫(kù)存

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材料性能、品質(zhì)。

第七條、儲(chǔ)存部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，

保管人員對(duì)所保管材料的實(shí)物安全負(fù)責(zé)。

材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項(xiàng)收發(fā)手續(xù)，同時(shí)定期對(duì)庫(kù)存材料

進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，對(duì)于核對(duì)不符的要查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)

后，做出相應(yīng)處理。

第八條、儲(chǔ)存部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，按時(shí)登記各種庫(kù)存

材料的增減變動(dòng)情況。

第九條、儲(chǔ)存人員應(yīng)熟識(shí)各種庫(kù)存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不

適用以及毀損變質(zhì)的材料物資按時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第十條、儲(chǔ)存部門要不斷完善各項(xiàng)材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度，提

高對(duì)庫(kù)存材料物資的管理水平。

第四章：材料的運(yùn)用

第十一條、各項(xiàng)庫(kù)存材料物資出庫(kù)要辦理相應(yīng)的領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙

方簽字后到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。

第十二條、依據(jù)實(shí)際需要運(yùn)用或根據(jù)上級(jí)部門的要求對(duì)庫(kù)存的各種材

料物資進(jìn)行調(diào)撥時(shí)，應(yīng)編制材料出庫(kù)單或調(diào)撥單，經(jīng)批準(zhǔn)后，到儲(chǔ)存部門

辦理發(fā)運(yùn)手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。

第十三條、因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因造成庫(kù)存材料削減的，應(yīng)編制庫(kù)

存材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠

償。

儲(chǔ)存部門對(duì)因毀損報(bào)廢等原因此運(yùn)用性能受到影響的庫(kù)存材料以及其

27

他不需用、不適用的庫(kù)存材料，要提出處理看法，按時(shí)申請(qǐng)清理，清理變

賣過(guò)程中形成的變價(jià)收入要按時(shí)交財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

第十四條、各材料運(yùn)用部門對(duì)于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)

行過(guò)程中形成的材料物資要按時(shí)辦理退（交）庫(kù)手續(xù)。

第五章：材料的核算

第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫(kù)業(yè)務(wù)要按時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理

結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫(kù)憑證進(jìn)行匯總）。財(cái)務(wù)部門

對(duì)收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核，依據(jù)審核無(wú)誤、手續(xù)完備的原始憑

記編制記賬憑證，登記賬冊(cè)。

第十六條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊(cè)（或輔助賬冊(cè)）核算各種材

料物資的收發(fā)情況。

材料明細(xì)分類帳應(yīng)序時(shí)逐筆登記各種材料的增減變動(dòng)情況，并定期與

總賬核對(duì)。

對(duì)于品種多、單位價(jià)值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采

納實(shí)物盤(pán)存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。

第十七條、材料的核算根據(jù)選購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，材料的

入賬價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和稅金等。選購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材

料的儲(chǔ)存費(fèi)用不計(jì)入材料本錢。

第十八條、各種材料物資的發(fā)出根據(jù)先進(jìn)先出法確定其發(fā)出本錢。

第十九條、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲(chǔ)存部門核對(duì)賬冊(cè)，并參與庫(kù)存材

料物資的盤(pán)點(diǎn)。

第二十條、財(cái)務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫(kù)存材料的處置情況，對(duì)材料變價(jià)收入按

28

時(shí)入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

第六章：附則

第二十一條、托付其他單位代為儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行

核算，并與對(duì)方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，同時(shí)認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、按時(shí)與

對(duì)方核對(duì)材料儲(chǔ)存情況。代其他單位儲(chǔ)存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查

登記簿，并強(qiáng)化實(shí)物管理，定期與對(duì)方核對(duì)相符。

第二十二條、本方法由海委財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條、本方法自發(fā)布之R起執(zhí)行。

本錢核算管理制度7

為標(biāo)準(zhǔn)公司本錢核算工作，提高本錢核算的精確性和按時(shí)性，特制定

本方法。

3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支

出和制造費(fèi)用計(jì)入制造本錢。

3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用

于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)

品形成的輔助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參與產(chǎn)品

生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利

費(fèi)。

3.1.3燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)燃料和水、電、汽、冷

動(dòng)力費(fèi)用。

3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造本錢負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品本

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錢的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，職

工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器裝備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括

融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），

水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞

動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

3.2.1資本性支出，即購(gòu)置和建筑固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)本錢開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核

算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品本錢并依據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)

營(yíng)管理需要和有關(guān)部門的要求，按時(shí)精確地提供本錢報(bào)告和有關(guān)分析資料。

4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

421根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，建立健全順應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部

管理需要的本錢費(fèi)用核算體制。

4.2.2開(kāi)展本錢費(fèi)用核算工作，強(qiáng)化對(duì)二級(jí)核算單位以及班組本錢核算

的組織與管理。

4.2.3本錢費(fèi)用核算工作必需在不斷強(qiáng)化與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前

提下進(jìn)行，使本錢費(fèi)用的核算具有牢靠的基礎(chǔ)。

4.2.4本錢費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期全都，規(guī)定為每年1月1日至12

月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月本錢的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的

起止日期須與本錢計(jì)算期保持全都，不得提前和延后。

4.2.5本錢核算必需堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)精確地反映特定會(huì)

計(jì)期間的本錢水平的經(jīng)營(yíng)成果。

4.2.6本錢核算須劃清本期本錢與下期本錢的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的

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界限、各種產(chǎn)品之間的本錢界限。

4.2.7依據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,

計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際本錢，不得以估量本錢、目標(biāo)本錢代替實(shí)際本錢。按計(jì)劃

本錢、定額本錢進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際本錢。

4.2.8遵循誰(shuí)受益誰(shuí)擔(dān)當(dāng)費(fèi)用的原則確定本錢核算對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)

過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置本錢費(fèi)用賬冊(cè)，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的

原始憑證為依據(jù)，對(duì)本錢工程在各本錢核算與管理對(duì)象間進(jìn)行分配，做到

真實(shí)、精確、完好、按時(shí)。

4.2.9公司本錢核算中的各項(xiàng)詳細(xì)方法（包括材料計(jì)價(jià)、價(jià)差調(diào)整、費(fèi)

用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢計(jì)算等），前后各期必需全都，不得

任意變更。如需變更，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)本錢

費(fèi)用和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。

5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。

5.1.1外購(gòu)材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的原材料

及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。

5.L2外購(gòu)燃料:指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的一切外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料,

包括固體、液體和氣體燃料飛

5.1.3外購(gòu)動(dòng)力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而耗用的由外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。

5.1.5職工福利費(fèi)：指計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。

5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器裝備等固定資產(chǎn)根據(jù)

規(guī)定的折舊率計(jì)算提取的折舊費(fèi)用。

5.1.7修理費(fèi)：指根據(jù)確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器裝

31

備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。

5.1.8利息支出：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后

的凈額。

5.1.9稅金：指應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、±

地運(yùn)用稅、印花稅等。

5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗

等。

5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為本錢工程。公司本錢工程規(guī)定如下:

5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和

外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包

裝物。

5.2.2燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的各種燃料和動(dòng)

力。

5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

（I）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的

工資。

（2）職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜

人員的職工福利費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)：指車間運(yùn)用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

（4）修理費(fèi)：指車間修理各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)

用。

32

（5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

（6）水電費(fèi)：指車間非工藝過(guò)程用水和照明用電的費(fèi)用。

（7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津

貼。

（8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

（9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不

包括修理費(fèi)用、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)用品等。

（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器

等。

（13）勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動(dòng)安全發(fā)生的各預(yù)費(fèi)用。包括：應(yīng)由

制造費(fèi)用開(kāi)支的各項(xiàng)勞動(dòng)愛(ài)護(hù)措施費(fèi)、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)裝置維手費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、

勞動(dòng)愛(ài)護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)安全防護(hù)措施支出。

（15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的

勞務(wù)費(fèi)用。

（16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件托付外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

（17）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)

品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等

費(fèi)用。

（18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對(duì)產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

（19）其他：指不屬于以上工程的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對(duì)象，對(duì)難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按

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適宜的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他全部產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的.產(chǎn)品

包括全部的主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

533凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采納與費(fèi)

用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

5.4.1生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的外購(gòu)材料的本錢包括:買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整

理費(fèi)用等，但不包括購(gòu)進(jìn)材料的增值稅和購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率

計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.4.2購(gòu)進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全

部支付價(jià)款全額計(jì)入材料本錢。

5.4.3進(jìn)口材料的選購(gòu)本錢應(yīng)包括國(guó)外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

551月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫(kù),于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

5.5.2采納公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃

價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，運(yùn)用當(dāng)月實(shí)際差

異率，按材料類別或品種核算。其中XX類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，

輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

553材料稽核員依據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料?，計(jì)入

制造部門生產(chǎn)本錢。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。

本錢核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來(lái)的“材料領(lǐng)用單”,

以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。

5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫(kù)”手續(xù)。