2022初級會計實務專項練習一及答案

1、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，其他加工費用隨加工程度均衡發(fā)生，期末采用約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。2019年12月初，在產(chǎn)品為100件，生產(chǎn)成本為136萬元，其中：直接材料費用80萬元，直接人工費用30萬元，制造費用26萬元。該企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品有關資料如下：（1）本月新投產(chǎn)400件。月末完工產(chǎn)品數(shù)量450件，月末在產(chǎn)品數(shù)量50件，期末在產(chǎn)品的完工程度為60%。（2）本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用直接材料費用280萬元，車間管理部門耗用材料費用40萬元。（3）本月直接歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬150萬元，車間管理人員薪酬20萬元。本月計提車間固定資產(chǎn)折舊費10萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）問：要求1：根據(jù)資料（1），月末用于分配加工費用的在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量是（）件。A、90B、50C、130D、30正確答案：D解析：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×期末在產(chǎn)品完工程度＝50×60%＝30（件）。要求2：根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），下列各項中，關于直接材料費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配結(jié)果正確的是（）。A、在產(chǎn)品應負擔的直接材料費用為36萬元B、完工產(chǎn)品應負擔的直接材料費用為324萬元C、在產(chǎn)品應負擔的直接材料費用為22.5萬元D、完工產(chǎn)品應負擔的直接材料費用為337.5萬元正確答案：A,B解析：該產(chǎn)品本月直接材料費用合計＝月初在產(chǎn)品直接材料費用＋本月耗用的直接材料費用＝80＋280＝360（萬元）；由于生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，每件在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品負擔同樣的材料成本，所以直接材料分配率＝360÷（450＋50）＝0.72；完工產(chǎn)品應負擔的直接材料費用＝0.72×450＝324（萬元）；在產(chǎn)品應負擔的直接材料費用＝0.72×50＝36（萬元）。要求3：根據(jù)期初資料、資料（1）和（3），下列各項中，關于直接人工費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配結(jié)果正確的是（）。A、在產(chǎn)品應負擔的直接人工費用為11.25萬元B、完工產(chǎn)品應負擔的直接人工費用為168.75萬元C、在產(chǎn)品應負擔的直接人工費用為18萬元D、完工產(chǎn)品應負擔的直接人工費用為162萬元正確答案：A,B解析：該產(chǎn)品本月直接人工費用合計＝月初在產(chǎn)品直接人工費用＋本月發(fā)生的直接人工費用＝30＋150＝180（萬元）；直接人工分配率＝180÷（450＋30）＝0.375；完工產(chǎn)品應負擔的直接人工費用＝0.375×450＝168.75（萬元）；在產(chǎn)品應負擔的直接人工費用＝0.375×30＝11.25（萬元）。要求4：根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關于本月制造費用歸集與分配的會計處理正確的是（）。A、歸集車間管理部門耗用的原材料：借：制造費用40。貸：原材料40B、歸集車間固定資產(chǎn)折舊費：借：制造費用10。貸：累計折舊10C、歸集車間管理人員薪酬：借：制造費用20。貸：應付職工薪酬20D、將本月發(fā)生的制造費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本70。貸：制造費用70正確答案：A,B,C,D解析：資料（2）會計分錄：借：生產(chǎn)成本280。制造費用40。貸：原材料320。資料（3）會計分錄：借：生產(chǎn)成本150。制造費用20。貸：應付職工薪酬170。借：制造費用10。貸：累計折舊10。將資料（2）和資料（3）中涉及的制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本（40＋20＋10）70。貸：制造費用70要求5：根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），本月完工產(chǎn)品的總成本是（）萬元。A、596.25B、582C、576D、582.75正確答案：D解析：該產(chǎn)品本月制造費用合計＝月初在產(chǎn)品制造費用＋本月發(fā)生的制造費用＝26＋70＝96（萬元）；制造費用分配率＝96÷（450＋30）＝0.2；完工產(chǎn)品應負擔的制造費用＝0.2×450＝90（萬元）；在產(chǎn)品應負擔的制造費用＝0.2×30＝6（萬元）；完工產(chǎn)品的總成本＝完工產(chǎn)品應負擔的直接材料費用＋完工產(chǎn)品應負擔的直接人工費用＋完工產(chǎn)品應負擔的制造費用＝324＋168.75＋90＝582.75（萬元）。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)下設一個基本生產(chǎn)車間和專設銷售機構(gòu)，其他均為行政管理部門，按月進行成本費用核算和編制財務報表。2017年9月份有關費用、支出如下：（1）1日，向當?shù)貓笊缰Ц稄V告費，取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為6000元，開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。廣告服務期限為自本月起2個月，全部費用一次性計入本月費用。（2）8日，因經(jīng)濟合同糾紛被提起訴訟，發(fā)生訴訟費用10000元，并支付律師費80000元，不考慮增值稅等其他因素。（3）30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊如下：生產(chǎn)車間計提40000元，專設銷售機構(gòu)計提18000元，行政管理部門計提27000元，經(jīng)營租出閑置生產(chǎn)設備計提6000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。問：要求1：根據(jù)資料（1），下列各項中，關于該企業(yè)支付廣告費的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、“應付票據(jù)”科目貸方增加106000元B、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目借方增加6000元C、“管理費用”科目借方增加100000元D、“銷售費用”科目借方增加100000元正確答案：B,D解析：資料（1）會計分錄：借：銷售費用100000，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6000。貸：銀行存款106000要求2：根據(jù)資料（2），下列各項中，關于該企業(yè)訴訟費和律師費的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、律師費80000元計入管理費用B、訴訟費10000元計入管理費用C、訴訟費10000元計入營業(yè)外支出D、律師費80000元計入營業(yè)外支出正確答案：A,B解析：資料（2）會計分錄：借：管理費用90000。貸：銀行存款90000要求3：根據(jù)資料（3），該企業(yè)本月計提折舊計入期間費用的金額是（）元。A、85000B、45000C、51000D、91000正確答案：B解析：資料（3）會計分錄：借：制造費用40000，銷售費用18000，管理費用27000，其他業(yè)務成本6000。貸：累計折舊91000，期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，所以本題計入期間費用的金額＝18000＋27000＝45000（元）。要求4：根據(jù)資料（3），下列各項中，該企業(yè)經(jīng)營出租設備計提折舊的會計處理正確的是（）。A、借：主營業(yè)務成本6000。貸：累計折舊6000B、借：管理費用6000。貸：累計折舊6000C、借：其他業(yè)務成本6000。貸：累計折舊6000D、借：生產(chǎn)成本6000。貸：累計折舊6000正確答案：C解析：經(jīng)營租出設備的租金通過“其他業(yè)務收入”科目核算，所以對應的折舊費用通過“其他業(yè)務成本”科目核算。要求5：根據(jù)資料（1）至（3），使該企業(yè)本月利潤表“營業(yè)利潤”項目減少的金額是（）元。A、231000B、225000C、235000D、241000正確答案：D解析：“營業(yè)利潤”項目減少的金額＝100000（資料1銷售費用）＋90000（資料2管理費用）＋51000（資料3銷售費用18000＋管理費用27000＋其他業(yè)務成本6000）＝241000（元）。3、A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1月1日，A公司將其所有的專利權(quán)N的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，增值稅稅率為6％，合同約定年末收取使用費，轉(zhuǎn)讓期1年，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元。2019年度該專利權(quán)計提的攤銷額為12萬元，每月攤銷金額為1萬元。（2）1月20日，開始自行研發(fā)某項非專利技術(shù)S，截至4月30日，發(fā)生不符合資本化條件的研發(fā)支出120萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段。（3）5月1日，開始進入開發(fā)階段。6月20日，該項非專利技術(shù)S達到預定用途，共發(fā)生開發(fā)支出300萬元（符合資本化條件），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元，款項以銀行存款支付。非專利技術(shù)預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。（4）7月5日，因宣傳應用非專利技術(shù)S生產(chǎn)的新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項以銀行承兌匯票支付。（5）12月15日，A公司將自行研發(fā)的非專利技術(shù)S出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為21.6萬元，款項已收存銀行。該非專利技術(shù)S未計提資產(chǎn)減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。問：要求1：根據(jù)資料（1），下列各項中，關于轉(zhuǎn)讓專利權(quán)N的使用權(quán)的會計處理正確的是（）。A、2019年年末確認轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用費收入：借：銀行存款21.2。貸：其他業(yè)務收入20，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2B、2019年年末確認轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用費收入：借：銀行存款21.2。貸：主營業(yè)務收入20，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2C、2019年每月計提專利權(quán)攤銷額：借：其他業(yè)務成本1。貸：累計攤銷1D、2019年每月計提專利權(quán)攤銷額：借：管理費用1。貸：累計攤銷1正確答案：A,C解析：資料（1）會計分錄：2019年年末確認轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用費收入：借：銀行存款21.2。貸：其他業(yè)務收入20，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.2。2019年每月計提專利權(quán)攤銷額：借：其他業(yè)務成本1。貸：累計攤銷1要求2：根據(jù)資料（2），關于非專利技術(shù)研究階段的會計處理正確的是（）。A、發(fā)生研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費用化支出120。貸：銀行存款120B、發(fā)生研發(fā)支出：借：無形資產(chǎn)120。貸：銀行存款120C、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出：借：管理費用120。貸：研發(fā)支出——費用化支出120D、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出：借：無形資產(chǎn)120。貸：研發(fā)支出——費用化支出120正確答案：A,C解析：資料（2）會計分錄：發(fā)生研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費用化支出120。貸：銀行存款120。結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出：借：管理費用120。貸：研發(fā)支出——費用化支出120要求3：根據(jù)資料（2）和（3），關于非專利技術(shù)會計處理結(jié)果的表述正確的是（）。A、記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目的金額為339萬元B、應確認無形資產(chǎn)的金額為339萬元C、非專利技術(shù)S應于2019年6月份開始計提攤銷D、非專利技術(shù)S每月應計提攤銷金額為2.5萬元正確答案：C,D解析：資料（3）會計分錄：發(fā)生開發(fā)支出并符合資本化確認條件：借：研發(fā)支出——資本化支出300，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39。貸：銀行存款339。6月20日，達到預定用途：借：無形資產(chǎn)300。貸：研發(fā)支出——資本化支出300。無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷，所以本題應從2019年6月開始攤銷，每月應計提攤銷＝300÷10÷12＝2.5（萬元）。要求4：根據(jù)資料（4），為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的廣告宣傳費的會計處理表述正確的是（）。A、其他業(yè)務成本增加3萬元B、銷售費用增加3萬元C、銀行存款減少3.18萬元D、應付票據(jù)增加3.18萬元正確答案：B,D解析：資料（4）會計分錄：借：銷售費用3，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18。貸：應付票據(jù)3.18要求5：根據(jù)資料（5），出售非專利技術(shù)S對A公司2019年度利潤表“利潤總額”項目的影響金額是（）萬元。A、15B、35C、67D、75正確答案：D解析：非專利技術(shù)S于2019年6月20日達到預定用途，所以應當自2019年6月開始計提攤銷，至12月15日出售，共需要計提攤銷6個月，累計攤銷金額＝2.5×6＝15（萬元）。12月15日，出售非專利技術(shù)S：借：銀行存款（360＋21.6）381.6，累計攤銷15。貸：無形資產(chǎn)300，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）21.6，資產(chǎn)處置損益（倒擠）754、A公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2018年至2019年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關業(yè)務如下：（1）2018年1月，A公司以銀行存款2400萬元購入一項土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為60年。（2）2018年6月，A公司研發(fā)部門準備研究開發(fā)一項專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用600萬元。（3）2018年8月，上述專利技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應用于該項專利技術(shù)的設計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關設備折舊費分別為800萬元、1300萬元和200萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認條件。（4）2018年10月，上述專利技術(shù)的研究開發(fā)項目達到預定用途，A公司預計該專利技術(shù)的使用年限為10年。A公司無法可靠確定與該專利技術(shù)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。（5）2019年4月，A公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2019年9月達到預定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出5550萬元（不包含土地使用權(quán)）。該廠房預計使用壽命為10年，預計凈殘值為50萬元。假定A公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。問：要求1：根據(jù)資料（1），下列各項中，關于A公司2018年1月取得土地使用權(quán)的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、應作為無形資產(chǎn)核算B、應作為存貨核算C、應作為投資性房地產(chǎn)核算D、應作為固定資產(chǎn)核算正確答案：A解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應作為無形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算。資料（1）會計分錄：借：無形資產(chǎn)2400。貸：銀行存款2400要求2：根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關于A公司2018年研制開發(fā)專利技術(shù)的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、“應付職工薪酬”增加800萬元B、“研發(fā)支出——資本化支出”增加3000萬元C、“累計折舊”減少200萬元D、“原材料”減少1300萬元正確答案：A,D解析：應計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目的金額＝開發(fā)階段資本化的材料費＋開發(fā)階段資本化中支付的其他相關稅費＋開發(fā)階段資本化的直接研發(fā)人員的工資＋開發(fā)階段資本化的設備折舊費＝1300＋100＋800＋200＝2400（萬元）。資料（2）會計分錄：借：研發(fā)支出——費用化支出600。貸：銀行存款600。資料（3）會計分錄：借：研發(fā)支出——資本化支出2400。貸：原材料1300，銀行存款100，應付職工薪酬800，累計折舊200要求3：根據(jù)資料（2）至（4），A公司2018年研制開發(fā)專利技術(shù)的入賬價值是（）萬元。A、2400B、3000C、2300D、2900正確答案：A解析：資料（4）會計分錄：借：無形資產(chǎn)2400。貸：研發(fā)支出——資本化支出2400要求4：根據(jù)資料（4），下列各項中，關于專利技術(shù)攤銷的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、專利權(quán)從2018年10月開始攤銷B、專利權(quán)從2018年11月開始攤銷C、專利權(quán)應采用年限平均法進行攤銷D、專利權(quán)應采用生產(chǎn)總量法進行攤銷正確答案：A,C解析：選項AB，無形資產(chǎn)從取得當月開始攤銷；選項CD，無法可靠確定無形資產(chǎn)預期實現(xiàn)方式的，應當采用年限平均法（直線法）攤銷。要求5：根據(jù)資料（5），下列各項中，關于廠房和土地使用權(quán)的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、廠房入賬價值為5550萬元B、土地的價值應計入廠房成本C、2019年廠房計提的折舊額為250萬元D、2019年12月31日土地的賬面價值為2320萬元正確答案：A,C,D解析：選項AB，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷，廠房入賬價值為5550萬元；選項C，2019年廠房計提的折舊額＝2019年10月份到12月份應計提的折舊＝（入賬價值－預計凈殘值）×2019年10月份到2020年9月份的年折舊率×3÷12＝（5550－50）×10÷55×3÷12＝250（萬元）；選項D，土地使用權(quán)每年攤銷額＝土地使用權(quán)的入賬價值÷使用年限＝2400÷60＝40（萬元），2019年12月31日該項土地使用權(quán)的賬面價值＝土地使用權(quán)的入賬價值－累計攤銷額＝2400－40×2＝2320（萬元）。5、A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。（2）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（3）建造生產(chǎn)線過程中領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6％。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。（5）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。問：要求1：根據(jù)資料（1），下列各項中，關于A公司接受甲公司投資的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、銀行存款增加600萬元B、實收資本增加480萬元C、資本公積增加480萬元D、資本公積增加120萬元正確答案：A,B,D解析：資料（1）會計分錄：借：銀行存款600。貸：實收資本480。資本公積——資本溢價120要求2：根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，關于A公司建造生產(chǎn)線的會計處理正確的是（）。A、購入工程物資時：借：工程物資400。應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52。貸：銀行存款452B、領用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：借：在建工程339。貸：主營業(yè)務收入300。應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39C、發(fā)生建造工人工資：借：在建工程80。貸：應付職工薪酬80D、以銀行存款支付工人工資：借：應付職工薪酬80。貸：銀行存款80正確答案：A,C,D解析：資料（2）會計分錄：借：工程物資400，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52。貸：銀行存款452。領用工程物資時：借：在建工程400。貸：工程物