1新收入準(zhǔn)則下一般計(jì)稅的建筑公司15筆常用會(huì)計(jì)分錄

1、收到預(yù)收款：借：銀行存款

1090萬(wàn)元貸：合同負(fù)債-預(yù)收工程款1090萬(wàn)元2、對(duì)收到的預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅2%：借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元貸：銀行存款

20萬(wàn)元3、當(dāng)?shù)仡A(yù)交附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

1.4萬(wàn)元

—教育費(fèi)附加

0.6萬(wàn)元

—地方教育費(fèi)附加

0.4萬(wàn)元貸：銀行存款

2.4萬(wàn)元4、異地施工預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬(wàn)元貸：銀行存款

3萬(wàn)元5、月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元6、平時(shí)收到工程結(jié)算款并開(kāi)具發(fā)票：借：應(yīng)收賬款借：銀行存款

1090萬(wàn)元貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算

1000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元7、平時(shí)支付工程分包款并取得發(fā)票：借：合同履約成本-分包成本

200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元貸：銀行存款/應(yīng)付賬款218萬(wàn)元8、平時(shí)工地購(gòu)買建筑材料：借：原材料

100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

113萬(wàn)元9、平時(shí)工地領(lǐng)用建筑材料：借：合同履約成本-直接材料費(fèi)

100萬(wàn)元貸：原材料

100萬(wàn)元10、每月按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入、成本：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

2000萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2000萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1600萬(wàn)元貸：合同履約成本

1600萬(wàn)元11、支付機(jī)械使用費(fèi)：借：合同履約成本—機(jī)械使用費(fèi)

100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元貸：銀行存款

109萬(wàn)元12、支付人工費(fèi)：借：合同履約成本—直接人工費(fèi)

100萬(wàn)元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

100萬(wàn)元13、支付日常其他費(fèi)：借：合同履約成本--其他直接費(fèi)

20萬(wàn)元貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

20萬(wàn)元14、月底結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

3萬(wàn)元15、合同完工結(jié)算質(zhì)保金未支付：借：合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

109萬(wàn)元貸：工程結(jié)算-價(jià)款結(jié)算

100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額9萬(wàn)元注意一：合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照新收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。1、企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。2、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。3、與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入“合同履約成本減值準(zhǔn)備”。注意二：合同履約成本科目下設(shè)置工程施工，工程施工二級(jí)科目設(shè)置以下明細(xì)科目：1、人工費(fèi)2、材料費(fèi)3、機(jī)械使用費(fèi)4、其他直接費(fèi)用5、分包成本6、間接費(fèi)用注意三：：新收入準(zhǔn)則不再有“工程結(jié)算”科目，新增“合同結(jié)算”科目，即可以理解為在合同資產(chǎn)或合同負(fù)債在結(jié)算環(huán)節(jié)向收入過(guò)渡的科目，以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。注意四：根據(jù)新收入準(zhǔn)則，建筑施工企業(yè)在建造合同簽訂以后， 收到的預(yù)收款在 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不再使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目，改用“合同負(fù)債”。如果合同簽訂以前收到的預(yù)收款（當(dāng)然這種情況很少），仍然使用“預(yù)收賬款”科目核算。注意五：完工百分比法確認(rèn)收入：1、完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本×100%2、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已