2023年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類能力提升試卷A卷附答案

2023年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類能力提升試卷A

卷附答案

單選題（共48題）

1、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制基礎(chǔ)不包括（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.制造費(fèi)用預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】D

2、下列各項(xiàng)因素，不會對投資項(xiàng)目內(nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響的是0。

A.原始投資額

B,資本成本

C.項(xiàng)目計(jì)算期

D.現(xiàn)金凈流量

【答案】B

3、下列賬戶中，本期發(fā)生額增加登記在貸方的是（）。

A.預(yù)提費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.待攤費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】A

4、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)

值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為

100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.650

B.750

C.800

D.850

【答案】B

5、()是決策的依據(jù)。

A.目標(biāo)

B.職權(quán)

C.信息

D.環(huán)境

【答案】C

6、下列有采購業(yè)務(wù)請購商品與勞務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()O

A.生產(chǎn)部門等根據(jù)采購計(jì)劃、對需要購買的己列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填

寫請購單

B.生產(chǎn)部門通常在現(xiàn)有庫存達(dá)到再訂購點(diǎn)時(shí)就可直接提出采購申請

C.企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可以分部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，每

張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

D.編制連續(xù)編號的請購單該控制活動(dòng)，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

【答案】D

7、下列賬戶中，用于汜錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活

動(dòng)，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算的是()。

A.國庫單一賬戶

B.財(cái)政部門零余額賬戶

C.特殊專戶

D.預(yù)算單位零余額賬戶

【答案】A

8、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖荂。

A.細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直

接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)

系評價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶

余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

C.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或

發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試；對在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會

計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.注冊會計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)很風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對性的細(xì)節(jié)測

試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金

額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

【答案】D

9、下列各項(xiàng)中，屬于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B.能夠?yàn)榘氤善返膶?shí)物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C

10、能夠通過試算平衡查找的錯(cuò)誤是()。

A.重復(fù)登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒

D,應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D

11、某企業(yè)2019年12月31口銀行存款口記賬的余額為15000元，經(jīng)逐筆核

對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行己收，企業(yè)未收9200元；銀行己付，企業(yè)未芍

200元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)的實(shí)有存款金額為()元。

A.24000

B.6000

C.5600

D.24400

【答案】A

12、下列各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

【答案】D

13、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中需自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是

Oo

A.年所得收入9萬元的納稅人

B.年所得收入1萬元的納稅人

C.年所得收入11萬元的納稅人

D.年所得收入13萬元的納稅人

【答案】D

14、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有

價(jià)證券的年利率為10%,在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相

關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為（）萬元。

A.100

B.10

C.1000

D.120

【答案】B

15、甲公司于2X18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面

值1000000元，票面年利率5%,發(fā)行價(jià)格965250元。甲公司對利息調(diào)整采

用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，假定經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2X19年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。

A.57915元

B.61389.9元

C.50000元

D.1389.9元

【答案】B

16、下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是（）。

A.自出票日起10日內(nèi)

B.自出票日起20日內(nèi)

C.自出票日起30日內(nèi)

D.自出票日起60日內(nèi)

【答案】A

17、下列有關(guān)企業(yè)及其組織形式的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者

B.企業(yè)的典型形式為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)

C.合伙企業(yè)缺點(diǎn)為雙重課稅

D.有限責(zé)任公司承擔(dān)有限責(zé)任

【答案】C

18、對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與

記賬日期，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

【答案】C

19、適用于原始投資相同，而項(xiàng)目壽命期不同的互斥方案比較決策的評價(jià)方法

是（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)法

B.凈現(xiàn)值法

C.動(dòng)態(tài)投資回收期

D.年金凈流量法

【答案】D

20、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，說法錯(cuò)誤的是：）。

A.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后的下一個(gè)步驟是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度

C.般認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高

D.不能單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇

【答案】C

21、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點(diǎn)中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價(jià)

結(jié)果確定檢查存貨的范圍

B.如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序

充分有效，注冊會計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目

C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較

強(qiáng)的存貨

D.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師無需將其納入監(jiān)盤范圍，也

無需采取任何措施

【答案】D

22、下列選項(xiàng)中，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算的是3。

A.經(jīng)營性租出設(shè)備

B.融資租入設(shè)備

C.閑置的廠房

D.土地使用權(quán)

【答案】D

23、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股

權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，甲公司

資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是()。

A.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600萬元

B.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為2000萬元

C.甲公司沖減資本公積400萬元

D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬元

【答案】A

24、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克，季

度生產(chǎn)需用量為3000千克，預(yù)計(jì)期末存量為250千克，材料采購單價(jià)為10

元，若材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，另外70%在下季度付清，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)

稅的影響，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為()元。

A.8550

B.12800

C.19950

D.28500

【答案】C

25、中國公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

為()元。

A.200

B.40

C.100

D.180

【答案】D

26、甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力，現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。

公司戰(zhàn)略委員會在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向多元化發(fā)展，進(jìn)一

步增加企業(yè)的發(fā)展途徑，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)

不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績也受到一定影響。該企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略

中應(yīng)該關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略

B.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

C.發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位

D.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)

【答案】B

27、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是：)。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企'也承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額

計(jì)量

【答案】B

28、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求，以下對審計(jì)測試流程的觀點(diǎn)

中不能認(rèn)同的是()。

A.在對被審計(jì)單位連續(xù)多年審計(jì)的情況下注冊會計(jì)師可以不再了解該單位及其

環(huán)境

B.注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以識別、評估重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師針對識別和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.不論識別和評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊會計(jì)師對所有重大交易、賬戶余

額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的

【答案】A

29、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)

收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比

法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款

的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn)收入

【答案】D

30、如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本

中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末可采用的在在產(chǎn)品和

完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是。。

A.交互分配法

B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)算

D.定額比例法

【答案】B

31、下列計(jì)算息稅前利潤的公式中，不正確的是：）

A.銷售量X（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本

C.邊際貢獻(xiàn)一固定成本

D.銷售收入X（1-變動(dòng)成本率）-固定成本

【答案】B

32、下列關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是：）。

A.相對于會計(jì)法律制度而言，會計(jì)職業(yè)道德是對會計(jì)從業(yè)人員行為最低限度的

要求

B.會計(jì)職業(yè)道德對會計(jì)人員具有很強(qiáng)的自律性

C.會計(jì)職業(yè)道德具有強(qiáng)制性

D.會計(jì)職業(yè)道德在時(shí)間上和空間上對會計(jì)人員的影響沒有會計(jì)法律制度廣泛持

久

【答案】B

33、稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施，需經(jīng)過（）的批準(zhǔn)。

A.縣級以上稅務(wù)局（分局）局長

B.市級以上稅務(wù)局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

【答案】A

34、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境最直接的目的是（）。

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

35、下列各項(xiàng)屬于公司制企業(yè)優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

B.組建公司成本高

C.雙重課稅

D.無限責(zé)任

【答案】A

36、甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標(biāo)的方式，成為乙公司的

供應(yīng)商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關(guān)人員做市場調(diào)

查，發(fā)生支出8000元；參與競標(biāo)過程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售

人員傭金7500元，預(yù)期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公

司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為（）。

A.20000元

B.27500元

C.155007E

D.7500元

【答案】D

37、某公司打算投資一個(gè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資400萬元，預(yù)計(jì)可

使用5年。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為10萬元。營業(yè)期間估

計(jì)每年固定成本為（不含折舊）25萬元，變動(dòng)成不是每件75元。銷售部門估計(jì)

各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價(jià)格，所得稅稅率為

25%o則該項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.292

B.282

C.204

D.262

【答案】A

38、2X14年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅

的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為480萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批商品成

本為2200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對

外銷售80%,不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2義14年12月31日合并

資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。

A.440

B.600

C.160

D.702

【答案】A

39、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16隊(duì)

甲公司某項(xiàng)庫存商品2X18年12月31日的賬面余額為300萬元，己計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。2義19年2月10日，甲公司將上述商品對外出售，售價(jià)為

250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為40萬元，收到款項(xiàng)己存入銀行。則甲公司出售商

品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本金額為（）萬元。

A.300

B.250

C.220

D.177.5

【答案】C

40、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元

款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債

務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為

600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮

稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)處理中，正確的是

()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

【答案】A

41、2015年10月8日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開設(shè)

一家連鎖店，并于30三內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35

萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元

為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))。2015年11月1日，甲公司收到上

述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供

相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易

應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C

42、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

【答案】B

43、某企業(yè)2019年12月31日銀行存款日記賬的余額為15000元，經(jīng)逐筆核

對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收9200元；銀行已付，企業(yè)未討

200元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)的實(shí)有存款金額為()元。

A.24000

B.6000

C.5600

D.24400

【答案】A

44、如果在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，將輔助生產(chǎn)車間按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出數(shù)

與輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的差額，全部計(jì)入了管理費(fèi)用。這種費(fèi)用的分

配方法是0。

A.順序分配法

B.交互分配法

C.計(jì)劃成本分配法

D.代數(shù)分配法

【答案】C

45、下列關(guān)于產(chǎn)品單位成本的各主要項(xiàng)目的分析公式中，表達(dá)不正確的是（）。

A.材料消耗量變動(dòng)的影響二（實(shí)際數(shù)量-計(jì)劃數(shù)量：x計(jì)劃價(jià)格

B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響二（實(shí)際價(jià)格計(jì)劃價(jià)格）X計(jì)劃數(shù)量

C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響二（實(shí)際工時(shí)-計(jì)劃工時(shí)）X計(jì)劃每小時(shí)工資成

本

D.每小時(shí)工資成本變動(dòng)的影響二（實(shí)際每小時(shí)工資成本-計(jì)劃每小時(shí)工資成本）x

實(shí)際工時(shí)

【答案】B

46、甲公司目前存在融資需求，如果采用優(yōu)序融資理論，管理層應(yīng)當(dāng)選擇的融

資順序是（）。

A.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普

通股

B.內(nèi)部留存收益、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行公司債券、發(fā)行普

通股

C.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行普

通股

D.內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行附認(rèn)股權(quán)證債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普

通股

【答案】D

47、下列選項(xiàng)中，關(guān)于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是

（）。

A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況，法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動(dòng)、所有雙和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)

劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

C.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.了解被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

【答案】C

48、甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6

萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消

費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的

消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率均為16%0不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際

成本為（）萬元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人

【答案】ACD

2、（）屬于投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量。

A.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款

B.流動(dòng)資金墊支

C.固定資產(chǎn)折舊

D.長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

【答案】CD

3、企業(yè)發(fā)生的下列支出一定計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。

A,外購存貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費(fèi)稅

C.因債務(wù)重組取得存貨發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.因接受控股股東捐贈的存貨發(fā)生的入庫前的挑選整理費(fèi)

【答案】AD

4、下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有（）。

A.中立性

B.完整性

C.一致性

D.準(zhǔn)確性

【答案】AB

5、下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的

公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

【答案】BCD

6、注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的時(shí)候遇到了以下事項(xiàng)，其

中符合規(guī)定的有()。

A.注冊會計(jì)師將未達(dá)成一致的審計(jì)業(yè)務(wù)條款也計(jì)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位已經(jīng)達(dá)成了一致，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在開始外勤工作

之前簽署

C.注冊會計(jì)師認(rèn)為，用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)可以通過

書面聲明獲取，因此未在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中說明

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明了在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊會

計(jì)師溝通的安排

【答案】BD

7、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并

考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有()。

A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源業(yè)

務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)

B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)

C.新頒布的會計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計(jì)

處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)

D.某些因素給市場上所有的證券投資都帶來經(jīng)濟(jì)?員失的風(fēng)險(xiǎn)

E.本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而

失去融資機(jī)會等風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC

8、票據(jù)行為是指能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律行為。下列各項(xiàng)中，屬于

票據(jù)行為的有()。

A.出票

B.背書

C.承兌

D.保證

【答案】ABCD

9、下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法

中，錯(cuò)誤的有()。

A.如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否己經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不

在本期測試其運(yùn)行的有效性

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，

本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲

取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

【答案】ABD

10、下列情形中，會減少企業(yè)股利分配的有()。

A.市場競爭加劇，企業(yè)收益的穩(wěn)定性減弱

B.市場銷售不暢，企業(yè)庫存量持續(xù)增加

C.經(jīng)濟(jì)增長速度減慢，企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會

D.為保證企業(yè)發(fā)展，需要擴(kuò)大籌資規(guī)模

【答案】ABD

11、下列各項(xiàng)中，屬于即使沒有取得50%以上的股權(quán)也可以形成對被投資方控

制權(quán)的情況的有（）。

A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實(shí)質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力

C.有權(quán)任免被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員

D.在被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)

【答案】ABCD

12、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認(rèn)定的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.針對的主要是存貨的存在認(rèn)定

B.對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)

C.對存貨的計(jì)價(jià)和分推認(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)

D.針對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，能夠提供獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】ABC

13、下列各項(xiàng)中，影響利潤金額的有（）o

A.收入

B.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失

C.費(fèi)用

D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失

【答案】ABC

14、下列不屬于決策后果預(yù)測的基本方法的是00

A.時(shí)間序列法

B.經(jīng)驗(yàn)判斷法

C.回歸分析法

D.“決策樹”技術(shù)

【答案】BD

15、以下說法中，正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提

高審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無

法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

【答案】ACD

16、注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括()。

A.針對保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

【答案】ABC

17、財(cái)政部門組織推動(dòng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)可以采用的宣傳形式有()。

A.演講

B.論壇

C.競賽

D.有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

【答案】ABCD

18、下列情形中，會減少企業(yè)股利分配的有()。

A.市場競爭加劇，企業(yè)收益的穩(wěn)定性減弱

B.市場銷售不暢，企業(yè)庫存量持續(xù)增加

C.經(jīng)濟(jì)增長速度減慢，企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會

D.為保證企業(yè)發(fā)展，需要擴(kuò)大籌資規(guī)模

【答案】ABD

19、下列關(guān)于售后回購交易的會計(jì)處理不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有

()O

A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購

價(jià)格低于售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

B,企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，

但無需確認(rèn)收入

C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因

的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為融資交易

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)

因的，應(yīng)當(dāng)將其作為正常銷售交易

【答案】BCD

20、會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施應(yīng)依靠()。

A.財(cái)政部門的組織與推動(dòng)

B.會計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律

C.社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍

D.公安局的監(jiān)督檢查

【答案】ABC

大題（共10題）

一、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2X17年1月1

日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機(jī)器設(shè)備。

合同約定，A公司采用分期收款方式收取價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)6000萬元（不

含增值稅），分6期平均收取，首期款項(xiàng)1000萬元于2X17年1月1日收取，

其余款項(xiàng)在5年期間平均收取，每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項(xiàng)

時(shí)開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10%。［（P/A,

10%,5）=3.7908］（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）、計(jì)算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金

額。、編制2X17年1月1日相關(guān)會計(jì)分錄。、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤

銷額，編制2X17年12月31日相關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算2X17年12月31E長

期應(yīng)收款賬面價(jià)值。、計(jì)算本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2X18年12月

31日相關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算2X18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價(jià)值。

【答案】LA公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額=1000+1000X（P/A,10%,5）=1000

+1000X3.7908=4790.8（萬元）

2.2X17年1月1日借：長期應(yīng)收款（1000X6X1.16）6960貸：主營業(yè)

務(wù)收入4790.8未實(shí)現(xiàn)融資收益

1209.2應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額960借：銀行存款

1160應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額160貸：長期應(yīng)收款

1160應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：60借：主營業(yè)務(wù)成本

3000貸：庫存商品30003.本年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額=

（長期應(yīng)收款期初余額5000—未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額1209.2）X折現(xiàn)率

10%=379.08（萬元）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益379.08

二、（2014年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年

度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：

（1）甲公司為ABC會計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊會計(jì)師由

于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對甲公司

2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對

本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露

違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財(cái)

務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。（3）丙公司管理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試，

按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理

層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年?duì)I業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)

目組也無法作出估計(jì)。（4）2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污

染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改。裁至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)

劃尚待董事會批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在

財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符

合丁公司的具體情況。（5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動(dòng)，董事會擬

于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨

幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付

款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負(fù)債的

計(jì)量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)

務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。（6）2013年1月1日，己公司通過收購取得

子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占

己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，

假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)

報(bào)告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審

計(jì)報(bào)告。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。（3）保留意見/無法表示意

見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。（4）帶強(qiáng)

調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況

具有重大不確定性。（5）否定意見審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。

（6）否定意見審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并，導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的

錯(cuò)報(bào)。

三、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營大型設(shè)備的銷售、安

裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2義18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2X18年2月

1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷售一臺X大型設(shè)備，合同價(jià)款

為20萬元，該設(shè)備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控

制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款

與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余

價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)吝，即使收回的設(shè)備不能涵蓋

所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該

設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場供不應(yīng)求，但甲

公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營銷策略是否可

以成功。（2）2X17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合

同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬元（假定該價(jià)款與

合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2X18年12月31日，雙方對合同

進(jìn)行了變更，將2X19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始

當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬元的價(jià)款將該合同期限延長3年（該

價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年

初收取。（3）2X18年5月1口，A公司與丙公司簽訂?項(xiàng)合同，約定，A公

司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬元，Y大型設(shè)備

的單獨(dú)售價(jià)為20萬元，合同價(jià)款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合

同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公

司才有權(quán)收取36萬元的合同對價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)

履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)

行。假定不考慮增值稅等其他因素。、根據(jù)資料（1）,判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)

收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要

確認(rèn)收入，說明對收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。、根據(jù)資料（2）,說明

A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理，并說明理由；計(jì)算合同

變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。、根據(jù)資料（3）,計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履

約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

【答案】1.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷售

收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公

司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A

公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在

重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的行價(jià)

很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入.（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的

保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。

2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計(jì)處理，

并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合

同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為

一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提

供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，

將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會計(jì)處理。（5分）

合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額=（7+17）/4=6（萬元）。（1

分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36X25/（25+20）=20（萬

元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主

營業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額=36X20/（25

+20）=16（萬元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬

款36貸：合同資產(chǎn)20主營業(yè)務(wù)收入16（2分）

四、甲公司2X12年開始研發(fā)一項(xiàng)管理用新專利技術(shù)，2X12年1月至8月共

發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等各項(xiàng)支出400萬元，相關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支

付。2X12年8月月末，該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段，2X12年9月至12月領(lǐng)

用材料成本為100萬元、發(fā)生人工支出50萬元（均滿足資本化條件）。2X13

年1月至7月領(lǐng)用原材料200萬元、發(fā)生人工支出100萬元、以銀行存款支付

其他費(fèi)用50萬元（均滿足資本化條件）。2X13年7月15日該項(xiàng)專利技術(shù)完

工，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。該項(xiàng)專利技術(shù)的法律保護(hù)年限為10年，乙公司承

諾將會在第4年年末以100萬元價(jià)格購買該項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司對該項(xiàng)專利技

術(shù)采用直線法攤銷。2X14年度由于市場上更先進(jìn)的專利技術(shù)出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公

司的該項(xiàng)專利技術(shù)出現(xiàn)了減值跡象。2X14年12月31日，甲公司經(jīng)減值測

試，結(jié)果表明其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為260萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為240萬元。減值后，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未

發(fā)生改變。2X17年7月月初，甲公司將該項(xiàng)專利技術(shù)以100萬元的價(jià)格出售

給乙公司。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關(guān)會計(jì)處理。

要求：做出甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

【答案】2X12年度：借：研發(fā)支出一一葫用化支出

400——資本化支出150貸：銀行存款

400原材料100應(yīng)付職

工薪酬50借：管理費(fèi)用

400貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出4002X13年度：

借：研發(fā)支出一一資本化支出350貸：原材料

200應(yīng)付職工薪酬100銀行存

款50借：無形資產(chǎn)

500

五、甲公司適用的所得稅稅率為25機(jī)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）

2X12年7月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓出租給A公司，租賃期為5

年，年租金為200萬元。每半年支付一次租金。該辦公樓賬面原值為2000萬

元。預(yù)計(jì)使用年限為50年，至租賃日已使用20年，按照年限平均法計(jì)提擰

IH,預(yù)計(jì)凈殘值為0（與稅法規(guī)定相同）。甲公司對該投資性房地產(chǎn)按照成本

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）2X14年1月1日，因辦公樓滿足公允價(jià)值模式計(jì)量

條件，甲公司決定將該辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.

2X14年1月1日，該辦公樓的公允價(jià)值為2500萬元。假設(shè)甲公司盈余公積的

計(jì)提比例為10樂不考慮其他因素。、根據(jù)資料（1）,編制轉(zhuǎn)換日、2X12年

12月31日的相關(guān)會計(jì)分錄；、根據(jù)資料（2）,計(jì)算企業(yè)因該會計(jì)政策變更對

2X14年期初留存收益的影響總額；、根據(jù)資料一（2）,編制企業(yè)進(jìn)行會計(jì)政策

變更的調(diào)整分錄。

【答案】1.甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要將

相應(yīng)的科目一一對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，（1分）轉(zhuǎn)換日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)2000

累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊80012

分）2X12年末，收取租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100（1

分）甲公司2X12年應(yīng)計(jì)提半年折舊=2000/50X6/12=20（萬元），（0.5

分）分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20（0.5分）

【答案解析】

甲公司2X12年應(yīng)計(jì)提半年折舊=2000/50X6/12=20（萬元），將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

為了投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)是當(dāng)月增加下個(gè)月開始計(jì)提，當(dāng)月減少當(dāng)月計(jì)

提。但是這只是用于出租，相當(dāng)于此項(xiàng)資產(chǎn)還是存在的，只是用于出租轉(zhuǎn)入到

了投資性房地產(chǎn)，所以計(jì)提折舊還是繼續(xù)計(jì)提6個(gè)月的折舊。

【該題針對“會計(jì)政策變更的會計(jì)處理知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.至?xí)?jì)政策變更日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000—2000/50X20—

2000/50X1.5=1140（萬元）；公允價(jià)值為2500萬元。（1分）因此形成的對

期初留存收益的影響總額=（2500-1140）X（1-25%）=1020（萬元）。（1

分）

六、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，審計(jì)項(xiàng)目組對A公司銷售主管進(jìn)行

了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采月以下四種交貨方式：1.

以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；

2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品

發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定

地點(diǎn)交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品

時(shí)確認(rèn)交貨。要求：針對以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說明

該交貨方式下的營業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)

定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。

【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn)：應(yīng)

在A公司倉庫向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬

中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債

表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。

2.以A公司倉庫為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品

發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉庫向外部

運(yùn)輸公司移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)

負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核時(shí)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若

干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營、業(yè)收入明細(xì)賬核對。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶

指定地點(diǎn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶指定地點(diǎn)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收

入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售

記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶收貨記錄，

與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉庫，在客戶實(shí)際使

用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶確認(rèn)實(shí)際使用產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)

收入。截止測試：從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷

售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天

的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。

七、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100虢殳權(quán)并能

夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公

司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為

6.4億元，以P公司取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基

礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)

值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土

地使用權(quán)，成本為7億元，己攤銷1.5億元，評估價(jià)值為10億元，同時(shí)該項(xiàng)交

易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股

本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投資的

成本及其會計(jì)處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計(jì)準(zhǔn)

則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份

額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)及資與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之

間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公

積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2憶元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處

理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資

9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積

1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存

款5

八、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)日公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與

審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下，請逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰

當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（DA注冊會計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)部員工的陪同下

到乙銀行實(shí)施函證，A注冊會計(jì)師將跟函的時(shí)間和地點(diǎn)、銀行柜臺經(jīng)辦人員的

職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計(jì)工作底稿中作為識別特征。（2）在歸

整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊會計(jì)師刪除了商譽(yù)減值測試審計(jì)工作底稿的初稿，以及

計(jì)劃階段評估重要性的工作底稿；同時(shí)，代之以商譽(yù)減值測試審計(jì)工作底稿的

終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。（3）A注冊會計(jì)師就一項(xiàng)與債務(wù)重組相

關(guān)的重大會計(jì)問題咨詢了事務(wù)所專業(yè)技術(shù)部，在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊會計(jì)

師認(rèn)為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計(jì)工

作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。（4）A注冊會計(jì)師在

電子表格中記錄了對存貨實(shí)施的計(jì)價(jià)測試，在光盤中存儲了實(shí)地查看固定資產(chǎn)

的影像資料，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格和光盤進(jìn)

行歸檔。（5）審計(jì)工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復(fù)印件，共計(jì)20

頁，A注冊會計(jì)師將其編制在同一索引號中，并要求審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)

核人員僅在該復(fù)印件首頁簽署姓名和日期。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A

注冊會計(jì)師收到一份其他應(yīng)收款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計(jì)

師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作

底稿。

【答案】（1）不恰當(dāng)：理由：注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)T作底稿中記錄處理詢

證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當(dāng)；理由：計(jì)劃階段評估

重要性的工作底稿不應(yīng)在審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)刪除。/注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工

作底稿中記錄在審計(jì)過程中對具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。（3）

不恰當(dāng)；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作