會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)憑證教材課程

會(huì)計(jì)學(xué)原理第06章會(huì)計(jì)憑證第10章會(huì)計(jì)核算形式第08章財(cái)產(chǎn)清查第04章借貸記賬法的應(yīng)用第07章會(huì)計(jì)賬簿第11章會(huì)計(jì)工作組織第03章復(fù)式記賬第02章會(huì)計(jì)科目和賬戶第05章賬戶分類第01章緒論第09章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1本章學(xué)習(xí)要求要求理解會(huì)計(jì)憑證的基本概念，掌握會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和傳遞方法。第六章

會(huì)計(jì)憑證2第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞3會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

三、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用途分類，會(huì)計(jì)憑證可分為以下三類：分類憑證產(chǎn)生填制依據(jù)用途原始憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容記賬憑證根據(jù)同類原始憑證由會(huì)計(jì)人員填制原始憑證會(huì)計(jì)記賬的主要依據(jù)聯(lián)合憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得，由有關(guān)人員填制已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)兼有原始憑證和記賬憑證的作用5第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞6第六章

第二節(jié)

原始憑證一、什么是原始憑證?原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須取得原始憑證。二、原始憑證有哪些內(nèi)容?原始憑證種類繁多，格式不一，但它們的基本內(nèi)容大體一致，主要包括以下內(nèi)容。（一）憑證的名稱；（二）填制憑證的日期；（三）填制單位名稱或者填制人姓名；（四）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（五）接受憑證單位名稱；（六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（七）數(shù)量、單價(jià)和金額。7第六章

第二節(jié)

原始憑證

三、原始憑證的種類原始憑證可按取得來源分類，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩大類。自制原始憑證按填制手續(xù)和依據(jù)還可進(jìn)行再分類。外來原始憑證可按格式分類，分為通用憑證和專用憑證兩大類。大類小類特點(diǎn)自制原始憑證一次憑證填制手續(xù)一次性完成累計(jì)憑證填制手續(xù)在一定時(shí)期內(nèi)多次完成匯總憑證將同類原始憑證匯總編制而成分配憑證在分配費(fèi)用、計(jì)算成本時(shí)編制完成外來原始憑證通用憑證在一定范圍有統(tǒng)一格式和使用方法專用憑證具有特定內(nèi)容和專門用途8第六章

第二節(jié)

原始憑證四、原始憑證的填制要求（一）反映業(yè)務(wù)合法（二）填列內(nèi)容真實(shí)1、原始憑證要有簽章。2、有的原始憑證要有后續(xù)憑證。3、復(fù)寫憑證要注明各聯(lián)用途。4、借款憑證不得退還。（三）填寫必須合規(guī)1、填寫內(nèi)容齊全。2、填寫用筆合法。3、填寫字跡清楚。4、填寫金額相符。5、憑證連續(xù)編號(hào)。9第六章

第二節(jié)

原始憑證五、原始憑證的審核內(nèi)容（一）合法性審核：指審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)的行為；（二）真實(shí)性審核：指審核原始憑證的內(nèi)容是否如實(shí)、客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，是否有歪曲事實(shí)、弄虛作假的現(xiàn)象；（三）正確性審核：指審核原始憑證的填制是否正確，數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確無誤；（四）完整性審核：指審核原始憑證的填制內(nèi)容是否完整，是否符合《會(huì)計(jì)規(guī)范》的規(guī)定，手續(xù)是否完備。合法性與真實(shí)性審核是實(shí)質(zhì)上的審核；正確性與完整性審核是形式上的審核。10第六章

第二節(jié)

原始憑證（五）對(duì)不合規(guī)原始憑證的處理對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第17條的規(guī)定辦理：

１、不予受理：對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；２、要求更正或補(bǔ)充：對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補(bǔ)充。11第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞12第六章

第三節(jié)

記賬憑證一、什么是記賬憑證？記賬憑證是由會(huì)計(jì)工作者對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行分門別類地整理后編制的，能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和集中的反映，并成為登記賬簿的主要依據(jù)。

二、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱，填制日期，記賬憑證類型和編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目名稱、金額和記賬方向，所附原始憑證張數(shù)，有關(guān)經(jīng)辦人員簽章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。13第六章

第三節(jié)

記賬憑證

三、記賬憑證的種類按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍和是否匯總進(jìn)行分類如下：口徑大類小類特點(diǎn)按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(不匯總)專用記賬憑證收款憑證適用于貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證適用于貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證適用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)通用記賬憑證適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要匯總匯總記賬憑證匯總收款憑證根據(jù)收款憑證匯總編制匯總付款憑證根據(jù)付款憑證匯總編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制科目匯總表根據(jù)專用記賬憑證或通用記賬憑證匯總編制14第六章

第三節(jié)

記賬憑證

四、記賬憑證的填制要求(一)摘要正確、簡(jiǎn)明。(二)編號(hào)必須連續(xù)。記賬憑證的編號(hào)方法有：字號(hào)編號(hào)法：收字第1號(hào)、付字第1號(hào)、轉(zhuǎn)字第1號(hào)雙重編號(hào)法：總字第m號(hào)現(xiàn)收字第n號(hào)分?jǐn)?shù)編號(hào)法：轉(zhuǎn)字第11/2號(hào)、轉(zhuǎn)字第12/2號(hào)統(tǒng)一編號(hào)法：適用于通用記賬憑證的編號(hào)(三)注明附件張數(shù)。(四)注銷余下的空行。(五)正確填寫日期。(六)字跡清晰、工整，并符合下列要求：1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)規(guī)范書寫，不得連筆寫。2、金額規(guī)范。3、漢字大寫金額。4、注明貨幣名稱。5、大寫金額“零”。15第六章

第三節(jié)

記賬憑證

五、記賬憑證的填制方法

(一)收款憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的收款業(yè)務(wù)原始憑證填制。收款憑證附件2張借方科目：

銀行存款2007

年1月12日收字第

4號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額賬頁銷售甲、乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品16800025應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2856069合計(jì)￥196560財(cái)務(wù)主管:張三記賬:李四審核:王五出納:劉六制單:黃七

16第六章

第三節(jié)

記賬憑證(二)付款憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的付款業(yè)務(wù)原始憑證填制，然后交出納辦理付款業(yè)務(wù)。付款憑證附件3張貸方科目：銀行存款

2007

年

1月18日

付字第1號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額賬頁購(gòu)入A材料100噸采購(gòu)B公司51800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅8500合計(jì)￥60300財(cái)務(wù)主管:張三記賬:李四審核:王五出納:劉六制單:黃七

17第六章

第三節(jié)

記賬憑證

(三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證附件1張2007年1月31日轉(zhuǎn)字第32

號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁借方金額貸方金額收入結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入237,600損益其他業(yè)務(wù)收入20,000投資收益24,000營(yíng)業(yè)外收入20,000本年利潤(rùn)301,600合計(jì)￥301,600￥301,600財(cái)務(wù)主管：張三記賬：李四審核：王五制單：黃七

18第六章

第三節(jié)

記賬憑證

（四）通用憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。通用憑證

附件1張

2007年

1月31日

通字第

32號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁借方金額貸方金額收入結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入237,600損益其他業(yè)務(wù)收入20,000投資收益24,000營(yíng)業(yè)外收入20,000本年利潤(rùn)301,600合計(jì)￥301,600￥301,600財(cái)務(wù)主管：張三記賬：李四審核：王五制單：黃七19第六章

第三節(jié)

記賬憑證六、記賬憑證的審核

（一）審核附件：所附的原始憑證與記賬憑證相符。

（二）審核分錄：編制的會(huì)計(jì)分錄正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，金額相等。

（三）審核內(nèi)容：填列的內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。主要是審核合法性、真實(shí)性、正確性、完整性。20第六章

第三節(jié)

記賬憑證

七、匯總憑證的填制（一）匯收憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)收款憑證填制。匯總收款憑證借方科目：銀行存款

2007

年1月匯收

字第1

號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計(jì)固定資產(chǎn)清理5,0005,000短期借款90,00090,000預(yù)收賬款40,00040,000應(yīng)交稅費(fèi)28,56028,560應(yīng)付債券50,00050,000實(shí)收資本1,200,0001,200,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168,000168,000旬合計(jì)1,340,000241,5601,581,560會(huì)計(jì)：張三復(fù)核：李四制證：黃埔江21第六章

第三節(jié)

記賬憑證

（二）匯付憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證填制。匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2007

年1月匯付

字第

1號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計(jì)應(yīng)付職工薪酬21,00021,000應(yīng)交稅費(fèi)120120旬合計(jì)21,12021,120會(huì)計(jì)：張三復(fù)核：李四制證：黃埔江22第六章

第三節(jié)

記賬憑證

（三）匯轉(zhuǎn)憑證的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)交稅費(fèi)

2007

年1月匯轉(zhuǎn)

字第

16號(hào)借方科目金額總賬頁數(shù)上旬中旬下旬月合計(jì)應(yīng)收票據(jù)2,9582,958應(yīng)收賬款7,6507,650預(yù)收賬款4,6244,624其他應(yīng)付款1,7001,700未分配利潤(rùn)231231營(yíng)業(yè)稅金及附加390270所得稅費(fèi)用34,98034,980旬合計(jì)52,53352,533會(huì)計(jì)：張三復(fù)核：李四制證：黃埔江23第六章

第三節(jié)

記賬憑證

八、科目匯總表的填制：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證或通用憑證填制。收款憑證1

號(hào)至

6

號(hào)6

張科目匯總表

2007年1月1日至31日科匯字第

1

號(hào)付款憑證1

號(hào)至

21

號(hào)21

張轉(zhuǎn)賬憑證1

號(hào)至38

號(hào)38

張會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方金額√貸方金額√庫存現(xiàn)金21,00021,120銀行存款1,581,5608,080,439應(yīng)收票據(jù)20,358應(yīng)收賬款53,450預(yù)付賬款59,50059,500………………所得稅費(fèi)用34,98034,980合計(jì)13,7351,31013,735,31024第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞25第六章

第四節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證傳遞（一）什么是會(huì)計(jì)憑證傳遞？指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在本單位各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序和時(shí)間。（二）為什么要組織會(huì)計(jì)憑證傳遞?為正常有序地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，按工作崗位組織會(huì)計(jì)憑證傳遞，對(duì)于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建立分工協(xié)作關(guān)系、加強(qiáng)崗位責(zé)任制、提高工作效率和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要意義。26第六章

第四節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞（三）怎樣組織會(huì)計(jì)憑證傳遞?1、