第十一章 會計核算組織程序

第十一章會計核算組織程序2025/1/231學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要闡述各種會計核算組織程序的基本理論和具體運(yùn)用。通過對填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計報表等會計核算專門方法的結(jié)合，形成了各種不同的會計核算組織程序。通過本章的學(xué)習(xí)，了解各種會計核算組織程序的的種類、意義及其異同；理解記賬憑證會計核算組織程序的基本原理及其特點；掌握科目匯總表會計核算組織程序的基本原理及其特點，并能夠熟練的加以操作運(yùn)用；熟悉匯總記賬憑證會計核算組織程序和多欄式日記賬會計核算組織程序的的基本原理及其特點等等。2025/1/232導(dǎo)入案例谷力是一位剛畢業(yè)的會計學(xué)專業(yè)大學(xué)生，被一家小型私人企業(yè)聘為會計人員，該企業(yè)的會計核算組織程序采用記賬憑證會計核算組織程序。二年后，考慮到自己的未來職業(yè)發(fā)展，谷力跳槽到另一家公司繼續(xù)從事會計工作，并具體負(fù)責(zé)登記相關(guān)賬薄和編制會計報表。在工作中，他仍然按照記賬憑證會計核算組織程序進(jìn)行明細(xì)分類賬和總分類賬的登記工作。由于這家公司的業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出她以前所在單位的工作量，因此，谷力感到工作效率不高，有些力不從心，每天下班后人都感覺到筋疲力盡。請你分析谷力目前遇到的困難并給她提供一些建議。2025/1/233第十一章會計核算組織程序第一節(jié)會計核算組織程序概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第四節(jié)科目匯總表核算組織程序第五節(jié)多欄式日記賬核算組織程序2025/1/234第一節(jié)會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的意義會計核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，是指會計憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式。包括會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與會計賬簿之間的聯(lián)系方法，由填制和取得原始憑證到編制記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制會計報表的工作程序和方法等構(gòu)成。2025/1/235第一，保證會計工作高質(zhì)量、高效率。因為它能讓各種會計核算方法達(dá)到良好的協(xié)調(diào)和配合，可以使會計數(shù)據(jù)的整個處理過程有條不紊地進(jìn)行，保證會計記錄正確、及時、完整，并迅速形成決策有用的會計信息，大大提高了會計核算質(zhì)量和會計工作效率，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有用的會計資料；第二，可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)，節(jié)約會計核算工作成本；第三，是進(jìn)行其他核算工作的基礎(chǔ)。因為一個單位采用什么樣的會計核算組織程序，對其應(yīng)采用什么樣的會計憑證體系和會計賬簿體系等有著較大影響。所以，確定好會計核算組織程序，才能推進(jìn)其他會計核算工作的順利進(jìn)行。2025/1/236二、設(shè)計會計核算組織程序的原則1．要與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡程度相適應(yīng)，以利于加強(qiáng)會計核算的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。2．要能正確、及時和完整地提供會計信息，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理者和其他信息使用者的需要。3．要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，盡可能地簡化核算手續(xù)，節(jié)約賬務(wù)處理的時間及費用，提高核算工作的效率。2025/1/237三、會計核算組織程序的種類及步驟我國各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要會計核算組織程序有五種：1．記賬憑證會計核算組織程序，2．匯總記賬憑證會計核算組織程序3．科目匯總表會計核算組織程序4．多欄式日記賬會計核算組織程序5．日記總賬會計核算組織程序2025/1/238各種會計核算組織程序既有共同點，又都有各自的特點和內(nèi)容。其不同之處主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。其共同之處在于：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)分類賬，在賬證、賬賬核對相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計賬簿記錄編制會計報表。上述程序可以總結(jié)簡化為“證—賬—表”的賬務(wù)處理過程，也是會計核算組織程序的基本步驟。上述五種會計核算組織程序中，前三種會計核算組織程序的應(yīng)用較為普遍。由于篇幅問題，本章重點介紹前四種會計核算組織程序，日記總賬會計核算組織程序在本書中沒有介紹。2025/1/239第二節(jié)記賬憑證會計核算組織程序

一、記賬憑證會計核算組織程序的內(nèi)容（一）記賬憑證會計核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置記賬憑證會計核算組織程序，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種會計核算組織程序。它是一種最基本的會計核算組織程序，包括會計核算組織程序的一般內(nèi)容，其他會計核算組織程序基本上是在這種會計核算組織程序的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。2025/1/2310在記賬憑證會計核算組織程序中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證格式。設(shè)置的會計賬簿一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬頁，格式一般也采用三欄式；明細(xì)分類賬則應(yīng)根據(jù)各單位管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等等。2025/1/2311（二）記賬憑證會計核算組織程序的基本步驟在記賬憑證會計核算組織程序下，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算組織程序大體要經(jīng)過以下六個步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。2．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5．月終，將庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。6．月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。2025/1/23122025/1/2313（三）記賬憑證會計核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍記賬憑證會計核算組織程序的特點是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證會計核算組織程序簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。而它的缺點，則是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證逐筆對總分類賬進(jìn)行登記，登記總分類賬的工作量較大，特別是與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。記賬憑證會計核算組織程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會計憑證不多的單位。2025/1/23142025/1/23152025/1/23162025/1/23172025/1/23182025/1/23192025/1/23202025/1/23212025/1/23222025/1/23232025/1/2324第三節(jié)匯總記賬憑證會計核算組織程序

一、匯總記賬憑證會計核算組織程序的內(nèi)容（一）匯總記賬憑證會計核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置匯總記賬憑證會計核算組織程序，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計核算組織程序。匯總記賬憑證會計核算組織程序的主要特點是，首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證分別匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。2025/1/2325采用匯總記賬憑證會計核算組織程序時，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對于專用匯總記賬憑證，庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。2025/1/2326匯總記賬憑證會計核算組織程序所設(shè)置的賬簿仍包括庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬和總分類賬三種。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。2025/1/2327（二）匯總記賬憑證會計核算組織程序的基本步驟在匯總記賬憑證會計核算組織程序下，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下七個步驟：1．根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五天、每旬或半月）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5．根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。6．月終，將庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對相符。7．月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會計報表。2025/1/23282025/1/2329（三）匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)日常會計核算組織程序中所填制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各專用記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型。其作用雖然與科目匯總表相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。2025/1/2330匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每一個賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)該盡量編制“一借一貸”、“一貸多借”的會計分錄，不要編制“一借多貸”的會計分錄，以使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式分別如表11-21、11-22、11-23所示。2025/1/23312025/1/23322025/1/23332025/1/2334（四）匯總記賬憑證會計核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍匯總記賬憑證會計核算組織程序的特點是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。采用匯總記賬會計核算組織程序，大大簡化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會計核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。尤其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的大中型企事業(yè)單位，更加容易發(fā)揮它的分析和簡化作用。此外，匯總記賬憑證在進(jìn)行賬戶歸類匯總時能保持原有的會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查和查找錯賬。所以，這種會計核算組織程序比較適合于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。當(dāng)然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會計核算工作的工作量，并且在編制匯總記賬憑證的過程中，常常容易發(fā)生遺漏或重復(fù)。因而，在使用這種會計核算組織程序時應(yīng)注意這一點。由于匯總記賬憑證會計核算組織程序具有能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和能夠減清登記總分類賬的工作量等優(yōu)點，它一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的單位。2025/1/23352025/1/23362025/1/23372025/1/23382025/1/23392025/1/2340第四節(jié)科目匯總表會計核算組織程序一、科目匯總表會計核算組織程序的內(nèi)容（一）科目匯總表會計核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置科目匯總表會計核算組織程序，又稱記賬憑證匯總表會計核算組織程序，匯總記賬憑證會計核算組織程序與本章第三節(jié)介紹的匯總記賬憑證會計核算組織程序相似，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算組織程序。這種會計核算組織程序是在記賬憑證會計核算組織程序的基礎(chǔ)上，針對記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會計核算組織程序的情況而發(fā)展形成的。其主要特點是，先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會計期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會計核算組織程序下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。2025/1/2341在科目匯總表會計核算組織程序下，與記賬憑證會計核算組織程序基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯，平時填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表”。此外，還應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細(xì)分類賬。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對應(yīng)關(guān)系，所以在這種會計核算組織程序下，總分類賬一般采用不設(shè)“對方科目”的三欄式賬頁。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。2025/1/2342（二）科目匯總表會計核算組織程序的基本步驟在科目匯總表會計核算組織程序下，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下七個步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。2．根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。5．根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。6．庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計數(shù)，應(yīng)分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余額核對相符。7．月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。2025/1/23432025/1/2344（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計科目進(jìn)行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。科目匯總表雖然與與本章第三節(jié)介紹的匯總記賬憑證相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。2025/1/2345科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法”，即：分別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會計科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對于庫存現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)會相等。登記總分類賬時，只需要根據(jù)科目匯總表中各個會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。2025/1/23462025/1/2347（四）科目匯總表會計核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍與記賬憑證會計核算組織程序相比，采用科目匯總表會計核算組織程序登記總分類賬的工作量大大地減少了，并且匯總的方法簡便易行，還能起到試算平衡的作用。然而，科目匯總表會計核算組織程序中不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。科目匯總表會計核算組織程序在實際會計實務(wù)工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。2025/1/23482025/1/23492025/1/23502025/1/2351第五節(jié)多欄式日記賬會計核算組織程序一、多欄式日記賬會計核算組織程序的內(nèi)容（一）多欄式日記賬會計核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置多欄式日記賬會計核算組織程序，是指根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會計核算組織程序。其主要特點是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。2025/1/2352在多欄式日記賬會計核算組織程序下，需設(shè)置的憑證也應(yīng)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑證格式。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。在庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對應(yīng)賬戶較多時，可以分別設(shè)置庫存庫存現(xiàn)金收入、庫存庫存現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬?？偡诸愘~可以按全部賬戶開設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般采用三欄式。明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會計核算組織程序一樣，在此不再贅述。2025/1/2353（二）多欄式日記賬會計核算組織程序的基本步驟在多欄式日記賬會計核算組織程序下，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下六個步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表，或根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表后再登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶，同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。5．月末，根據(jù)對賬要求，將各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進(jìn)行核對相符。6．月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。2025/1/23542025/1/2355（三）多欄式日記賬會計核算組織程序的優(yōu)缺點多欄式日記賬會計核算組織程序的優(yōu)點是，由于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過多欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加強(qiáng)了核算資料的清晰性，同時又起到了簡化總分類賬的登記工作量。其缺點則是在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會計賬戶設(shè)置較多的企事業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。所以，這種會計核算組織程序一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，使用會計科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。2025/1/23562025/1/23572025/1/2358本章小結(jié)（Summary）賬務(wù)處理程序是指會計憑證賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式。。由于各單位實際情況不同，會計憑證、賬簿組織和記賬程序等方面也就有所不同，從而形成了不同的賬務(wù)處理程序。目前在會計實踐中，采用的基本賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。其中，前三種程序應(yīng)用較為普遍。各種賬務(wù)處理程序既有共同點，又都有各自的特點、內(nèi)容、優(yōu)缺點和適用范圍。其各自特點