第十章會計和審計

第十章會計與審計法律制度教學目標

掌握會計審計工作人員的職責、審計機關的權限以及相關法律責任掌握會計核算、會計監(jiān)督、審計監(jiān)督程序，以及審計救濟程序2章節(jié)第一節(jié)會計法律制度第二節(jié)審計法律制度3第一節(jié)會計法律制度一、概述二、管理體制三、核算的法律規(guī)定四、會計監(jiān)督五、會計機構和會計人員六、法律責任4一、概述

會計是通過記賬、算賬、報賬、用賬鞥專業(yè)方法，對一定單位的經(jīng)濟業(yè)務進行計量、記錄、分析、檢查，病做出預測，以作為決策之依據(jù)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最優(yōu)的一種經(jīng)濟管理活動。二、管理體制“統(tǒng)一領導，分級管理”1、中央和地方：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。2、行業(yè)方面：考慮銀行等機構特殊要求，國務院有關部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度對某些特殊行業(yè)實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。3、單位內部：單位負責人對本單位的會計工作、會計資料的真實性、完整性負責。5三、會計核算會計工作的主要職責之一。1、真實性原則2、核算對象款項和有價證券的收付；財務的收發(fā)、增減和使用；債權債務的發(fā)生和結算等3、具體要求（1）會計年度（2）記錄文字中文，民族自治地方通用的民族文字，外資企業(yè)和外國組織可同時使用一種外國文字（3）核算記賬本位幣人民幣；外幣（業(yè)務收支以外幣為主），財務會計報告應折算為人民幣64、會計憑證具體要求原始憑證和記賬憑證；原始憑證有錯，重開或更正，更正處加蓋出具單位印章，金額有誤，應當重開，不得在原始憑證上更正；記賬憑證應根據(jù)審核的原始憑證及有關資料編制，與之相符。5、會計賬簿登記要求包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。不得私設。6、對賬制度定期將賬簿與實物、款項及有關資料核對。7、財務會計報告要求包括會計報表及附注和財務情況說明書，單位提供的擔保、未決訴訟等事項，也應當按要求予以說明。單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的，總會計師簽名并蓋章。單位負責人保證財務會計報告的真實和完整。7（四）對公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤，不得：改變~；虛列、多列、不列或少列~；隱瞞收入，推遲或提前確認收入；隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法等三、會計監(jiān)督（一）單位內部監(jiān)督記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員職責權限明確，相互分離、相互制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調度及其他重要業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序應當明確等等。8（二）外部會計監(jiān)督

社會監(jiān)督：任何單位、個人對違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的行為，有權檢舉；有關中介組織，有權要求服務對象出具真實的會計資料。政府監(jiān)督：財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門。四、會計機構和人員各單位應根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構，指定會計主管人員，不具備設置條件的，應委托經(jīng)批準設立充實會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。

從事會計工作的人員，必須取得從業(yè)資格證書，會計機構負責人還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。9五、違反會計法的法律責任刑事責任—刑法上相關罪名行政責任---行政處罰和行政處分民事賠償責任—2007年6月最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》注意會計師事務所和被審計單位承擔連帶賠償責任的情形10第二節(jié)審計法律制度一、審計對象二、審計機關和審計人員三、審計機關的權限四、審計程序五、審計救濟六、法律責任11一、審計對象依照《審計法》的規(guī)定，審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支以及其他依法應接受審計的財政收支和財務收支的真實、合法和效益進行監(jiān)督。二、審計機關和審計人員國務院和縣級以上地方政府設立審計機關。國務院設立審計署，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作。地方各級審計機關在本級人民政府行政首長和上一級審計機關領導下，負責本行政區(qū)域內的審計工作，審計業(yè)務以上級審計機關領導為主。12三、審計機關權限2006年修改后的審計法1、資料查閱權2、檢查權3、調查權4、賬戶、存款查詢縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶；有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣以上政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。5、封存資料、申請凍結存款封存由縣以上審計機關負責人批準，凍結向法院提出申請136、通知與建議制止無效，經(jīng)縣以上政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付有關款項；建議有關主管部門糾正。7、審計結果公布權向有關部門通報或向社會公布8、要求協(xié)助權公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商等。四、審計程序根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組—送達審計通知書，特殊情況經(jīng)本級政府批準可以直接持通知書審計。14通過審查憑證、賬簿、財務會計報告等，檢查現(xiàn)金、實物等，向有關單位和個人進行調查。實施審計后，應向審計機關提交審計報告，報送審計機關前，應征求被審計對象意見。審計組將審計報告和被審計對象的書面意見一并報送審計機關。審計機關進行審議，提出審計機關的審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關機關提出意見。五、審計救濟行政監(jiān)督行為，可以通過行