做賬實(shí)操-核定征收和查賬征收在賬務(wù)處理流程的區(qū)別

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-核定征收和查賬征收在賬務(wù)處理流程的區(qū)別建賬環(huán)節(jié)：查賬征收：必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)要求建立規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)賬簿，通常包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。以商業(yè)零售查賬征收個(gè)體工商戶為例，要設(shè)立庫存商品明細(xì)賬，詳細(xì)記錄商品的采購入庫、銷售出庫數(shù)量及金額，采購時(shí)根據(jù)發(fā)票區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額入賬，如

“借：庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款”，為后續(xù)準(zhǔn)確核算成本、利潤和納稅做準(zhǔn)備。核定征收：賬務(wù)體系相對簡易，雖然也建議建立基本的收支賬簿用于自身經(jīng)營管理，但賬簿的規(guī)范性、完整性要求不高。比如小型餐飲核定征收個(gè)體工商戶，可能僅簡單記錄每日的現(xiàn)金收支、食材采購支出等流水賬，采購食材取得普通發(fā)票甚至收據(jù)即可，不要求像查賬征收那樣精細(xì)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，如“借：原材料，貸：現(xiàn)金”。收入確認(rèn)流程：查賬征收：依據(jù)真實(shí)的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生情況，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。一旦商品銷售完成或服務(wù)提供完畢，且滿足收入確認(rèn)條件，就要及時(shí)入賬。-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫如商品零售查賬征收個(gè)體工商戶，顧客購買商品付款后，開具發(fā)票并記錄“借：庫存現(xiàn)金

/

銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入

—

商品銷售收入、應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人按簡易計(jì)稅處理）”，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映經(jīng)營狀況。核定征收：有些情況下，特別是定期定額核定征收的個(gè)體工商戶，其納稅額已按核定標(biāo)準(zhǔn)固定，賬務(wù)上確認(rèn)收入相對靈活，更多是為了內(nèi)部統(tǒng)計(jì)經(jīng)營成果?？赡馨磳?shí)際收款入賬，不嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，例如收到現(xiàn)金時(shí)直接記錄

“借：庫存現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入”，因?yàn)槎惪畈⒎腔诰_的收入核算，重點(diǎn)在于按核定要求納稅。成本核算流程：查賬征收：成本核算精細(xì)復(fù)雜，需要準(zhǔn)確歸集與分配各項(xiàng)成本。采購成本依據(jù)發(fā)票金額及相關(guān)稅費(fèi)（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算）入賬，如前面所述采購商品的賬務(wù)處理；在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，要采用合理方法，像加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等計(jì)算已售商品成本，確保成本與收入匹配，如

“借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品”，以精準(zhǔn)算出利潤。核定征收：成本核算粗略，多采用估算方式。由于納稅依據(jù)并非依賴精準(zhǔn)成本核算，個(gè)體工商戶只需大致估算成本用于內(nèi)部知曉經(jīng)營盈虧。比如月末按經(jīng)驗(yàn)估算已售商品成本，簡單記錄

“借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品”，采購發(fā)票也無需像查賬征收那樣嚴(yán)格用于成本抵扣等稅務(wù)處理。費(fèi)用列支流程：查賬征收：費(fèi)用支出必須有真實(shí)、合法、有效的票據(jù)作為憑證才能入賬列支，以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。支付店鋪?zhàn)饨鹨姓?guī)發(fā)票，記錄

“借：銷售費(fèi)用

—

租金，貸：銀行存款”，各項(xiàng)費(fèi)用分類細(xì)致，便于稅務(wù)申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確扣-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫除，否則可能面臨納稅調(diào)整。核定征收：對費(fèi)用票據(jù)要求相對寬松，主要用于自身核算費(fèi)用支出規(guī)模。即使部分費(fèi)用只有收據(jù)，在不涉及計(jì)算抵扣稅款的情況下也可入賬，如支付臨時(shí)搬運(yùn)費(fèi)，以收據(jù)入賬

“借：銷售費(fèi)用

—

搬運(yùn)費(fèi)，貸：現(xiàn)金”，重點(diǎn)是按核定稅款納稅，費(fèi)用列支對稅負(fù)影響不大（除非費(fèi)用過高偏離正常經(jīng)營范疇引發(fā)稅務(wù)關(guān)注）。納稅申報(bào)流程：查賬征收：在申報(bào)納稅前，要先完成一整套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)核算，得出準(zhǔn)確的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，再依據(jù)稅法規(guī)定填寫納稅申報(bào)表，如實(shí)申報(bào)增值稅、個(gè)人所得稅等各項(xiàng)稅款，通常需報(bào)送詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為支撐，供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。核定征收：納稅申報(bào)流程簡便，定期定額核定的按核定稅額直接申報(bào)繳納即可，無需復(fù)雜的稅款計(jì)算過程；應(yīng)稅所得率核定的，用收入乘以核定所得率算出應(yīng)稅所得，再按適用稅率算出稅額申報(bào)，申報(bào)資料相對簡單，多只需填寫基本信息與核定稅款金額。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300借：原材料

10,000貸：銀行存款

11,300-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生