《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件-企業(yè)納稅工作認(rèn)知

稅收是對文明支付的價格。－

奧利弗.溫德爾.霍姆斯（美聯(lián)邦最高法院法官）納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)情境1?納稅工作流程認(rèn)知學(xué)習(xí)子情境一?涉稅登記學(xué)習(xí)子情境二?發(fā)票管理學(xué)習(xí)子情境三?納稅申報學(xué)習(xí)子情境四?稅款繳納小結(jié)學(xué)習(xí)情境2

增值稅計算與申報學(xué)習(xí)子情境一?增值稅稅款學(xué)習(xí)子情境二?增值稅納稅申報學(xué)習(xí)子情境三?增值稅出口退稅的處理情境小結(jié)

學(xué)習(xí)情境3?消費(fèi)稅計算與申報學(xué)習(xí)子情境一?消費(fèi)稅稅款計算學(xué)習(xí)子情境二?消費(fèi)稅納稅學(xué)習(xí)子情境三?消費(fèi)稅出口退稅處理小結(jié)學(xué)習(xí)情境4?關(guān)稅計算與繳納學(xué)習(xí)子情境一?關(guān)稅稅款計算學(xué)習(xí)子情境二?關(guān)稅的繳納情境小結(jié)情境思考

學(xué)習(xí)情境5?企業(yè)所得稅計算與申報學(xué)習(xí)子情境一?企業(yè)所得稅稅款計算學(xué)習(xí)子情境二?企業(yè)所得稅納稅申報情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境6個人所得稅計算與申報學(xué)習(xí)子情境一?個人所得稅稅款計算學(xué)習(xí)子情境二?個人所得稅納稅申報情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境7?其他稅費(fèi)計算與申報學(xué)習(xí)子情境一?城市維護(hù)建設(shè)稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境二?印花稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境三?車船稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境四?房產(chǎn)稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境五?契稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境六?城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境七?土地增值稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境八?資源稅的計算與申報學(xué)習(xí)子情境九?財政規(guī)費(fèi)的計算與申報總成績

平時成績比例（包括：考勤、作業(yè)、測試、討論、課堂活動等）期末卷面成績比例100%50%50%表3：評分結(jié)構(gòu)表企業(yè)納稅工作認(rèn)知主講人：張春光理解稅收學(xué)習(xí)內(nèi)容1.什么是稅收2.稅收的特征3.稅收要素4.稅收分類企業(yè)涉稅基本知識什么是稅收稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。理解稅收理解稅收理解稅收非稅收入稅收收入29808億元172731億元理解稅收2020全國一般公共預(yù)算收入圖（單位：億元）2020非稅收入圖（單位：億元）全國稅收收入172731億元1.國內(nèi)增值稅63519億元2.國內(nèi)消費(fèi)稅13881億元3.企業(yè)所得稅42041億元，

4.個人所得稅13993億元5.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅17316億元關(guān)稅2806億元6.出口退稅18158億元

7.城市維護(hù)建設(shè)5217億元

8.車輛購置稅3520億元，

9.印花稅4076億元

10.資源稅2288億元11.土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收中，

契稅7428億元土地增值稅6896億元，

房產(chǎn)稅3278億元

耕地占用稅1065億元

城鎮(zhèn)土地使用稅2126億元12.環(huán)境保護(hù)稅203億元，13。車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項(xiàng)稅收收入合計1236億元2021年稅收收入構(gòu)成2021年稅收收入構(gòu)成理解稅收稅收的特征強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的無償性，政府向納稅人征稅，不是以具體提供公共物品和公共服務(wù)為依據(jù)；而納稅人向政府納稅，也不是以具體分享公共物品和公共服務(wù)利益為前提。

固定性稅收的規(guī)范性或稱固定性，指政府通過法律形式，按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施征稅。無償性稅收基本要素納稅期限與地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象與稅目

納稅人稅收減免違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？稅收基本要素稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人

1

包括法人和自然人2

解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體3

最終負(fù)擔(dān)稅款的人

12與納稅人同為一體“直接稅”，與納稅人相分離“間接稅”稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人。

12不是納稅主體，是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介。納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人3簡化納稅手續(xù)，方便納稅人，有效控制稅源

關(guān)于負(fù)稅人，下列稅法正確的有（）。

A.在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就可以把自己應(yīng)承擔(dān)的稅款通過提高商品價格等辦法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，消費(fèi)者則成了實(shí)際負(fù)稅人

B.納稅人就是負(fù)稅人

C.負(fù)稅人是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，稅法中并沒有負(fù)稅人的規(guī)定

D.在稅款完全不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人就是負(fù)稅人理解納稅人與負(fù)稅人

在稅法上明確規(guī)定"扣繳義務(wù)人"的目的是（）。

A、簡化納稅手續(xù)B、有效控制稅源C、方便納稅人D、明確征稅的基本界限理解扣繳義務(wù)人征稅對象與稅目稅收基本要素-征稅對象與稅目稅目計稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量化，是應(yīng)納稅額的計稅基礎(chǔ)征稅對象的具體化，體現(xiàn)征稅廣度征稅對象是征稅的目的物，即對什么東西征稅，它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志稅目范圍稅率納稅人財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同租金的1‰貼花立合同人貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同運(yùn)輸費(fèi)用的3‰貼花立合同人倉儲保管合同保管費(fèi)的3‰貼花立合同人借款合同（包括融資租賃合同）包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同借款金額的0.5‰貼花立合同人財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同保險費(fèi)的1‰貼花立合同人技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同支付價款、報酬或者使用費(fèi)的3‰貼花立合同人

下列關(guān)于稅目的說法正確的有（）。A、稅目是對征稅對象的具體項(xiàng)目，反映了一個稅種的征收廣度B、稅目是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志C、規(guī)定不同稅目的不同稅率，是貫徹國家一定稅收政策的需要D、所有稅種都應(yīng)設(shè)計稅目，方便征稅。理解稅目稅收基本要素-征稅對象與稅目區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。A.納稅人B.稅率

C.征稅對象D.納稅期限理解征稅對象稅收基本要素-征稅對象與稅目正確答案：C稅率稅收基本要素-稅率1-是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)的比例.2-解決的是征多少稅的問題，它反映了征稅的深度.3-稅率是稅收制度的核心.4-體現(xiàn)了國家的稅收政策.5-關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且直接決定了國家的財政收入。稅率稅收基本要素-稅率3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（綜合所得）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅收基本要素-稅率比例稅率超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率優(yōu)點(diǎn)1.全額累進(jìn)稅率稅負(fù)重。2.在臨界點(diǎn)上，全額累進(jìn)稅率會出現(xiàn)稅額增長快于所得額增長的情況。缺點(diǎn)全額累進(jìn)稅率計算簡便

個人所得稅稅率表優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.超額累進(jìn)程度比較緩和，稅負(fù)輕，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。2.在課稅對象的數(shù)額超過某一級次時，不會出現(xiàn)稅額的增加超過課稅對象增加額的現(xiàn)象。超額累進(jìn)計算方法相對復(fù)雜稅收基本要素-稅率1比例稅率增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅等2定額稅率車船稅環(huán)境保護(hù)稅城鎮(zhèn)土地使用稅等3超額累進(jìn)稅率個人所得稅（綜合所得）4超率累進(jìn)稅率土地增值稅我國目前稅率適用稅收基本要素-稅率比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法減免稅稅收基本要素-減免稅應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除稅基式減免

減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予減輕或免除稅負(fù)的一種優(yōu)惠規(guī)定。減稅免稅體現(xiàn)了國家一定時期的經(jīng)濟(jì)政策，有較強(qiáng)的政策目的性和針對性。A起征點(diǎn)B免征額稅基式減免是指開始計征稅款的界限。課稅對象數(shù)額沒達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。雖然也有照顧納稅能力弱者的意思，但其他因素卻是考慮的關(guān)鍵因素，如個人所得稅的贍養(yǎng)老人稅前扣除免征額、子女教育費(fèi)用稅前扣除免征額等，考慮的一是社會效應(yīng)，一是公平原則。是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅稅收基本要素-納稅環(huán)節(jié)

“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收車輛購置稅、契稅增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制是指在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。征稅對象的事物是不斷運(yùn)動的，有貨物生產(chǎn)、批發(fā)和零售過程；所得額支付和收受的過程；財產(chǎn)有其買賣、租賃、使用或轉(zhuǎn)讓的過程。那么，稅款具體確定在哪一個或哪幾個環(huán)節(jié)繳納，這是稅法必須明確的內(nèi)容。稅收基本要素-納稅期限、納稅地點(diǎn)納稅期限

1-是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅并解繳稅款的起止時間。2-超過期限未繳的屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。納稅地點(diǎn)1-指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的地點(diǎn)。2-它說明納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里的征稅機(jī)關(guān)申報納稅以及哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅收管轄的問題稅收基本要素-違章處理違章處理違章處理是對納稅人違反稅法的行為所規(guī)定的懲罰措施。國家對納稅人發(fā)生違法行為規(guī)定的處罰措施主要有：征收滯納金、罰款、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等稅目稅率生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支11%加0.005元/支

（2）乙類卷煙36%加0.003元/支

2.雪茄煙36%

3.煙絲30%

二、酒

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黃酒240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒250元/噸

（2）乙類啤酒220元/噸

4.其他酒10%

三、高檔化妝品15%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%

五、鞭炮焰火15%

六、成品油

稅收分類稅收分類4-按照計征標(biāo)準(zhǔn)5-按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁6-按照稅收與價格的關(guān)系1-按照征稅對象性質(zhì)2-按照征收管理權(quán)限3-按照稅收收入歸屬稅收分類按照征稅對象性質(zhì)分類實(shí)體法體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅車船使用稅契稅行為目的稅類印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅車輛購置稅船舶噸稅農(nóng)業(yè)稅類煙葉稅資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅土地增值稅環(huán)境保護(hù)稅按照稅收征收管理權(quán)限增值稅、消費(fèi)稅、車購稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城建稅、環(huán)保稅和煙葉稅（16個）

關(guān)稅、船舶噸稅，海關(guān)負(fù)責(zé)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)按照稅收收入歸屬消費(fèi)稅、車購稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)保稅、煙葉稅等中央稅地方稅共享稅1

增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）；55開。

2

企業(yè)所得稅（中鐵、各銀行總行及海洋石油企業(yè)的所得稅款全部歸中央）64開3

個人所得稅（儲蓄存款利息的個稅歸中央）；與企稅相同：64開4

資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央）；5

城建稅（中鐵總行、各銀行總行、各保險總公司集中繳納歸中央）； 6

印花稅（2016年1月1日起，證券交易印花稅全部歸中央）按照計征標(biāo)準(zhǔn)分類是以征稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積等自然單位為依據(jù)，采取固定稅額計征的一類稅。（土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅等）從價稅從量稅復(fù)合稅是以征稅對象的價值為依據(jù)，按一定比例計征的一類稅。（增值稅、消費(fèi)稅等）

是對某一征稅對象采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。（煙酒的消費(fèi)稅）

按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一類稅。（增值稅、消費(fèi)稅等）

直接稅間接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁的一類稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅等）按照稅收與價格的關(guān)系價內(nèi)