企業(yè)發(fā)言人實(shí)務(wù)研習(xí)班 重大訊息說(shuō)明記者會(huì)實(shí)際作業(yè)與實(shí)務(wù)案例說(shuō)明

1如何正確閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表

臺(tái)灣證券交易所上市治理部2講師資歷3簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容壹、前言貳、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意之事項(xiàng)參、『財(cái)務(wù)重點(diǎn)專區(qū)』簡(jiǎn)介肆、Q&A資產(chǎn)負(fù)債表4

損益表5營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)毛利（銷貨毛利）營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利益（營(yíng)業(yè)損失）營(yíng)業(yè)外收入及利益營(yíng)業(yè)外費(fèi)用及損失繼續(xù)營(yíng)業(yè)部門(mén)稅前淨(jìng)利（淨(jìng)損）所得稅費(fèi)用（利益）繼續(xù)營(yíng)業(yè)部門(mén)淨(jìng)利（淨(jìng)損）非常損益會(huì)計(jì)原則變動(dòng)之累積影響數(shù)本期淨(jìng)利（淨(jìng)損）普通股每股盈餘6項(xiàng)目本期上期小計(jì)合計(jì)小計(jì)合計(jì)營(yíng)業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：本期淨(jìng)利(淨(jìng)損)調(diào)整項(xiàng)目：壞帳費(fèi)用折舊費(fèi)用專利權(quán)攤銷依權(quán)益法認(rèn)列投資收入超過(guò)當(dāng)年度現(xiàn)金股利收現(xiàn)部分出售資產(chǎn)利益(損失)應(yīng)收票據(jù)增加(減少)應(yīng)收帳款增加(減少)存貨增加(減少)預(yù)付費(fèi)用增加(減少)應(yīng)付帳款增加(減少)應(yīng)付費(fèi)用增加(減少)應(yīng)付利息增加(減少)應(yīng)付所得稅增加(減少)遞延所得稅負(fù)債增加(減少)營(yíng)業(yè)活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(流出)投資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：出售設(shè)備購(gòu)買土地及房屋投資活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(流出)理財(cái)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：發(fā)放現(xiàn)金股利購(gòu)買庫(kù)藏股票現(xiàn)金增資理財(cái)活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(流出)匯率影響數(shù)本期現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金增加(減少)數(shù)期初現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額期末現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額

現(xiàn)金流量表

7

一、會(huì)計(jì)師查核報(bào)告的意見(jiàn)型態(tài)(一)無(wú)保留意見(jiàn)

1.會(huì)計(jì)師已依照一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行查核工作,且未受限制

2.財(cái)務(wù)報(bào)表已依照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編製並適當(dāng)揭露(二)修正式無(wú)保留意見(jiàn)

1.會(huì)計(jì)師所表示之意見(jiàn),部分係採(cǎi)用其他會(huì)計(jì)師之查核報(bào)告且欲區(qū)分查核責(zé)任

2.對(duì)受查者之繼續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)存有重大疑慮

3.受查者所採(cǎi)用之會(huì)計(jì)原則變動(dòng)且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響

4.對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表所表示之意見(jiàn)與原來(lái)所表示者不同

5.前期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師查核

6.欲強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)

89

依臺(tái)灣證券交易所營(yíng)業(yè)細(xì)則之規(guī)定:可接受之意見(jiàn)--會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)或修正式無(wú)保留意見(jiàn)(除繼續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有重大疑慮之報(bào)告外)變更有價(jià)證券之交易方式--保留意見(jiàn)之查核報(bào)告(除部份可接受的情形外)停止其有價(jià)證券之買賣-未依規(guī)定檢送財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)之查核報(bào)告101112

二、淨(jìng)值對(duì)有價(jià)證券交易之影響1314238,740,469/125,575,411*10=19.01151617三、初歩全面性趨勢(shì)分析短期變化--比較資產(chǎn)負(fù)債表及損益表前後兩期或與去年同期金額之變化。長(zhǎng)期趨勢(shì)—參閱最近3~5年簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之變化趨勢(shì)。1819202122變現(xiàn)性資產(chǎn)如現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金、短期投資等餘額過(guò)低—是否有無(wú)法清償短期負(fù)債之虞餘額過(guò)高—是否運(yùn)用資金缺乏效率，或是有不正常之存款運(yùn)用受限制的疑慮。例如，帳上有充裕之現(xiàn)金仍辦理募資或有鉅額之銀行借款?？膳浜狭鲃?dòng)比率、速動(dòng)比率等比率分析一同評(píng)估。232425

五、應(yīng)收帳款與營(yíng)業(yè)收入之變動(dòng)

情形262728六、瞭解公司存貨情形存貨前後期變動(dòng)差異-配合存貨週轉(zhuǎn)率與平均售貨天數(shù)等比率分析。存貨金額大幅增加，而且平均售貨天數(shù)多於同業(yè)正常週轉(zhuǎn)期間，則可能產(chǎn)生存貨呆滯損失。留意是否為增加營(yíng)收及消化存貨，將陳舊存貨售予特定關(guān)係人，將產(chǎn)生難以收回的應(yīng)收帳款而可能在以後年度造成損失。(註)存貨週轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨額平均銷貨日數(shù)=365/存貨週轉(zhuǎn)率293031

七、瞭解長(zhǎng)期股權(quán)投資之投資目的長(zhǎng)期投資之目的及金額--投資目的是否合乎營(yíng)運(yùn)所需，金額重大投資其價(jià)值減損是否會(huì)對(duì)公司造成重大損失。不斷增加投資卻未有明確回收或營(yíng)業(yè)活動(dòng)。323334

八、注意公司舉債管道及短期償債

能力與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，其利率區(qū)間是否合理。有向非金融機(jī)構(gòu)借款情形。評(píng)估借款及公司債到期清償能力--運(yùn)用流動(dòng)比率與速動(dòng)比率分析。(註)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付費(fèi)用)/

流動(dòng)負(fù)債353637九、留意股東權(quán)益項(xiàng)目下的

未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失瞭解股東權(quán)益組成項(xiàng)目—例如長(zhǎng)期投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失、金融商品之未實(shí)現(xiàn)損益，不會(huì)在反應(yīng)於當(dāng)期損益表，是否隱藏了公司實(shí)際的損益，應(yīng)注意其跌價(jià)損失之影響。3839

十、分析各期營(yíng)業(yè)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)分析多期營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利益或營(yíng)業(yè)毛利率之變動(dòng)，以瞭解:1.產(chǎn)品組合之變動(dòng)

2.產(chǎn)品市場(chǎng)需求之消長(zhǎng)

3.其他同業(yè)的變動(dòng)趨勢(shì)是否合理4041十一、瞭解營(yíng)業(yè)外收入利益、

費(fèi)用損失之性質(zhì)瞭解各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入及費(fèi)用的性質(zhì)。以投資利得、出售固定資產(chǎn)、透過(guò)特殊交易安排處份較難估價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)以彌補(bǔ)本業(yè)獲利不佳。若主要利益是由營(yíng)業(yè)外收入而來(lái)，則投資人應(yīng)考慮獲利來(lái)源的持續(xù)性，以免對(duì)獲利過(guò)度樂(lè)觀。重大投資損益之影響。4243

十二、評(píng)估過(guò)度操作衍生性商品危機(jī)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告附註中金融商品相關(guān)資訊瞭解衍生性商品之種類及目的。留意衍生性商品產(chǎn)生之損益、淨(jìng)部位餘額佔(zhàn)實(shí)收資本額比率是否重大。444546十三、關(guān)係人交易

47484950營(yíng)收幾乎來(lái)自關(guān)係人5152遠(yuǎn)高於本期銷貨金額451,835仟元53

十四、財(cái)務(wù)報(bào)告附註及附表相關(guān)訊息瞭解附註及附表中—1.資金貸與他人的原因

2.背書(shū)保證的對(duì)象及金額

3.期末持有有價(jià)證券之情形

4.簽訂之重大承諾事項(xiàng)54

十五、關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)告以外之其他資訊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、內(nèi)稽或研發(fā)主管辭職更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所股價(jià)異常變動(dòng)該公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)董監(jiān)事持股異動(dòng)或獨(dú)立董監(jiān)事席次不足等訊息55參、『財(cái)務(wù)重點(diǎn)專區(qū)』簡(jiǎn)介56財(cái)務(wù)重點(diǎn)專區(qū)-背景說(shuō)明57財(cái)務(wù)重點(diǎn)專區(qū)之畫(huà)面財(cái)務(wù)重點(diǎn)專區(qū)置於公開(kāi)資訊觀測(cè)站中之「各項(xiàng)專區(qū)」5859606162636465變更交易方法、全額交割股(擇要說(shuō)明)

淨(jìng)值已低於股本二分之一者。未於營(yíng)業(yè)年度終結(jié)後六個(gè)月內(nèi)召開(kāi)股東常會(huì)完畢者。年度或半年度財(cái)務(wù)報(bào)告，因查核範(fàn)圍受限制，及有重大保留意見(jiàn)者。違反重大訊息規(guī)定未補(bǔ)正且個(gè)案情節(jié)重大者。董監(jiān)事三分之二以上受停止行使職權(quán)之假處分裁定。依公司法規(guī)定向法院聲請(qǐng)重整者。公司全體董事變動(dòng)二分之一以上，有股權(quán)過(guò)度集中，未達(dá)股權(quán)分散標(biāo)準(zhǔn)，或其現(xiàn)任董監(jiān)事、總經(jīng)理有重大違反誠(chéng)信原則之情事，經(jīng)限期改善而未改善者。無(wú)法如期償還到期或贖回公司債者。發(fā)生存款不足之金融機(jī)構(gòu)退票情事且經(jīng)知悉者。經(jīng)分割後之實(shí)收資本額不符上市櫃規(guī)定條件者。最近期會(huì)計(jì)師查核或核閱財(cái)務(wù)報(bào)告顯示會(huì)計(jì)師對(duì)受查公司之繼續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)存有重大疑慮者於重大訊息說(shuō)明記者會(huì)之說(shuō)明未能釐清疑點(diǎn)，基於保障投資人權(quán)益認(rèn)有必要者?；镀渌蛘J(rèn)有必要者。

6667專區(qū)紅色指標(biāo)意義:指標(biāo)一、二68專區(qū)紅色指標(biāo)意義:指標(biāo)三、四69專區(qū)紅色指標(biāo)意義:指標(biāo)五、六70專區(qū)紅色指標(biāo)意義:指標(biāo)七、八71專區(qū)紅色指標(biāo)意義:指標(biāo)九九、