注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)習(xí)題及答案

第一章總論一、單項(xiàng)選擇題1.中國(guó)政府審計(jì)最早產(chǎn)生于()A.漢朝B.唐朝C.西周D.清朝2.我國(guó)歷史上第一個(gè)獨(dú)立于財(cái)政經(jīng)管機(jī)關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是()的“比部”。A.漢朝B.唐朝C.西周D.清朝3．我國(guó)最早頒布的，用于指導(dǎo)民間審計(jì)人員執(zhí)業(yè)的法規(guī)是（）A.北洋政府頒布的《會(huì)計(jì)師章程》B．北洋政府頒布的《審計(jì)法》C．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》4．審計(jì)活動(dòng)涉及審計(jì)者（審計(jì)人）、管理者（被審計(jì)人）和所有者（審計(jì)授權(quán)或委托人），形成三方關(guān)系人，其中起主導(dǎo)作用的是（），起決定作用的是（）A．所有者、審計(jì)者B．審計(jì)者、所有者C．管理者、審計(jì)者D．審計(jì)者、管理者5．國(guó)資委作為W大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)W企業(yè)2006年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。A、政府審計(jì)B、經(jīng)營(yíng)審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)6.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是()。A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C．制度基礎(chǔ)審計(jì)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)7.現(xiàn)代民間審計(jì)形成于()A.中國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.英國(guó)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是()A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性和可信性C.正確反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中，最主要的是()。A.審計(jì)的方式不同B．審計(jì)的性質(zhì)不同C．審計(jì)的獨(dú)立性不同D．審計(jì)的依據(jù)不同10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位ABC公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然ABC公司管理當(dāng)局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（）。A、這些差錯(cuò)是合法的B、雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性

C、會(huì)計(jì)報(bào)表存在差錯(cuò)是難免的

D、雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性11．王某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（

）。

A、財(cái)務(wù)主管王某

B、會(huì)計(jì)人員李某

C、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所D、ABC股份有限公司管理當(dāng)局12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著()。A．不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度B．會(huì)計(jì)報(bào)表使用人應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度13．1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布（

），標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)是職業(yè)開始復(fù)蘇。A.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》B.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)問(wèn)題的通知》C.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》二、多項(xiàng)選擇題1．審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制必須符合()。A．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》B．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)鑒證準(zhǔn)則》C．《會(huì)計(jì)法》D．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀規(guī)律，即()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物C．其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別有()A.審計(jì)方式不同B.審計(jì)的獨(dú)立性不同C.審計(jì)內(nèi)容和目的不同D.審計(jì)的職責(zé)和作用不同4.在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中，大量的審計(jì)準(zhǔn)則均針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為（

）。A、大型國(guó)有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)C、對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)。D、對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?)。A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1．早期的審計(jì)，即是由專職的審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核檢查。()2.我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作的組織體系是由國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)以及部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織所組成。()3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。()4．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。該模型中所考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，還包括與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（）5.政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支，及公共資金的收支、運(yùn)用情況。()6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)均表現(xiàn)為雙向獨(dú)立。()7.我國(guó)審計(jì)體系的特點(diǎn)是以政府審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)為重要組成部分，民間審計(jì)為輔助。()8.按主體的不同，審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。()9.1980年，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的的暫行規(guī)定》，這標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的恢復(fù)。()10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。（）11.會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象。()四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的主要聯(lián)系與區(qū)別。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為什么要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并且考慮是否利用其工作結(jié)果?第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理一、單項(xiàng)選擇題1.()負(fù)責(zé)制定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有關(guān)的方針、政策，全面指導(dǎo)和組織考試工作。A.CPA全國(guó)考試委員會(huì)B．全國(guó)考試委員會(huì)辦公室C．財(cái)政部教育司D．審計(jì)署2.下列各項(xiàng)中能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.境外會(huì)計(jì)師組織C.高等科研院校的相關(guān)機(jī)構(gòu)D.有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括()。A．擔(dān)任某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)B．對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)C．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議D．代企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，下列機(jī)構(gòu)中負(fù)責(zé)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)的是()A.財(cái)政部B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.各省級(jí)財(cái)政主管部門D.各省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)5.經(jīng)考試合格的中國(guó)公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須()，并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)C.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A．參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書B．參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告C．審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書D．參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表7．在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（）。A.必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)B.必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C.必須注冊(cè)一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.任何情況下都不允許8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A．對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)提出意見B．參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告C．審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書D．審核盈利預(yù)測(cè),出具審核報(bào)告9．下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A．驗(yàn)證企業(yè)資本B．驗(yàn)證年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性C．設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度D．審計(jì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是以()為目的的。A．解決被審計(jì)單位在法律上的糾紛B．提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益C．糾正被審計(jì)單位的差錯(cuò)與弊端D．出具審計(jì)報(bào)告及相應(yīng)報(bào)告11．下列業(yè)務(wù)中屬于與審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表相容的業(yè)務(wù)是（）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本出具驗(yàn)資報(bào)告B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.代編會(huì)計(jì)報(bào)表二.多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)規(guī)定，具有()兩個(gè)條件的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試。A.中?；蛑袑Ｒ陨蠈W(xué)歷B.大專或大專以上學(xué)歷C.大學(xué)本科及本科以上學(xué)歷D.會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)中級(jí)或中級(jí)以上技術(shù)職稱2.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍包括()。A．審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及驗(yàn)證企業(yè)資本B．會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)C．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)D．辦理法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)3．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式包括()。A.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.股份公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括()。A.其他鑒證業(yè)務(wù)B.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)5．在以下所列的各種業(yè)務(wù)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“其他鑒證業(yè)務(wù)”的是（）。A、基建工程決算的審核B、內(nèi)部控制審核C、注冊(cè)資本實(shí)收情況的審驗(yàn)D、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核6．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制包括()。A.法律規(guī)范B.政府監(jiān)督C.行業(yè)自律D.公眾監(jiān)督7．在我國(guó)，依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理的部門有()。A.審計(jì)署B(yǎng)．財(cái)政部門C．工商行政管理部門D．稅務(wù)部門8．下列人員中可以成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員的有()。A.執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)人員C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全部合格者D.退出會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師9.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從事下列哪些業(yè)務(wù)()A.審查年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具審計(jì)報(bào)告B.審查企業(yè)合并、分立、清算審計(jì)事宜，并出具有關(guān)報(bào)告C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D.代為催收欠款10.國(guó)家財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督包括()A.業(yè)務(wù)檢查B.違紀(jì)處理C.稅費(fèi)征繳D.制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1．凡通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，即全科合格者，均可成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。()2．會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)不同點(diǎn)之一是前者不需要出具報(bào)告。()3．凡取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員資格的中國(guó)公民，均可執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。()4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)自愿的原則加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為團(tuán)體會(huì)員。()5．審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。()6．盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。()7.所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)，甚至個(gè)人都可以從事會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。()8.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所新近招聘一批畢業(yè)生，在進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，新職員提出，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。（

）9.只要取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員資格，并持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書，就可以在中國(guó)境內(nèi)從事會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。（

）四、簡(jiǎn)答題1.請(qǐng)?jiān)谙卤砜瞻滋幪顚懬‘?dāng)?shù)膬?nèi)容。“審計(jì)、審閱、商定程序三類業(yè)務(wù)主要差異表”區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)性質(zhì)

CPA提供的保證程度

結(jié)論的類型

CPA責(zé)任的總體比較

2.試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范一、單項(xiàng)選擇題1、在以下各種情形中，（）可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而必須回避的事項(xiàng)。A．在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益B．向客戶的主要股東借入大額款項(xiàng)C．從客戶收取的非審計(jì)費(fèi)用，占其收入的比例較大D．按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用2.下列情形中，（）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女按就近原則在被審計(jì)單位的子弟小學(xué)讀書D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納3.下列各項(xiàng)中，屬于“對(duì)同行的責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（）。A．不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)B．不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D．不承接不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（）。A．于審計(jì)業(yè)務(wù)完成后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作B．是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員C．向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供超過(guò)社會(huì)禮儀的款待D．是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任高級(jí)管理人員5.出現(xiàn)以下（）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我評(píng)價(jià)威脅”。A．鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B．鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C．在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D．從鑒證客戶處接受禮品或招待6.2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A、甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C、丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位(MPAcc)班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D、丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)7.王明是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)正接受指派擔(dān)任公開發(fā)行股票的J公司的2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。在審計(jì)期間，王明要求其妻動(dòng)用大額銀行存款購(gòu)買了該公司的股票。在臨近外勤審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人知悉了王明之妻大量購(gòu)買J公司股票的情況，意識(shí)到該情況嚴(yán)重違背了審計(jì)的獨(dú)立性要求。為此，A事務(wù)所立即作出了如下決定，以消除對(duì)獨(dú)立性造成的損害。在這些措施中，你認(rèn)為最恰當(dāng)、最關(guān)鍵的是（）。A．解除業(yè)務(wù)約定，介紹其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)B．派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)J公司的財(cái)務(wù)報(bào)表重新進(jìn)行審計(jì)C．將王明調(diào)離審計(jì)小組，另派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替其工作D．業(yè)務(wù)經(jīng)理親自對(duì)王明登記的審計(jì)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，并監(jiān)督王明的剩余工作8.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)他無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)當(dāng)()。A.解除業(yè)務(wù)約定B.依賴客戶內(nèi)部審計(jì)人員工作C.出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告D.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師9.在以下各種情形中，（）不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持審計(jì)的獨(dú)立而必須回避事項(xiàng)。A、在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益B、向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)C、從某客戶處收取的審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大D、按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張亮在承辦客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果單獨(dú)存在下列各種情況，為保持獨(dú)立性而最應(yīng)當(dāng)回避的情形是（）A、張亮的父親在客戶的門房對(duì)來(lái)客進(jìn)行登記B、張亮的配偶在客戶做統(tǒng)計(jì)工作C、張亮的姐夫原是客戶材料采購(gòu)員D、張亮的姑媽擔(dān)任客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理11.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行12.在以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，（）可得到你的認(rèn)可。A、如果后任事務(wù)所的收費(fèi)明顯低于前任事務(wù)所，則可認(rèn)為后任事務(wù)所以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)，從而違反職業(yè)道德。B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，但不得擔(dān)任鑒證客戶的經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師起碼應(yīng)當(dāng)口頭承諾對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密保密，且不利用這些商業(yè)機(jī)密為自己或他人謀取利益。13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)屬于有償服務(wù)的性質(zhì)，但其所收審計(jì)費(fèi)用的多少不能以（）為依據(jù)。A．服務(wù)的性質(zhì)B．工作量的大小C．特定結(jié)果的實(shí)現(xiàn)D．參加人員層次的高低14、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C、在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

D、在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

二、多項(xiàng)選擇題1.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的一般原則對(duì)（）方面作了明確的規(guī)定。A．獨(dú)立性B．技術(shù)準(zhǔn)則C．專業(yè)勝任能力D．職業(yè)行為2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了某鑒證客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。假定存在以下各種情況，請(qǐng)指出影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的情況是（）。A．鑒證小組成員張三的妻子多年來(lái)一直擔(dān)任鑒證客戶的質(zhì)量檢驗(yàn)員B．鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理三年前是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師C．鑒證小組組長(zhǎng)小王的父親從事小商品零售業(yè)務(wù)，常從鑒證客戶進(jìn)貨D．鑒證客戶贈(zèng)送兩輛高級(jí)驕車供甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)使用3.當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施消除這種影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健．?dāng)不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響，或不足以將該影響降低至可接受水平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。請(qǐng)分析以下情況，指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有解除業(yè)務(wù)約定才能保持獨(dú)立性的情形是（）。A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往C．與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員與鑒證客戶長(zhǎng)期交往4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中有關(guān)專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范要求的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善計(jì)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家相關(guān)技術(shù)規(guī)范。5.按照職業(yè)道德的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任。但這不能成為（）的理由。A.拒絕按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的揭示有關(guān)信息B.拒絕出庭作證C.拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查D.拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮的因素有()。A.獨(dú)立性B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的專業(yè)勝任能力C.廉潔性D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的品行7.在后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后，如果被審計(jì)單位不同意后任會(huì)計(jì)師向前任詢問(wèn)有關(guān)情況，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因B.考慮是否接受委托C.考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告8.在有關(guān)保守客戶信息秘密的下列說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通是以保守客戶信息機(jī)密為前提的B．在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)書面承諾保密的義務(wù)C．如果客戶存在違法行為，則面臨著強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露客戶信息的要求D．保密的要求不因?yàn)闃I(yè)務(wù)的終結(jié)而終止9.在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下（）因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值。A．專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能B．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C．每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D．提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人的責(zé)任包括()。A.按時(shí)按質(zhì)完成委托任務(wù)B.幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度C.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密D.不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低11.下列哪些項(xiàng)目屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的要求()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)B．注會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證C．不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密12.按照職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）。A．不得在為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)代編財(cái)務(wù)報(bào)表B．在為客戶提供了管理咨詢服務(wù)后，還可接受審計(jì)委托C．不得允許其職員兼任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關(guān)鍵管理職務(wù)D．對(duì)同一家上市公司提供的資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)業(yè)務(wù)必須由不同的人員來(lái)執(zhí)行13.我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師剝其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，主要原因包括（）。A．刊登廣告有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形象B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估C．廣告有可能損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)服務(wù)精神D．廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1.2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司辭聘，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2007年時(shí)可以把在2006年審計(jì)中獲知的被審計(jì)單位信息告訴甲公司的客戶。（）2.馬華是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任化工企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的唯一注冊(cè)會(huì)計(jì)師。正作為審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人對(duì)B化工公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。馬華因?yàn)橘?gòu)買小轎車急需資金而于外勤工作的最后一天向B公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人取得了l5萬(wàn)元借款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在得知這一情況后決定另派他人復(fù)核馬華的工作底稿，并將馬華調(diào)離審計(jì)小組。（）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形式上保持獨(dú)立，實(shí)際上相對(duì)第三者而言，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份。（）4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)K公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審汁、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向K公司投資，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀的投資收益。A的這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（）5.按照?qǐng)?zhí)業(yè)道德的要求，不僅承接審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)小組成員應(yīng)與審計(jì)客戶獨(dú)立，而且關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也與審計(jì)客戶獨(dú)立。（）6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要在審計(jì)過(guò)程中公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑，在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)履行專業(yè)判斷、不受影響，就被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)刈袷亓霜?dú)立性原則。（）7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助完成專業(yè)服務(wù)。但應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)、督促專家遵循職業(yè)道德，并對(duì)專家遵守執(zhí)業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。（）8.職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（）9.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于簽約之后。前后任在簽約之前的溝通不受審計(jì)客戶的限制。（）10.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問(wèn)題，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計(jì)客戶的同意。（）11．按照我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)或其他業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。（）12.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在關(guān)于職業(yè)道德規(guī)范的指導(dǎo)意見中限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位兼任與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)，主要是為了通過(guò)排除外界壓力確保審計(jì)的獨(dú)立性不受損害。（）13.劉某在作為執(zhí)行J公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問(wèn)，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30％。2007年初，劉某作為審計(jì)小組的成員，在對(duì)J公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、發(fā)表了保留意見審計(jì)報(bào)告中后，通知L公司買進(jìn)J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L(zhǎng)公司和J公司均帶來(lái)了滿意的效果，但他卻違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。（）14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供會(huì)計(jì)服務(wù)后，還可接受該企業(yè)當(dāng)年度的審計(jì)委托，只要提供會(huì)計(jì)服務(wù)的人員不是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員即可。（）15.事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍的大小、業(yè)務(wù)助理人員素質(zhì)的高低以及審計(jì)的成本會(huì)影響事務(wù)所全面質(zhì)量控制政策和程序的制定。()四、簡(jiǎn)答題1.X銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2002年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50％的審計(jì)費(fèi)用，剩余50％視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向x銀行以抵押貸款方式借款1000000元，用于購(gòu)置辦公用房。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行獨(dú)立董事。(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理。(5)審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來(lái)一直協(xié)助x銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。(6)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。”該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。④該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。⑧并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。⑨P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。3.如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的“獨(dú)立原則”？4.2007年2月12日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W有限責(zé)任公司的委托，對(duì)2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員進(jìn)行外勤審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計(jì)部正副經(jīng)理。W公司屬于IT民營(yíng)企業(yè)，其最主要的出資者為x，占有51％的股權(quán)，x擔(dān)任董事長(zhǎng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與x共同出資設(shè)立BX公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只擁有30％份額。要求：（1）請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的要求，判別ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。如果要接受委托，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施?（2）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，是否可以委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)?5.指出下列事項(xiàng)是否損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明CPA的處理建議。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所全年收入的60%來(lái)源于W客戶；（2）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的副主任會(huì)計(jì)師；（3）被審計(jì)單位告訴CPA，不能把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違法行為泄露出去，否則解除業(yè)務(wù)委托；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A擔(dān)任B客戶年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)理10年；（5）客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供代編會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)；（6）被審計(jì)單位因急于上報(bào)材料，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提前10天提交審計(jì)報(bào)告。五、綜合題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。（2）在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，為保持獨(dú)立性，ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該審計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承接業(yè)務(wù)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)的廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。要求：請(qǐng)分別上述6中情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.指出下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的女兒向銀行申請(qǐng)房屋抵押貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事務(wù)所委派王民審計(jì)海通科技2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的妻子擁有海通科技公司超過(guò)5%的股權(quán)，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨(dú)立董事。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技公司代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請(qǐng)王民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。（8）事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。A．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則B．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。所謂適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列除（）以外的特征。A．相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策B．中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論C．完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素D．具體性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和計(jì)量3.審查F公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收G公司的貨款在應(yīng)收賬款總額中占有70%的比例，為此決定對(duì)F公司與G公司的往來(lái)情況進(jìn)行重點(diǎn)審查，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在以下獲取的相關(guān)證據(jù)中，可靠性最高的是（）。A．由前往G公司催款的小王帶回的G公司總經(jīng)理親筆簽名并在封口蓋章的親筆信B．由G公司財(cái)務(wù)經(jīng)理向L注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出、并由L親自接收的有關(guān)該筆貨款的電郵C．G公司財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)欠F公司的貸款情況作了專門錄音，制成光盤后直接快遞給LD．F公司財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)資料，包括其與G公司簽訂的銷售合同及產(chǎn)品出庫(kù)單4.I公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶J公司通過(guò)函證回函寄來(lái)的其所持有的銷售發(fā)票復(fù)印件E列示的金額不一致，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。A．采用J公司提供的證據(jù)，因?yàn)橥獠孔C據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B．不采用J公司提供的證據(jù)，因?yàn)閺?fù)印件沒(méi)有原件可靠C．放棄采納上述兩個(gè)證據(jù)，轉(zhuǎn)而從第三途徑獲取證據(jù)D．實(shí)施追加的審計(jì)程序，確定上述兩個(gè)證據(jù)的可靠性5.執(zhí)行E公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)E公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。A．對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無(wú)異常的跡象B．除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求E公司送檢發(fā)票C．進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的D．取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的相關(guān)證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄。下列關(guān)于證據(jù)特性的論述中，不正確是（）。A．證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B．證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的可靠性C．所需證據(jù)的數(shù)量受鑒證對(duì)象信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，即風(fēng)險(xiǎn)越大，可能需要的證據(jù)數(shù)量越多；所需證據(jù)的數(shù)量也受證據(jù)質(zhì)量的影響，即證據(jù)質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)數(shù)量越少D．盡管證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷7.除下列（）情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)B．在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象相信存在重大錯(cuò)報(bào)D．如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制8.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的程度做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。在以下可能的反應(yīng)中，你認(rèn)為不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．如果受到的限制是廣泛的，出具否定結(jié)論的報(bào)告B．如果受到的限制是重大的，出具保留結(jié)論的報(bào)告C．解除業(yè)務(wù)約定D．如果受到的限制是廣泛的，出具無(wú)法發(fā)表結(jié)論的報(bào)告9.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果下列（）情形對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)。提出非無(wú)保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)?。A．客觀環(huán)境阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平B．由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)重大問(wèn)題形成適當(dāng)結(jié)論C．責(zé)任方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平D．委托方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平10.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）。A．主任會(huì)計(jì)師Ｂ．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C．副主任會(huì)計(jì)師D．質(zhì)量督導(dǎo)人員11.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的結(jié)論是“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，x系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的（）結(jié)論。A．消極方式B．積極方式C．保留意見D．無(wú)保留意見12.張華作為Y公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張華所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你不認(rèn)可的是（）。A．由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作B．由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作C．由已工作三年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作D．由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月l0日完成了F公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，F(xiàn)公司于3月15日正式簽發(fā)了其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A事務(wù)所于3月21日隨即簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月31日，F(xiàn)公司對(duì)外公布了其上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)在2007年（）以前歸檔。A．5月20日B．4月21日C．5月30日D．5月31日14.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（

）A、每次審計(jì)業(yè)務(wù)完成后

B、在審計(jì)開始前C、每年至少一次

D、每季度至少一次15．以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說(shuō)法中不正確的是（）。A、對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論B、在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論C、對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證D、在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證二、多項(xiàng)選擇題1．?dāng)M承接的業(yè)務(wù)具備下列（）特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。A．使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B．鑒證對(duì)象適當(dāng)；該業(yè)務(wù)具有合理的目的C．能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論D．結(jié)論以書面表述，與提供的保證程度相適應(yīng)2．基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的主要區(qū)別表現(xiàn)在以下（）方面。A．預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同C．責(zé)任方的責(zé)任不同D．鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同3．鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的鑒證，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中，不同情況下責(zé)任方是指（）。A．在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員B．在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)的組織或人員C．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)的組織或人員D．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的證據(jù)更可靠。除此之外，還常常按照下列（）原則考慮證據(jù)的可靠性。A．直接獲取的證據(jù)比間接獲取得出的證據(jù)更可靠B．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生產(chǎn)的證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠C．從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠D．以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠5．在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A．查閱前任的審計(jì)工作底稿B．評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D．對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對(duì)6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)保證。這是因?yàn)?，由于下列（）因素的存在，注?cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師所使用的測(cè)試方法的可選擇性和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)，涉及大量判斷D．在某些情況下，鑒證對(duì)象具有特殊性7．在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用下列（）表述形式。A．明確提及責(zé)任方認(rèn)定B．直接提及鑒證對(duì)象但不提及標(biāo)準(zhǔn)C．直接提及鑒證對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn)D．明確提及責(zé)任方認(rèn)定、鑒證對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn)8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（）情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A．客戶以前是否委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信C．具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源D．能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范9．作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，張華對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括（）。A．解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其主要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃B．考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C．識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)D．獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論10．T會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年3月10日完成了Y公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告。3月25日應(yīng)Y公司及其債權(quán)人的要求，根據(jù)年報(bào)審計(jì)中所了解的情況出具了關(guān)于Y公司償債能力的特殊審計(jì)報(bào)告。對(duì)于這兩個(gè)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A．對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)于5月9日之前歸檔B．對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目的工作底稿，均應(yīng)與5月9日之前歸檔C．對(duì)于償債能力的工作底稿，應(yīng)當(dāng)于5月24日之前歸檔D．對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目的工作底稿，均應(yīng)于5月24日之前歸檔11．以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，不正確的是（）。A．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年B．對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存5年C．對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年D．對(duì)于相應(yīng)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存7年12．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中肩負(fù)以下（）職責(zé)的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A、負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行B、帶領(lǐng)助理人員實(shí)施外勤工作C、在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字D、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1、審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，而職業(yè)道德準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供了保障。（）2、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）3、如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為程序和結(jié)論合理，在記錄相關(guān)過(guò)程后可出具報(bào)告。（）4、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢，則應(yīng)形成完整、詳細(xì)的咨詢記錄，并得到被咨詢者對(duì)記錄的認(rèn)可。（）5、客戶基于某種考慮和需要可能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出，獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)條件答應(yīng)。（）6、對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（）7、《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》所稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。（）8、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方。（）9．在鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中，責(zé)任方可以是預(yù)期使用者，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不能是責(zé)任方，也不能是預(yù)期使用者。（）10．在直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)。（）11．如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)實(shí)際上不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。（）12．鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（）13．為了確保執(zhí)業(yè)人員遵循職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果。（）14．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（）15．如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（）四、簡(jiǎn)答題1、試以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為合理保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)作為有限保證鑒證業(yè)務(wù)的例子，對(duì)兩類業(yè)務(wù)的保證程度進(jìn)行比較。2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，對(duì)其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，對(duì)其與2006年l2月31日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。要求：（1）試說(shuō)明兩種鑒證業(yè)務(wù)分別屬于哪一種類?（2）說(shuō)明兩種鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件有哪些？第六章審計(jì)目標(biāo)一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的()責(zé)任。A.管理層和治理層B.管理C.建立健全內(nèi)部控制D.會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定2.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解()。A.審計(jì)重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D.企業(yè)管理當(dāng)局的品行3.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（

）。

A、組織結(jié)構(gòu)

B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C、控制風(fēng)險(xiǎn)

D、以前年度接受審計(jì)的情況4.甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入到2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。A．計(jì)價(jià)或分?jǐn)侭．發(fā)生C．截止D．完整性5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位出具()，以明確被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系A(chǔ).管理建議書B.真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表C.管理當(dāng)局聲明書D.內(nèi)部控制重大缺陷溝通函6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是()。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書7.審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A．存在B．完整性C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱．分類8.審計(jì)目標(biāo)包括()這兩個(gè)層次。A.審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)B.審計(jì)總目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)C.一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)D.一般審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)9.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞()收集證據(jù)，對(duì)管理當(dāng)局認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。A.審計(jì)總目標(biāo)B.審計(jì)具體目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性10.中天公司下列認(rèn)定中，與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)無(wú)關(guān)的是（）。A．發(fā)生認(rèn)定B．權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C．完整性認(rèn)定D．截止認(rèn)定11.在下列針對(duì)各項(xiàng)目的審計(jì)程序中，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)對(duì)所列項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的是（）。A．對(duì)年末存貨實(shí)施全面的監(jiān)盤B．對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C．詳細(xì)計(jì)算全年的短期借款利息D．對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序12.如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其沒(méi)有違反的認(rèn)定是（）。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．完整性C．發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)D．分類和可理解性13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略。則也應(yīng)對(duì)該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。A．完整性B．截止C．準(zhǔn)確性D．分類14.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與（）共同簽署的。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．委托人C．被審計(jì)單位D．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者15.審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指（

）。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表

B、與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料

C、與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

D、為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的（

）基本情況。A、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織機(jī)構(gòu)B、影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)C、以前年度接受審計(jì)情況D、行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度2、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（

）。A、審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足B、原審計(jì)是為了借款，現(xiàn)在不需要了，變更為會(huì)計(jì)服務(wù)C、由于一項(xiàng)重要存貨的價(jià)值無(wú)法確認(rèn)，為避免出具保留意見，要求變更為審閱業(yè)務(wù)D、企業(yè)合并，并購(gòu)方要求提供近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表3、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（

）。A、執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、獨(dú)立性D、能否保持應(yīng)有的關(guān)注4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)范圍的規(guī)定確定財(cái)務(wù)報(bào)表地審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下（

）方面。A、審計(jì)哪一年的財(cái)務(wù)報(bào)表B、審計(jì)哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表C、客觀原因或被審計(jì)單位施加的限制D、恰當(dāng)審計(jì)程序的總和5、一般情況下，被審計(jì)單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設(shè)，在審查下列（

）財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位對(duì)利潤(rùn)的完整性認(rèn)定作為重要的審計(jì)目標(biāo)。A、按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表B、為了取得長(zhǎng)期借款，應(yīng)銀行要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表C、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財(cái)務(wù)報(bào)表D、在繳納所得稅前，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（

）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符B、存貨是否已適當(dāng)計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施“檢查外來(lái)賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下（

）認(rèn)定。A、存在

B、完整性

C、截止

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的（）項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重驗(yàn)證“存在”認(rèn)定。A．存貨B．短期借款C．應(yīng)收賬款D．現(xiàn)金9.對(duì)存貨項(xiàng)目而言，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)被審單位管理層的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)是（）。A．存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂．存貨項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)與總賬一致C．存貨的所有權(quán)是明確的D．可變現(xiàn)凈值減少時(shí)已作適當(dāng)沖減10.截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。它與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定相關(guān)。A．存在或發(fā)生B．完整性C．截止D．表達(dá)與披露11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在審查大華公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，需要獲取審計(jì)證據(jù)以證實(shí)大華公司外購(gòu)固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。為此，除了檢查相關(guān)所有權(quán)憑證外，王華還應(yīng)檢查以下（）文件和憑證。A．購(gòu)貨合同B．購(gòu)貨發(fā)票C．保險(xiǎn)單D．發(fā)運(yùn)憑證12.下列（）程序是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。A．檢查存貨的主要類別是否已披露B．檢查是否將1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債C．檢查存貨是否計(jì)提了足夠的跌價(jià)準(zhǔn)備D．檢查是否將1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資列為流動(dòng)資產(chǎn)三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（

）2、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。（

）3、無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（

）4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為違背了業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容則拒絕被審計(jì)單位的要求。（

）5、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度提供合理保證。（

）6、為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（

）7、如果被審計(jì)單位沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說(shuō)明，就意味著管理層暗示性地認(rèn)定其貨源充足、穩(wěn)定。（

）8、“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。（

）9、A公司于當(dāng)年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬(wàn)元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（

）10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無(wú)法保證審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無(wú)法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。（

）11、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。（

）12、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合約性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位之間法律上生效的契約。（）13、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)明確所審報(bào)表名稱及其反映日期。()14、如果被審計(jì)單位沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說(shuō)明，就意味著管理層暗示性地認(rèn)定其貨源充足、穩(wěn)定。（）15、如果被審單位的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……800000元”，且沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中對(duì)應(yīng)付賬款作任何說(shuō)明，則管理層對(duì)應(yīng)付賬款所做出的暗示性認(rèn)定包括：應(yīng)付賬款是存在的，所有表述報(bào)告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（）四、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)。2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任是如何劃分的？3.華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所李明和李豪注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大華公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表、期末賬戶余額及各類交易和事項(xiàng)可能存在下列導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情況：（1）在銷售交易中（針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符。（2）期末存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò)。（3）準(zhǔn)備持有至到期投資攤余成本計(jì)算可能存在較大的差錯(cuò)。（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。（5）長(zhǎng)期借款中可能有一部分年內(nèi)將要到期。（6）在銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。要求：根據(jù)上述六個(gè)事項(xiàng)，完成下列表格。情況序號(hào)管理當(dāng)局的認(rèn)定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)五、綜合題1.下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。表6-9審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資(1)投資的存在性。(2)投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。A.檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。B.抽查投資交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。C.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6)應(yīng)收賬款看來(lái)總體合理。(7)財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。G.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。E.實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）審計(jì)程序第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題：1.審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度的以()為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。A.項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、所長(zhǎng)B.項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師C.助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D.項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理、法人代表2.下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()A.關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)B.詢問(wèn)獨(dú)立第三者的書面答復(fù)C.被審計(jì)單位開具的銷貨發(fā)票D.嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中收集到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行詢證所收回的回函B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的盤點(diǎn)表C．銀行對(duì)賬單D．被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬4.在下列各項(xiàng)中，與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是（）。A、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D、管理層的可信賴程度5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其（）。A、發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目B、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D、確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)海科地產(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。A、海科地產(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買發(fā)票C、?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明D、海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華通過(guò)將?？频禺a(chǎn)公司2008年末應(yīng)付賬款余額與2007年末余額的比較，懷疑該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的應(yīng)付甲公司的材料款項(xiàng)可能被嚴(yán)重低估。為證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，陳華最好應(yīng)實(shí)施下列（）程序。A、計(jì)算?？频禺a(chǎn)公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率B、向債權(quán)人甲公司發(fā)函詢證C、將本年度與甲公司的交易額與上年比較D、檢查購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)或驗(yàn)收單8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在執(zhí)行甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，獲取或形成了下列資料或記錄。根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，陳華應(yīng)當(dāng)將（）形成審計(jì)工作底稿。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)電子郵件B、被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多于一份的同一文件9.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C、電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠D、詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠10.以下所列各項(xiàng)中，（）不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要