05 管理會(huì)計(jì) 沙盤 績(jī)效管理

績(jī)效管理《管理會(huì)計(jì)數(shù)智化教程》沙盤運(yùn)營管理績(jī)效管理，是指企業(yè)與員工之間就業(yè)績(jī)目標(biāo)及如何實(shí)

現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異業(yè)績(jī)，從而實(shí)

現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過程?？?jī)效管理的核心是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。平衡計(jì)分卡——績(jī)效管理工具之一平衡計(jì)分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。案例平衡計(jì)分卡在某公司績(jī)效評(píng)價(jià)中的具體應(yīng)用X公司為北京一家供熱公司，其鍋爐總?cè)萘繛?00噸，為轄區(qū)內(nèi)居民及商業(yè)房提供熱源。該公司供熱面積約為100萬平米，現(xiàn)有資產(chǎn)總額6,869萬元，其中，固定資產(chǎn)占41.7%。供熱行業(yè)的上游為能源行業(yè)，即供熱生產(chǎn)所需的燃料，目前天然氣等主要材料價(jià)格大幅上漲，水電人工等供熱成本也不斷增加，因此，X公司的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用非常高。再加之存在拖欠采暖費(fèi)用的現(xiàn)象，但因采用管網(wǎng)統(tǒng)一供應(yīng)的方式而無法停止供暖。因此，在政府補(bǔ)貼收入的支持下，X公司經(jīng)營基本穩(wěn)定，基本處于盈虧平衡狀態(tài)。平衡計(jì)分卡應(yīng)用分析平衡計(jì)分卡將企業(yè)短期運(yùn)作與長期戰(zhàn)略相結(jié)合，使企業(yè)經(jīng)營焦點(diǎn)擴(kuò)及到非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。依據(jù)其行業(yè)屬性與社會(huì)責(zé)任，X公司決定通過平衡計(jì)分卡建立和完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系。平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)綜合考慮企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、企業(yè)所處的發(fā)展階段、企業(yè)的規(guī)模與實(shí)力等，理清和詮釋企業(yè)的愿景和使命，通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行描述和分解，將組織戰(zhàn)略與內(nèi)部成員的目標(biāo)相鏈接，最終促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。X公司的使命定位于，為轄區(qū)提供熱能源支持，滿足商用及民用供熱市場(chǎng)需求，履行社會(huì)責(zé)任。X公司的戰(zhàn)略目標(biāo)定位于，強(qiáng)化主業(yè)經(jīng)營，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，通過降低成本消耗，推進(jìn)節(jié)能減排工作，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，承擔(dān)社會(huì)服務(wù)職能，履行社會(huì)責(zé)任，滿足客戶需求，打造區(qū)域市場(chǎng)品牌。為了保障戰(zhàn)略目標(biāo)的落地，X公司首先按照平衡計(jì)分卡對(duì)其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，具體如下：1.X公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解平衡計(jì)分卡應(yīng)用分析1.X公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解（1）在社會(huì)責(zé)任維度上，因產(chǎn)品的特殊性，X公司對(duì)安全承擔(dān)第一責(zé)任，因此，安全生產(chǎn)目標(biāo)是X公司履行社會(huì)責(zé)任的重要因素。同時(shí)，在生產(chǎn)過程中企業(yè)消耗大量的能源和資源，節(jié)能減排目標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)注重污染防治，保護(hù)環(huán)境節(jié)約資源的社會(huì)責(zé)任。

（2）在客戶維度上，如前所述，X公司作為公用企業(yè)應(yīng)把提高社會(huì)公眾滿意度作為其主要目標(biāo)。而為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，X公司在其運(yùn)營過程中，必須要生產(chǎn)出過硬的產(chǎn)品和服務(wù)，并需要得到并充分參考客戶的回饋和反應(yīng)，以此來了解其服務(wù)是否達(dá)到客戶的要求，因此，客戶維度的另一個(gè)目標(biāo)為減少客戶投訴。（3）在財(cái)務(wù)維度上，公用企業(yè)雖不以盈利為最終目的，但成本控制仍是X公司追求的目標(biāo)之一。雖然政府給予企業(yè)一定補(bǔ)貼撥款，但X公司主要還是依靠自身的生產(chǎn)經(jīng)營，創(chuàng)收增效仍是財(cái)務(wù)維度主要追求的目標(biāo)。（4）在內(nèi)部流程維度上，對(duì)于生產(chǎn)過程需要大型工業(yè)設(shè)施以及大量能源支持的企業(yè)來說，X公司一旦在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，必將引發(fā)安全事故，對(duì)社會(huì)安全帶來的后果將不堪設(shè)想。因此，在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度中，設(shè)備完好率及減少事故率都是主要追求的目標(biāo)。（5）在學(xué)習(xí)與成長維度上，能否讓社會(huì)公眾滿意、能否高效地提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)以及能否讓社會(huì)公眾放心，都取決于企業(yè)可持續(xù)的學(xué)習(xí)能力。因此，X公司注重企業(yè)的未來發(fā)展?jié)摿?，就是?cè)重企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力。另外，信息系統(tǒng)是平衡計(jì)分卡的重要前提，提高信息系統(tǒng)投入程度目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的實(shí)時(shí)共享，也是小某公司的重要目標(biāo)。平衡計(jì)分卡應(yīng)用分析2.X公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系的建立（1）在社會(huì)責(zé)任維度上，X公司的社會(huì)責(zé)任主要包括安全、節(jié)能和環(huán)保等。安全生產(chǎn)是企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)，安全保障投入指標(biāo)是安全生產(chǎn)的前提保證，重大事故率則是考核管理層安全責(zé)任的關(guān)鍵指標(biāo)。節(jié)能改造投入指標(biāo)體現(xiàn)公司節(jié)能減排實(shí)施的現(xiàn)狀，而環(huán)保稅支出則直接反映公司節(jié)能減排的實(shí)施效果。（2）在客戶維度上，戰(zhàn)略目標(biāo)分解需要解決的目標(biāo)是提高客戶的滿意度和減少投訴?？蛻魸M意度指標(biāo)和室溫抽測(cè)指標(biāo)的高低直接反映客戶對(duì)服務(wù)的滿意程度；在客戶滿意度提高的同時(shí)，客戶投訴率指標(biāo)是企業(yè)對(duì)出現(xiàn)問題的回應(yīng)，而投訴解決率指標(biāo)則能衡量企業(yè)解決問題的有效性的力度。（3）在財(cái)務(wù)維度上，熱源成本一般占總成本的70%以上，公司必須通過控制熱單耗指標(biāo)來加強(qiáng)成本控制；同時(shí)隨著成本的不斷改善，使用成本費(fèi)用率指標(biāo)則反映了公司層面降低成本的效果，為社會(huì)減少不必要的資源浪費(fèi)的程度。收費(fèi)率指標(biāo)影響公司的現(xiàn)金流狀況，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響巨大。X公司地域經(jīng)營性雖然很強(qiáng)，但打造品牌效應(yīng)開拓新面積，重視面積新增率指標(biāo)，依然是公司長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。X公司依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)以及分解的具體目標(biāo)，分別確定各個(gè)維度的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選擇上，X公司堅(jiān)持選擇那些符合實(shí)際情況，能夠反映其行業(yè)特性的、具有可操作性的、并最終能促成戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。平衡計(jì)分卡應(yīng)用分析2.X公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系的建立（4）在內(nèi)部流程維度上，公司為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和維護(hù)等環(huán)節(jié)的經(jīng)營協(xié)同，就應(yīng)當(dāng)理順流程，堅(jiān)持把好設(shè)備和事故關(guān)，合理制定熱力管網(wǎng)和運(yùn)行設(shè)備的維護(hù)投入指標(biāo)，對(duì)減少管線事故率指標(biāo)，控制站點(diǎn)跑水率指標(biāo)起到積極作用，同時(shí)充分保障了公司的安全運(yùn)行。（5）在學(xué)習(xí)和成長維度上，X公司已從傳統(tǒng)的勞動(dòng)密