做賬實操-大額長期往來款掛賬處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-大額長期往來款掛賬處理其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項.指企業(yè)除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項.通常情況下,該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產和包裝物的租金,存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金,以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項.其他應付款通常在一個營業(yè)周期內償還,按常規(guī)一般不會掛很長時間,其他應付款長期掛賬,說明該筆為虛假其他應付款,對應的是費用存貨的增加,也就是說以前存在虛列成本的想象,其他應付款長期掛賬得不到支付,有無利用其他應付款隱匿收入現象,所以,稅務要求繳納所得稅.從常理講,誰也不可能把自己的錢無償為別人用.如何認定其他應收款為費用掛賬?暫時不處理的賬務,也叫掛賬.掛在其他應收款或其他應付款.費用掛賬主要有以下兩種:1、為實際費用已發(fā)生、但由于發(fā)票未到或發(fā)票遺失而掛賬.2、為應入未入費用,因企業(yè)效益差、無法消化而掛賬.其他應付款是什么？其他應付款是指企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項?？炊x是不是覺得很直白，但是仔細一研究，這里面的“其他各項應付、暫收的款項”到底包括什么？怎么去界定？其他應付款核算范圍有以下幾種：1、應付經營租入固定資產和包裝物租金2、職工未按期領取的工資3、存入保證金（如收入包裝物押金等）4、應付、暫收所屬單位、個人的款項5、其他應付、暫收款項然而僅僅是這五條，就有不少企業(yè)拿來大做文章。名存實亡的“其他應付款”1、該轉不轉，長期掛賬根據相關規(guī)定，企業(yè)在收取存入保證金（一般是包裝物押金）時，應該做會計分錄如下：借：銀行存款貸：其他應付款待歸還時再做相反分錄沖減，逾期未還的可轉為收入。這是正確處理方法，但是有的企業(yè)長期將其他應付款掛賬，即使逾期未還也不結轉收入，造成收入不實的后果，偷逃稅款。2、名為“其他應付款”實為“預收賬款”預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)在收到預收賬款時因為產生納稅義務的時間不同（有時在收到賬款時產生，有時在發(fā)出商品時產生），而企業(yè)為了達到延遲納稅、增加企業(yè)效益的目的，將本應該通過預收賬款核算的款項計入其他應付款，其本質仍然是預收款項。此種做法一經查實，企業(yè)將承擔補繳稅款、加征滯納金甚至罰款的風險?！皯丁焙汀捌渌麘丁?，傻傻分不清其他應付款作為往來賬的一種，不僅是稅務的檢查對象，也是審計關注的重點。一旦稅務稽查找上門，作為會計人，肯定是要擔責任的，所以會計人在接手公司賬務的時候，先自查一下其他應付款，是很有必要的。會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000