2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試預(yù)測試題

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試預(yù)測試題

1.分析常用的方法有（）0

A.比較分析法

B.比率分析法

C.風(fēng)險(xiǎn)分析法

D.描述分析法

E.趨勢分析法

【答案】：A|B|E

【解析】：

分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在

的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價(jià)并關(guān)注異常波動和差異。分析常用

的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)

的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；②比率分析法，是指通過

對會計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行

分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；③趨勢分析法，是指通過對

連續(xù)若干期某一會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該

項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。

2.K公司購入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已至小

2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)

未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（）。

A.K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B.K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元

C.K公司的處理是正確的

D.K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

【答案】：C

【解析】：

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等

貨物驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會計(jì)處理是正確

的

3.審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的

因素有（）。

A.總體數(shù)量

B.總體項(xiàng)目差異

C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

E.以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個因素影響：①總體容量；②總體項(xiàng)目差

異；③審計(jì)結(jié)論的精確限度；④審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。［2010年初級真題］

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制

【答案】：D

【解析】：

AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種

風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動自始

至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃

和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分,

編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有（）o

A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致

B.審計(jì)人員沿著原始憑證一一記賬憑證一一會計(jì)賬簿一一財(cái)務(wù)報(bào)表

的順序進(jìn)行審查

C.方法簡單、易于掌握

D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項(xiàng)

E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

順查法是指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相

一致的方法。審計(jì)人員從檢查會計(jì)憑證開始，按順序核對記賬憑證、

賬簿、報(bào)表，逐項(xiàng)驗(yàn)證各項(xiàng)資料的真實(shí)性和合法性。順查法的優(yōu)點(diǎn)主

要是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項(xiàng)，因此審計(jì)質(zhì)

量較高。同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。E項(xiàng)，順查法一般適用

于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

6.審計(jì)人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營用房屋擴(kuò)建部分已投入使

用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處

理應(yīng)為（）。

A.記作固定資產(chǎn)但不得計(jì)提折舊

B.記作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C.被審計(jì)單位記錄正確

D.記作在建工程但要計(jì)提折舊

【答案】：B

【解析】：

在建工程達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)時(shí)正確的賬務(wù)處理為:

計(jì)提折舊時(shí)正確的賬務(wù)處理為:

該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，目的是不計(jì)提折舊，虛增利潤。

審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提請被審計(jì)單位將

在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊。

7.下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）o

A.邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)

B.案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法將定性與定量評價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價(jià)的某些缺

陷

D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對

象

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但

無法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無助于審計(jì)人員對舞弊

和違法行為的審查。B項(xiàng)，案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個特

定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對審計(jì)事項(xiàng)中的

復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。c項(xiàng)，評分法是一種綜合效益評價(jià)

方法，將定性評價(jià)和定量評價(jià)結(jié)合起來，可以克服單純財(cái)務(wù)評價(jià)的某

些缺陷；它還可用于單純的定性評價(jià)，關(guān)鍵是要建立評價(jià)體系或模型。

D項(xiàng)，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答

案選項(xiàng)，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)

查對象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做

深入調(diào)查。

8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（）。

A.生產(chǎn)計(jì)劃部門

B.生產(chǎn)部門

C.財(cái)會部門

D.倉庫

E.技術(shù)部門

【答案】：B|C|D

【解：

領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細(xì)賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單

位保存一聯(lián)，財(cái)會部門進(jìn)行材料收發(fā)核算、成本計(jì)算使用一聯(lián)。

9.審計(jì)人員因作出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)

組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）o

［2008年中級真題］

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：D

【解析】：

廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)

意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的

可能性。無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會審計(jì)，審計(jì)人員都有

可能發(fā)表錯誤審計(jì)意見或做出錯誤的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組織、審計(jì)人員

由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

10.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯誤的是（）。［2011年中級真題］

A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審

計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告

B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)

依據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷

提出的審計(jì)建議

D.被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人

員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

【答案】：B

【解：

B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、

審計(jì)決定和審計(jì)建議。

1L審計(jì)人員對被審計(jì)單位銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可采用的審

計(jì)程序有（）o

A.抽查銀行存款付款憑證

B.函證銀行存款余額

C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查不相容職務(wù)是否分離

E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

銀行存款的實(shí)質(zhì)性審查包括:①審核銀行存款日記賬記錄,包括:a.核

對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b.依次驗(yàn)算其加總額的正

確性；c.抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性；d.抽查與銀行存

款有關(guān)的往來賬戶；e.函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期

存款占全部存款的比例o③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)

節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實(shí)貨幣資金收支的截止期。

D項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試。

12.當(dāng)被審計(jì)單位存在以下哪些事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)

險(xiǎn)（）o

A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來

B.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)

C.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債

D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商

名稱不一致

E.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用低于同行業(yè)平均水平

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事

項(xiàng)或情形包括：①存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往

來；②長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；③存在大額自有資金的同時(shí)，向銀

行高額舉債；④付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶

名稱與供應(yīng)商名稱不一致；⑤開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議

支持；⑥銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被

審計(jì)單位存在以上事項(xiàng)或情形時(shí)，表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

13.審計(jì)人對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)

證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了

審計(jì)的（）。

A.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能

B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

【答案】：B

【解析】：

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)

行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、公允性、合法

性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。

14.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.定期核對檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括:①職責(zé)分工。②信息傳遞控制：a.授

權(quán)程序；b.文件和記錄的使用；c.監(jiān)督控制。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，

在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及

時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說法。

15.社會審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該

測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。［2011年初級、中級真題］

A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價(jià)

【答案】：A

【解析】：

經(jīng)過初步評價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)

部控制的有效性：①某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防

止重要問題的發(fā)生；②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提

供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

.對存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）

16o

A.安排盤點(diǎn)計(jì)劃，對盤點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé)

B.作為盤點(diǎn)小組成員參加盤點(diǎn)

C.收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表

D.根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，被審計(jì)單位安排盤點(diǎn)計(jì)劃，審計(jì)人員參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂，包

括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排、人員分工；B項(xiàng),

審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；C項(xiàng)，被審計(jì)單位編制盤點(diǎn)單和盤點(diǎn)

表。

17.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2019年度財(cái)務(wù)收

支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如

下：

1.審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和

測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽

查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。

3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2018

年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛

利率比2018年增長了20%o

4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，

發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0,而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率

為4.5。

5.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元,

借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率

13%o

6.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn),

該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，

原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款

（二）要求：根據(jù)上述資料.，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

⑴審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中,

可以采取的措施有（）o

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

【答案】：B|C|D

【解析】：

生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評可采取的措施包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與

存貨內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的分離；③抽查部分存貨入庫、出

庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；④抽查盤點(diǎn)記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理

制度執(zhí)行情況的審查；⑥對成本核算和會計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評價(jià)

生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。A項(xiàng)屬于對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審

查。

⑵審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有

()。

A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式

B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致

C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行

D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

【答案】：A|B

【解析】：

存貨監(jiān)盤的具體工作要點(diǎn)包括：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)

人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安

排；②監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；③抽查材料盤點(diǎn)記錄；④鑒定材料的所

有權(quán)；⑤驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性。在賬實(shí)進(jìn)行核對之前，應(yīng)先

將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計(jì)算加以核實(shí)，然后與總賬核對,

如果發(fā)現(xiàn)記錄錯誤，應(yīng)予以調(diào)整；⑥將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核

對；⑦查驗(yàn)存貨質(zhì)量。

⑶該公司毛利率大幅度增長的可能原因有（）o

A.直接人工費(fèi)用降低

B.制造費(fèi)用降低

C.銷售費(fèi)用降低

D.管理費(fèi)用降低

【答案】：A|B

【解析】：

毛利率=（銷售收入一銷售成本）/銷售收入，分析其變動合理性。

毛利率變動可能存在的原因包括:①售價(jià)變動;②產(chǎn)品單位成本變動;

③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。CD兩項(xiàng)屬于期間費(fèi)用,

不屬于營業(yè)成本，不會影響公司的毛利率。

⑷該公司2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2018年降低的可能原因有（）。

A.營業(yè)費(fèi)用增加

B.管理費(fèi)用增加

C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存

貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨，由公

式分析可知，存貨周轉(zhuǎn)率下降的可能性包括銷售成本的降低和存貨結(jié)

存數(shù)量的增加兩種情況。

⑸該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會導(dǎo)致（）。

A.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3萬元

B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3萬元

C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元

D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元

【答案】：C

【解析】：

將外購原材料用于對內(nèi)的在建工程項(xiàng)目，原計(jì)入增值稅進(jìn)行稅額的增

值稅費(fèi)不得抵扣，應(yīng)該轉(zhuǎn)出，而該公司的賬務(wù)處理并未將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出。該公司適用增值稅率13%,應(yīng)繳納增值稅=10X13%=1.3（萬元）,

則導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。

.社會審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則要求是（）

180

A.獨(dú)立原則

B.客觀原則

C.誠實(shí)原則

D.公正原則

E.廉潔原則

【答案】：A|B|D

【解析】：

社會審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨(dú)立性；③客

觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行

為。

19.下列各項(xiàng)中，可用作績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有（）。［2010年中級真

題］

A.國家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

D.國家法律法規(guī)

E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

績效審計(jì)是對被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)

表審計(jì)意見。績效審計(jì)由于每個項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。通常可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律

法規(guī)和方針政策；②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；③專業(yè)機(jī)構(gòu)研

究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平

均水平和先進(jìn)水平；⑤其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；⑥被審計(jì)單位自行制

定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)

出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

.下列各項(xiàng)中，屬于我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）年初級

20o[2011

真題]

A.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果

B.對被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個人進(jìn)行處分和處罰

C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審

計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情

況等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；②有權(quán)檢查被審計(jì)單位的

會計(jì)資料和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系

統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審

計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材

料；④被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)

移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；⑤審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單

位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制

止；⑥審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收

支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管

部門糾正；⑦審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合

分析，需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑧

向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果；⑨審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)

監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

21.下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是（）。［2014年真題］

A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

B.既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法

C.與詳細(xì)審計(jì)的含義相同

D.審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，全部審計(jì)一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項(xiàng)，按

審計(jì)范圍分類，審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；審計(jì)取證方法分為詳

細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。分類范疇不同，全部審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的含義自然

不同。D項(xiàng)，局部審計(jì)的審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)。全部審計(jì)和局部

審計(jì)的取證方法都可運(yùn)用詳查法或抽查法，B項(xiàng)正確。

22.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（）。

A.計(jì)算機(jī)中儲存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶

【答案】：C

【解析】：

實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。

包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。ABD三項(xiàng)屬于視聽或電子

證據(jù)。

23.下列審計(jì)取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存

在問題較多的被審計(jì)單位的是（）o[2009年初級真題]

A.順查法

B.逆查法

C.統(tǒng)計(jì)抽樣法

D.判斷抽樣法

【答案】：A

【解析】：

順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一

致的方法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問

題較多的被審計(jì)單位。

24.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）o

A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

B.函證應(yīng)收賬款

C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分

D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取

E.審查銷售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解：

C項(xiàng)屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試程序；E項(xiàng)屬于營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性

審查程序。

25.審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）o

A.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬

B,對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函

C.檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬

D.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

【答案】：D

【解析】：

應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由

審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)

主要由審計(jì)人員完成。

26.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（）o

A.期末收入交易和收款交易未計(jì)入正確的期間

B,應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確

C.收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤

D.虛增收入

E.銷售商品時(shí)，按總價(jià)法進(jìn)行核算

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)循環(huán)中可能存在的問題包括：

①虛增收入或提前確認(rèn)收入；②少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；③收入的

復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤；④期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確

的期間；⑤收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶；⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)

提不準(zhǔn)確。

27.開展績效審計(jì)的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計(jì)項(xiàng)目，選擇績

效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果

B.企業(yè)規(guī)模

C.財(cái)務(wù)規(guī)模

D.影響力

E.審計(jì)成本和可操作性

【答案】：A|D|E

【解析】：

選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素有:①預(yù)計(jì)的審計(jì)效果;②資金規(guī)模;

③管理風(fēng)險(xiǎn)；④影響力；⑤審計(jì)成本和可操作性。

28.下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（）。［2008年

初級真題］

A.存貨數(shù)量發(fā)生變動

B,存貨期末余額發(fā)生變動

C,存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動

D.銷售總成本發(fā)生變動

E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存

貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本?平均存貨。將被

審計(jì)單位不同會計(jì)期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，

分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：①存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動；

②存貨核算方法變動；③存貨儲備減少；④存貨控制程序變動；⑤存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動；⑥銷售變動。

29.下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營業(yè)外支出中列支的是（）。［2008

年初級真題］

A.固定資產(chǎn)折舊

B.抗震救災(zāi)捐款

C.車船使用稅

D.聘請會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用

【答案】：B

【解析】：

按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債

務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈

支出、非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。A項(xiàng)，固定資

產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等；

C項(xiàng)，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項(xiàng)，聘請會計(jì)師事務(wù)所的

審計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用二

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（）。

A.審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見

B.專門審計(jì)組織和人員

C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理

D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制

E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理

【答案】:A|C|D|E

【解：

審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表

達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,

如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其

重點(diǎn)是對審計(jì)的整個過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬

于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

31.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯報(bào)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

【答案】：C

【解析】：

C項(xiàng)，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號一一注冊會計(jì)師的

總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)?，注

冊會計(jì)師的總目標(biāo)包括兩個方面：①對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于

舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)

務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表

審計(jì)意見；②按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審

計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。

32.運(yùn)用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期

各年度和本年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項(xiàng)目包括

（）o[2009年中級真題]

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.直接材料費(fèi)用

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項(xiàng)，管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

33.被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方,

審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。

A.調(diào)增1000元

B.調(diào)減1000元

C.調(diào)增500元

D.調(diào)減500元

【答案】：A

【解析】：

本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)

單位首先需要沖銷錯誤的會計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，

然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000

o

34.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是（）。［2010年中級真

題］

A.測試數(shù)據(jù)法

B.平行模擬法

C.圖形描述法

D.虛擬實(shí)體法

【答案】：C

【解析】：

信息系統(tǒng)測試法主要是一些計(jì)算機(jī)輔助方法，包括：①測試數(shù)據(jù)法；

②平行模擬法；③嵌入審計(jì)模塊法；④虛擬實(shí)體法；⑤受控處理法；

⑥受控再處理法；⑦程序代碼檢查法。

35.2008年4月，某審計(jì)組對乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行

了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采

購計(jì)劃。

（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購?/p>

門執(zhí)行。

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。

2.2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價(jià)368萬元

（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬元及裝卸費(fèi)5萬元均

計(jì)入管理費(fèi)用。

3.2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計(jì)入當(dāng)期管

理費(fèi)用。

4.審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進(jìn)

的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資

產(chǎn)原值總額的15%o

5.按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計(jì)提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2008年初級真題］

⑴“資料1”中，該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的

有()o

A,采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采購

計(jì)劃

C.采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)

行

D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收

【答案】：A|D

【解析】：

A項(xiàng)，通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單，采購

部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，并經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽名，送

交供應(yīng)商；D項(xiàng)，采購的設(shè)備到貨后，由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收。

(2)“資料2”中，該公司對購入A設(shè)備的會計(jì)處理()。

A.正確

B.不正確，計(jì)入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)

C.不正確，計(jì)入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價(jià)和裝卸費(fèi)

D.不正確，買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)

【答案】：D

【解析】：

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

⑶“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，

對2007年度經(jīng)營成果造成的影響有（）。

A.虛增營業(yè)利潤

B,虛減營業(yè)利潤

C.虛增利潤總額

D.虛減利潤總額

【答案】：B

【解析】：

設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，若誤其計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，則

管理費(fèi)用增加，營業(yè)利潤減少，利潤總額不變。

(4)“資料4”中，能夠有效發(fā)現(xiàn)該公司少計(jì)提折舊的分析方法有()。

A.比較2007年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)

B.將2007年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比

較

C.將2007年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)

提的總體合理性

D.計(jì)算2007年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比

較

【答案】：C|D

【解析】：

固定資產(chǎn)折舊運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查的方法包括：①將應(yīng)計(jì)提折舊的

固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；②計(jì)算本

期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提

折舊額的合理性；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評

價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的

變更或折舊政策的變化；④將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與

“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)

入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。AB兩項(xiàng)屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資

產(chǎn)變動合理性的方法。

（5廣資料-5”中，該公司對D設(shè)備不計(jì)提折舊，可能存在的原因有（）。

A.該設(shè)備于2007年12月份購入

B.該設(shè)備因大修而停止使用

C.該設(shè)備己提足折舊

D.該設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出

【答案】：A|C

【解析】：

A項(xiàng)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊；C

項(xiàng)，已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。BD兩項(xiàng)均需正常計(jì)提折

I0o

36.函證作為一種有力的審計(jì)證據(jù)，可主要用來證實(shí)（）o

A.財(cái)產(chǎn)的存在性

B.財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

C.往來賬項(xiàng)

D.財(cái)產(chǎn)的完整性

【答案】：C

【解析】：

函證主要用來核實(shí)往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取

得的不完整證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來

的其他重要信息進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的

其他重要信息進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位實(shí)際存在的

銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。

37.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予

以證實(shí)的是（）o

A.虛增固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【答案】：C

【解：

通過清查盤點(diǎn)可以審查固定資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，無法證實(shí)計(jì)提的

折舊是否正確。對固定資產(chǎn)折舊的審查通常實(shí)施的程序包括：①運(yùn)用

分析方法進(jìn)行審查；②確定企業(yè)所使用折舊方法的適當(dāng)性；③計(jì)提折

舊范圍的審查；④折舊額計(jì)算的審查。

38.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是（）。［2010年初

級真題］

A.結(jié)賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報(bào)送時(shí)間控制

【答案】：D

【解析】：

財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平

衡控制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)

告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。

39.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是（）。

A.同級審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)

B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦

理

D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會審計(jì)組織辦

理

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)是指國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些

事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，不能是同級審計(jì)關(guān)機(jī)。CD兩項(xiàng)，授

權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不

能授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織。

40.審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以

前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。

A.有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因

B.驗(yàn)收部門未能及時(shí)通知財(cái)會部門記錄應(yīng)付賬款

C.財(cái)會部門未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款

D.采購部門未能及時(shí)登記采購業(yè)務(wù)

【答案】：A

【解：

BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時(shí)傳達(dá)或

未及時(shí)登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。

41.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是（）o

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生

成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可

靠

【答案】：D

【解析】：

D項(xiàng)，從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)

更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)

的內(nèi)部證據(jù)可靠。

42.審計(jì)人員對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為揭示應(yīng)付賬款期末余額變動

的合理性，有效的分析方法有（）0[2010年初級真題]

A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期比較，分析變動原因

B.計(jì)算并比較分析各期營業(yè)收入的變動趨勢

C.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率

D.計(jì)算并比較分析各期應(yīng)付賬款占采購金額的比率

E.計(jì)算并比較分析各期毛利率的變動幅度

【答案】：A|C|D

【解析】：

運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動是否合理的具體措施包

括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動原因；②

將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比

較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動的合理性；③對應(yīng)付款項(xiàng)占采購金額的比

率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動負(fù)債的比率，進(jìn)行對比分析，評價(jià)應(yīng)付款項(xiàng)

整體合理性；④檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單

位償債能力。BE兩項(xiàng)屬于運(yùn)用分析方法對營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)。

43.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是

()o

A.平均匯率

B.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

C.歷史匯率

D.交易發(fā)生日近似的匯率

【答案】：B

【解析】：

審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣

非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期

匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債

表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本

計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改

變其原記賬本位幣金額。

44.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編

制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

B.被審計(jì)單位的會計(jì)人員的素質(zhì)

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：c

【解析】：

審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行

編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的

健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不

可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方

法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。

45.在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）o

A.審計(jì)人員

B.獨(dú)立的第三人

C.被審計(jì)單位

D.其他單位

【答案】：C

【解析】：

一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

46.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是

()o

A.檢查對應(yīng)科目欄

B.審閱摘要欄

C.檢查發(fā)生額

D.檢查每日余額

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確;

B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，

檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項(xiàng)，檢查庫

存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

47.下列各項(xiàng)中既是審計(jì)工作底稿，又是審計(jì)證據(jù)的是()。

A,被審計(jì)單位提供的會計(jì)報(bào)表

B.被審計(jì)單位的規(guī)章制度

C.審計(jì)工作方案

D.審計(jì)人員的計(jì)算分析資料

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)

有關(guān)的工作記錄。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審

計(jì)意見而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相

關(guān)情況和對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項(xiàng)均為

審計(jì)證據(jù)，只有D項(xiàng)是審計(jì)工作底稿。

48.為證明2008年12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真

實(shí)性，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有（）。［2009年初級真題］

A.檢查2009年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2008年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

E.檢查2008年12月份的銀行對賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

CE兩項(xiàng)，由于銀行未付，12月末向銀行寄發(fā)詢證函以及檢查2008

年12月份的銀行對賬單不能證實(shí)12月31日公司已付而銀行未付的

材料采購款的真實(shí)性。

49用簡潔的文字對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法

是（）。

A.調(diào)查表法

B.流程圖法

C.功能測試法

D.文字說明法

【答案】：D

【解析】：

文字說明法是指將對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字

加以敘述的方法。A項(xiàng)，調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)

準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法；B項(xiàng)，流

程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個處理過程，將

憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式

直觀地表達(dá)出來的方法;C項(xiàng)不屬于對內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的描述方法,

屬于內(nèi)部控制測試的方法。

50.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)

控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】：C

【解析】：

控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控

制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過

程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)

境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，

風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目

標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及

時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、

企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

51.以下各項(xiàng)控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法

是（）o

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員

B.銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C.收到客戶支票后寄送收款憑證

D.請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

【答案】：D

【解析】：

D項(xiàng)，客戶直接將款項(xiàng)匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效

預(yù)防了員工貪污、挪用公款。

52.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有（）。［2009年初級真題］

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段

B.電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇

C.在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的