深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1深圳市健康快車乳業(yè)有限公司簡介.....................................1

2深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度的現(xiàn)狀...................1

3深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的管理制度存在的問題.............2

3.1盲目賒銷......................................................2

3.2財務(wù)人員賬務(wù)處理不正確........................................2

3.3沒有建立有效催收制度..........................................3

4深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計.................3

4.1建立專門的信用管理部門........................................3

4.2招聘專業(yè)財務(wù)人員..............................................4

4.3建立有效的催收制度............................................5

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度的

優(yōu)化設(shè)計

1深圳市健康快車乳業(yè)有限公司簡介

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司于2013年3月8日成立，注冊資本5000萬

元，公司股東兩人，高管三名，法定代表人是林立雙，公司位于深圳市坪山區(qū)

馬巒街道江嶺社區(qū)香江工業(yè)園D棟401（及整棟），是一家以從事食品制造業(yè)為

主的企業(yè)，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司。公司擁有大約15000㎡廠房、200名員工，

在公司技術(shù)部門及技術(shù)工程師的研發(fā)下，擁有先進的生產(chǎn)技術(shù)及工藝技術(shù)，公

司一直秉承消費者的健康就是我們的生存之道。經(jīng)營范圍包括一般經(jīng)營項目是：

國內(nèi)貿(mào)易（不含專營、?？?、專賣商品），從事貨物、技術(shù)進出口業(yè)務(wù)（不含分

銷、國家專營?？厣唐罚?。許可經(jīng)營項目是：含乳飲料生產(chǎn)、銷售，桶裝純凈水

（18.9升/桶）的生產(chǎn)、銷售，普通貨運，塑料包裝制品生產(chǎn)。主要產(chǎn)品有：ad

鈣奶和乳酸菌飲品。公司組織架構(gòu)圖如圖1所示。

圖1-公司組織架構(gòu)圖

2深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度的現(xiàn)狀

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司主要收入來源銷售ad鈣奶、桶裝純凈水和乳

酸菌飲品等，為了擴大市場占有份額，提高收入水平，公司采用的是對任何公

司都可以實施賒銷的制度，所有客戶都是先行支付銷售額20%的價款，貨物驗收

后的1個月內(nèi)再支付訂單剩余款項的銷售方式。

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公司的應(yīng)收賬款全流程是由財務(wù)部和銷售部協(xié)同管理，財務(wù)部蘇飛麗把關(guān)

公司與客戶簽訂的銷購合同，負責(zé)采用手工賬的方法進行應(yīng)收賬款的初始計量

和登記，按月檢查應(yīng)收賬款，每月最后一個工作日進行一次對賬，然后告知上

級陳主管，年末由陳主管采取賬齡分析法對未收回賬款提取壞賬準備，1年以內(nèi)

（包括一年)計提10%，1年以上2年以下計提30%，2年以上3年以下計提50%，

3年以上四年以下計提70%，四年以上計提100%。對于已到期的賬款交予銷售部，

銷售部由銷售經(jīng)理和銷售人員組成，銷售人員對客戶通過電話，微信進行催收。

同時公司的客戶多為外省公司，經(jīng)常是電話，微信催收，會出現(xiàn)催收回款

效果不佳的情況。電話和微信方式難以對客戶造成很大的影響。所以未及時收

回的應(yīng)收賬款占額比例大，壞賬率高。

3深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的管理制度存在的問

題

3.1盲目賒銷

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司沒有在賒銷業(yè)務(wù)中建立按客戶信用等級來進

行審批的制度，如前所述，在不了解客戶的基本信息，信用級別的基礎(chǔ)上，都

可以實施先行支付銷售額20%的價款，貨物驗收后的1個月內(nèi)再支付訂單剩余款

項的銷售方式。該方法對于任何公司都可以適用。對于賒銷對象沒有進行充分

的了解，只是單純的為了擴大銷售而采取的賒銷。盲目賒銷導(dǎo)致公司很多的應(yīng)

收賬款收不回來，使得公司的銷量增加，但實際利潤并沒有增加，不利于公司

的長期發(fā)展。例如，2018年11月末，銷售部劉同為了完成公司的銷售業(yè)績，與

長沙市新晨家超市有限公司簽訂了貨款為50萬乳酸菌飲品的銷購合同，按照企

業(yè)要求新晨家公司先支付20%的價款共計10萬元。在貨物驗收入庫一個月后，

該單位負責(zé)人以公司經(jīng)營效益不好為由沒有支付剩余貨款40萬元。后續(xù)經(jīng)過對

新晨公司經(jīng)營狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在簽訂銷購合同時就已經(jīng)拖欠多家供應(yīng)商

貨款，資不抵債，已經(jīng)面臨破產(chǎn)清算的風(fēng)險。2019年8月，該公司宣布破產(chǎn)，

貨款至今無法追回，造成壞賬產(chǎn)生，加大了公司的負擔(dān)。

3.2財務(wù)人員賬務(wù)處理不正確

公司的日常業(yè)務(wù)和財務(wù)情況都是由財務(wù)部負責(zé)記錄，同時財務(wù)部每月最后

一個工作日還要負責(zé)與客戶核的賬款，還有負責(zé)把關(guān)與顧客簽訂的銷購合同。

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每月的業(yè)務(wù)量繁多，但財務(wù)部的人員只有一名會計蘇飛麗和一名出納何春。同

時財務(wù)部門的出納何春是老板的親屬，只是普通中專畢業(yè)，也沒有相關(guān)的工作

經(jīng)驗，在進行賬務(wù)處理的情況下出現(xiàn)金額登記不清楚，重復(fù)登賬和漏記賬的情

況。這些情況導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款的金額與客戶的記錄貨款的金額出現(xiàn)偏差的情

況，雙方對應(yīng)收賬款的金額出現(xiàn)分歧且無法達成共識，這些對不上的賬就會形

成壞賬。例如，2019年3月5日公司與長沙市雅堂小超超市有限公司達成合作，

簽訂貨款為200萬的ad銷購合同，按照要求雅堂公司先支付了20%的價款共計

40萬，后續(xù)貨款在雙方商定貨物全部驗收入庫且確認無誤后進行支付，但財務(wù)

部何春的疏忽后續(xù)貨款漏記一個零，導(dǎo)致后續(xù)貨款登記成了16萬元，客戶結(jié)算

尾款是發(fā)現(xiàn)了此錯誤，經(jīng)過改正貨款還是及時正確的收回，但由于客戶對公司

的業(yè)務(wù)能力不信任，導(dǎo)致后續(xù)合作終止。

3.3沒有建立有效催收制度

公司在合同中已經(jīng)制定好了賬款的支付時間和條件，公司每一個月的最后

一個工作日進行對賬，再由銷售人員進行微信和電話催收，如果對方?jīng)]有回應(yīng)，

也沒有進行進一步的催收方式，催收方式也只限于微信和電話，這就導(dǎo)致很多

到期的應(yīng)收賬款沒有及時收回，對公司的資金運轉(zhuǎn)造成極大影響。例如，2021

年4月26日深圳市健康快車乳業(yè)有限公司與步步高商業(yè)連鎖股份有限公司簽

訂500萬乳酸菌飲品的購銷合同，客戶先支付了20%的價款共計100萬，后續(xù)貨

款按照合同會在商品驗收入庫后的一個月進行支付，但是在5月5號商品驗收

入庫后步步高公司卻沒有在驗收入庫的下個月內(nèi)6月4號之前進行尾款支付，

銷售人員在6月5號至20號期間平均每天對單位負責(zé)人進行不下10次微信催

收和5次電話催收卻沒有得到回應(yīng)，最后只能在6月21進行上門催收。雖然最

后貨款還是收回了，影響了公司的資金周轉(zhuǎn)。

4深圳市健康快車乳業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理制度優(yōu)化設(shè)計

4.1建立專門的信用管理部門

公司經(jīng)過不斷的發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)量不斷增大，為了保證客戶都

可以按時還款，減少壞賬的產(chǎn)生，在與客戶簽訂合同之前，先對客戶的資信狀

態(tài)進行分析，為此公司特設(shè)立信用管理部門。從財務(wù)部調(diào)一名長期與客戶公司

交流、對客戶公司有一定了解的李倩作為資信管理部門的部長，從公司內(nèi)部挑

選徐麗和何其為資信管理部的職員。由信用管理部門在賒銷前對客戶進行商業(yè)

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信用調(diào)查，資信職員及時的了解客戶的情況，評估客戶的資信狀況。職員通過

在愛企查等APP上的查找，與該客戶的合作方聯(lián)系并收集信息，在同行業(yè)中的

公司進行信息交換和對客戶進行實地考察，并做好相關(guān)的記錄，根據(jù)收集的資

料進行動態(tài)管理，將客戶分成ABCD四個信用等級客戶來分別確定賒銷額度，根

據(jù)等級設(shè)置相應(yīng)的賒銷政策。

A類：過去一年能按時還款，無違約情況

B類：過去一年有欠款，但逾期一個月會歸還

C類：過去一年有欠款，經(jīng)過催收會歸還欠款，但逾期不超過三個月

D類：過去一年資不抵債，沒有歸還情況且出現(xiàn)過單方面違約的情況

表1-客戶資信狀況等級評價表

信用等級A級B級C級D級

給予不超過合給予不超過合給予不超過合不給予任何政

信用政策同金額的20%同金額的10%同金額的5%策，要求先付

的賒銷額度的賒銷額度的賒銷額度款后發(fā)貨

4.2招聘專業(yè)財務(wù)人員

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司財務(wù)部由于工作繁重，財務(wù)人員不足，現(xiàn)有

的財務(wù)人員不夠?qū)I(yè)。近幾年，由于公司發(fā)展過快，會計工作必須更加規(guī)范，

因此企業(yè)必須面向社會招聘專業(yè)財務(wù)人員，通過一個月的實習(xí)期篩選出能力較

強者，勝任公司的財務(wù)工作人員，為此公司發(fā)布招聘啟事如下：

2023年深圳市健康快車乳業(yè)有限公司財務(wù)部財務(wù)人員招聘啟事

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司是一家是一家以從事食品制造業(yè)為主的民營

企業(yè)，因公司發(fā)展需要，現(xiàn)面向社會招聘財務(wù)工作人員，歡迎各位有志青年加

入我們公司，共謀進步。

招聘崗位：會計（五位）

崗位職責(zé)：

負責(zé)日常業(yè)務(wù)的會計核算工作，確保所有會計憑證準確及時入賬，會計處

理符合企業(yè)會計準則及公司財務(wù)制度要求；

負責(zé)財務(wù)付款、費用報銷等審核工作，確保各項成本費用支出合規(guī)性及準

確性；

負責(zé)編制財務(wù)報表，并結(jié)合業(yè)務(wù)層面對財務(wù)報表進行分析；

負責(zé)公司相關(guān)的稅務(wù)工作；

負責(zé)對銷售項目收支結(jié)算的審核以及相應(yīng)項目合同、結(jié)算清單的收集與歸

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

檔，以及財務(wù)會計憑證的歸檔裝訂工作；

負責(zé)發(fā)票的對外開具認證工作。

任職資格：

（1）統(tǒng)招專科及以上學(xué)歷，會計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，具有1年相關(guān)工

作經(jīng)驗，有豐富相關(guān)工作經(jīng)驗者可適當(dāng)放寬學(xué)歷要求；

（2）具備強抗壓性，工作態(tài)度積極認真，具有非常強的溝通能力；

（3）能夠熟練使用Excel、PPT等辦公軟件，熟練使用金蝶、或用友U8等

財務(wù)軟件；

（4）具有初級會計師及以上會計職稱。

四、薪酬范圍：3500-4500元

五、工作地點：深圳市坪山區(qū)馬巒街道江嶺社區(qū)香江工業(yè)園D棟401

六、工作時間：8:30-12;00，14:30-17:30，單休（每周日）

七、聯(lián)系方式女士

4.3建立有效的催收制度

公司財務(wù)部必須每月清點一次應(yīng)收賬款，再安排專門的業(yè)務(wù)人員去進行核

對，最后根據(jù)賬款和時間進行催收。財務(wù)部根據(jù)賬齡編制應(yīng)收款賬齡分析表，

由財務(wù)部經(jīng)理審批后定期向業(yè)務(wù)部發(fā)布，由業(yè)務(wù)部進行催收。同時根據(jù)客戶逾

期時間設(shè)置不同的催收方法進行催收。

到期未付款在15天之內(nèi)，業(yè)務(wù)人員聯(lián)系并詢問，提醒客戶付款；

逾期15天未付款，業(yè)務(wù)員聯(lián)系催收；

逾期30天未付款，業(yè)務(wù)員傳真郵件詢問，并發(fā)第一次催收函；

逾期60天未付款，業(yè)務(wù)員巡訪，并發(fā)第二次催收函；

逾期90天未付款，業(yè)務(wù)員追討，發(fā)律師催收函，并對債務(wù)人進行調(diào)查分析；

逾期6個月未付款，如果確定是該公司故意拖欠賬款，就對該公司提起訴

訟。

表2-客戶應(yīng)收賬款逾期登記表

金額所占百分

應(yīng)收賬款逾期客戶數(shù)量金額（萬元）

比（%）

到期未付款15天之內(nèi)

逾期15天未付款

逾期30天未付款

逾期60天未付款

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

逾期90天未付款

逾期6個月未付款

合計

5總結(jié)

深圳市健康快車乳業(yè)有限公司通過上述方案，加強了應(yīng)收賬款的管理，成

立了專門的資信管理部門，公司招聘到了足夠的專業(yè)財務(wù)人員，財務(wù)工作更加

井然有序，工作效