汝城縣民順商貿(mào)有限責(zé)任公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1汝城縣民順商貿(mào)有限公司簡介.........................................1

2汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀.........................1

3汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度存在的問題.....................2

3.1往來賬賬務(wù)處理不規(guī)范..........................................2

3.2應(yīng)收賬款催收困難..............................................2

3.3未合理利用應(yīng)付賬款的信用條件..................................3

4汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì).....................3

4.1招聘專職會計(jì)及進(jìn)行培訓(xùn)........................................3

4.2制定完整的催收制度............................................5

4.3加強(qiáng)應(yīng)付賬款的流程審批........................................5

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)

計(jì)

1汝城縣民順商貿(mào)有限公司簡介

汝城縣民順商貿(mào)有限公司位于湖南省郴州市汝城縣盧陽鎮(zhèn)予心路57號，該

公司成立于2013年11月20日，法定代表人為何新良，高管朱海霞，注冊資本

為100萬元人民幣，公司現(xiàn)有員工10名，高管2名，占地面積150平米，經(jīng)營

范圍包含：其他食品批發(fā)、卷煙雪茄煙零售、酒水，預(yù)包裝食品，散裝食品，

乳制品（含嬰兒幼兒配方乳粉）批發(fā)兼零售，展覽促銷及勞務(wù)服務(wù)。性質(zhì)為有

限責(zé)任公司，屬于小微公司，是小規(guī)模納稅人。公司組織架構(gòu)如下圖所示：

總經(jīng)理

售

人財(cái)營采后

事務(wù)銷購服

部部部部務(wù)

部

圖1-公司組織架構(gòu)圖

2汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀

汝城縣民順商貿(mào)有限公司規(guī)模比較小是小規(guī)模納稅人所以往來賬的賬戶開

設(shè)的不是很多，主要涉及的是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩種。財(cái)務(wù)部只有兩名會計(jì)

人員和一名出納，會計(jì)主管李娜菲是公司總經(jīng)理的親戚，屬于會計(jì)非專業(yè)會計(jì)

人員且并沒有接受過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)；另一名會計(jì)袁瑤是實(shí)習(xí)生，雖然有經(jīng)過系統(tǒng)

的會計(jì)教學(xué)，但無任何實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；出納也是一名實(shí)習(xí)生雖無工作經(jīng)歷但已取得

會計(jì)從業(yè)資格證書。

該公司的應(yīng)收賬款，主要來源于零售批發(fā)業(yè)務(wù)，公司的賒銷對象主要是一

些小型超市，便利店等。對于應(yīng)收賬款的管理分為三個階段:事前、事中、事后。

事前管理：人事部對客戶進(jìn)行信用評級、建立客戶信用檔案、制定信用制度，

只要跑政通中信用評級為A的公司賒銷額度為30萬、信用評級為B的公司賒銷

額度為15萬、信用評級為C公司賒銷額度為5萬、信用評級為D公司沒有賒銷

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

額度。事中管理：簽訂銷售合同并由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，首先根據(jù)原始憑證

填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬，在對賬上并無規(guī)定的時間，

一般都是兩三個月對一次賬，期末也不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。事后管理：財(cái)務(wù)部由于

沒有建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績，也沒有專人催收，沒有完整的催收體系，多是人

事部打電話進(jìn)行催收，也沒有一個考核業(yè)績，基本也沒有線下催收的行為，所

以應(yīng)收賬款收回的效率不高。

對于應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款通常由采購人員驗(yàn)收、然后交于會計(jì)李娜菲審核

入賬。審核無誤之后再編制記賬憑證，但由于李娜菲并不記錄對應(yīng)付賬款的到

期時間，一般都是想起來或者客戶催收后再付款。購買商品后客戶通常為了鼓

勵我們購貨方在信用期限內(nèi)盡快付款，而提供優(yōu)惠價格，也就是現(xiàn)金折扣，現(xiàn)

金折扣一般是2/10、1/20、n/30。因公司財(cái)務(wù)部只有兩名會計(jì)一名出納，且老

會計(jì)非會計(jì)專業(yè)人員，新會計(jì)和出納是一名實(shí)習(xí)生無任何實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)部業(yè)

務(wù)繁忙會計(jì)人員不夠?qū)I(yè)。因?yàn)楣疽矝]有嚴(yán)格的付款流程，付款審核不嚴(yán)隨

意性較強(qiáng)，所以會計(jì)李娜菲也常常會忘記在期限內(nèi)付款，以至于公司逾期付款，

錯過現(xiàn)金折扣享受不到任何優(yōu)惠，且在很大程度的影響企業(yè)信用，導(dǎo)致企業(yè)信

用度下降。

3汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度存在的問題

3.1往來賬賬務(wù)處理不規(guī)范

由于公司規(guī)模和資金問題，財(cái)務(wù)部門制定的應(yīng)收賬款處理辦法比較老舊，

都是使用手工做賬，且財(cái)務(wù)制度約束力不強(qiáng)。由于公司較小只有兩名會計(jì)人員，

一名出納，沒有稽核。且會計(jì)人員李娜菲非專業(yè)會計(jì)人員也并沒有接受過系統(tǒng)

的學(xué)習(xí)，另一名會計(jì)是實(shí)習(xí)生，雖然有經(jīng)過系統(tǒng)的會計(jì)教學(xué)，但無任何實(shí)踐經(jīng)

驗(yàn)。且公司業(yè)務(wù)種類繁雜，在登賬表方面常常會出現(xiàn)登賬不及時、少登、漏登、

錯登，憑證保管不妥善等問題。例如，公司在2022年1月20日向汝城縣友利

來便利店銷售一批商品，金額為15635.20，而會計(jì)李娜菲在編制記賬憑證時將

金額寫為15365.20，造成合同與憑證金額不相等的現(xiàn)象，后續(xù)客戶付款時按照

15365.20付款，對于270的差額拒不付款，導(dǎo)致這筆款項(xiàng)變成壞賬。

3.2應(yīng)收賬款催收困難

汝城縣民順商貿(mào)有限公司是一個零售批發(fā)企業(yè)，主要是向小型超市，便利

店等批發(fā)零售，人員較多，數(shù)額較雜。銷售部門將收款單交于會計(jì)李娜菲，李

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

娜菲負(fù)責(zé)登記，人事部李萌進(jìn)行催收，由于公司對催收沒有業(yè)績考核，所以李

萌都是電話催收，就容易出現(xiàn)催收不到位，催收不及時。例如，汝城縣龍?jiān)瓷?/p>

貿(mào)有限公司在2022年4月于本公司批發(fā)了一批食品，提前支付了20%（4000元）

的貨款。之后雙方合同約定剩余的80%（16000元）貨款于2022年5月支付，

2022年年5月1日人事部對該公司以電話進(jìn)行催收，該公司以資金緊張為由推

脫，在2022年6月1日，人事部依舊以電話對該公司進(jìn)行催收，但該公司依舊

以資金緊張?jiān)梢恢蓖泼摗Ｒ驗(yàn)楣驹诖呤辗矫娌]有業(yè)績考核，所以人事部

也只是每月初以電話對該公司進(jìn)行催收，所以該公司至今仍未支付貨款。

3.3未合理利用應(yīng)付賬款的信用條件

公司主要業(yè)務(wù)是零售批發(fā)，接觸的廠家較多，一般都是大量進(jìn)貨，采購后

采購部門將采購單交于會計(jì)李娜菲做賬，因?yàn)楣玖闶叟l(fā)需求較大，種類較

多，因?yàn)闀?jì)部門業(yè)務(wù)繁雜，也沒有做好付款計(jì)劃，所以常常會忘記在折扣期

內(nèi)付款，導(dǎo)致錯過現(xiàn)金折扣。例如：在2020年4月份公司向汝城縣民豐商貿(mào)有

限責(zé)任公司批發(fā)了一批商品，商品價值為53500元，而汝城縣民豐商貿(mào)有限責(zé)

任公司給本公司的現(xiàn)金折扣是1/10、2/20、n/30，10天內(nèi)付款可享有1％的折

扣，20天以內(nèi)付款可享有2％的折扣，超過20天沒有折扣且最長還款期限是30

天。由于采購部業(yè)務(wù)員收到發(fā)票后并沒有及時將發(fā)票交于會計(jì)李娜菲，因此錯

過了2/20的折扣期，才到會計(jì)李菲娜手中，而李菲娜也未看清發(fā)票日期，以為

是最近兩天才采購的，由于公司當(dāng)時正在支付另一筆款項(xiàng)，業(yè)務(wù)比較繁忙，所

以財(cái)務(wù)人員打算在該筆款項(xiàng)2/20的折扣期時再支付，可等到付款時卻發(fā)現(xiàn)該筆

款項(xiàng)已經(jīng)逾期了，導(dǎo)致公司錯過折扣期并且信用下降。

4汝城縣民順商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1招聘專職會計(jì)及進(jìn)行培訓(xùn)

對于財(cái)務(wù)部門這種對公司發(fā)展至關(guān)重要的部門一定要引起重視，由于公司

會計(jì)人員素質(zhì)不高，且無專職會計(jì)。所以公司應(yīng)該放高會計(jì)準(zhǔn)入門檻，線下或

線上招聘會計(jì)人員，選拔優(yōu)質(zhì)人才，且定期對公司會計(jì)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)來更好的

提高財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平。具體招聘廣告如下：

汝城縣民順商貿(mào)有限公司招聘信息

因公司業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)需招聘一名會計(jì)人員，具體信息如下：

任職要求：

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)、會計(jì)、等相關(guān)專業(yè)，大專及以上學(xué)歷，具有會計(jì)任職資格證；一

年以上的工作經(jīng)歷；

2.具有扎實(shí)的會計(jì)基礎(chǔ)知識和一年以上的財(cái)會工作經(jīng)驗(yàn)；

3.能熟練的使用各種辦公軟件，熟悉現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算，熟悉用友和其

他財(cái)務(wù)軟件的操作；

4.具有較強(qiáng)的獨(dú)立學(xué)習(xí)和工作的能力，工作踏實(shí)，認(rèn)真細(xì)心，積極主動；

5.具有良好的職業(yè)操守，和團(tuán)隊(duì)合作精神，較強(qiáng)的溝通、理解和分析能力。

崗位職責(zé)：

1.申請票據(jù)，購買發(fā)票，準(zhǔn)備和報送會計(jì)報表，協(xié)助辦理稅務(wù)報表申報；

2.現(xiàn)金及銀行的收付處理，制作記賬憑證，銀行對賬，單據(jù)審核開具和保

管發(fā)票；

3.協(xié)助財(cái)會文件的準(zhǔn)備歸檔和保管；

4.固定資產(chǎn)的低值易耗品的登記和管理；

5.負(fù)責(zé)與銀行、稅務(wù)等部門的對外聯(lián)絡(luò)。

工資：可面議

待遇：包住帶餐補(bǔ)，五險一金，全勤獎＋交通補(bǔ)貼

工作時間：上午8:30-12:00，下午2:00-6:00，周末單休

工作地點(diǎn)：湖南省汝城縣盧陽鎮(zhèn)予心路57號汝城縣民順商貿(mào)有限公司

聯(lián)系方式：袁小/p>

聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)人員對公司會計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)并制定培訓(xùn)方案

會計(jì)培訓(xùn)目的：

從事財(cái)務(wù)工作就需要更好地適應(yīng)行業(yè)發(fā)展和競爭，讓個人能力符合行業(yè)的

發(fā)展，要求必須不斷進(jìn)行培訓(xùn)，提高個人工作能力，適應(yīng)行業(yè)發(fā)展變化，提高

工作實(shí)操能力，讓自己在工作中發(fā)揮更好的作用。

培訓(xùn)對象：

財(cái)務(wù)部全體人員

培訓(xùn)地點(diǎn)及時間：

小型會議室，每周三下午2:00-6:00

培訓(xùn)內(nèi)容：

理論培訓(xùn)（基礎(chǔ)會計(jì)課程）

實(shí)操培訓(xùn)（手工做賬，軟件電腦做賬，會計(jì)電算化）

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.2制定完整的催收制度

在激烈的商業(yè)競爭中，公司想要獲得利潤就必須要去銷售，來得到銷售收

入，公司只有得到收入才會有利潤，而公司為了得到銷售收入就要采取多種方

式來促進(jìn)銷售，賒銷就是其中的一重大手段之一，通過賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，

擴(kuò)大了銷售額，吸引了大量客戶，給公司來了收益，但這種收益很多都是看得

見卻摸不著的，所以我們必須建立一套完整的催收制度，有效催收應(yīng)收賬款。

成立清收應(yīng)收賬款的專門組織，原應(yīng)收賬款的銷售人員擔(dān)當(dāng)該款項(xiàng)的自然

負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)參加清收小組或積極參與清收工作。清收小組原則上應(yīng)當(dāng)從事應(yīng)

收賬款的清理催收工作，明確責(zé)任，小組成員按客戶等級進(jìn)行分工，并落實(shí)清

理回收的任務(wù)目標(biāo)。并設(shè)置考核業(yè)績，獎罰分明，按照清收計(jì)劃每月考核，小

組成員可按照催收款項(xiàng)金額的大小、逾期時間的長短、風(fēng)險程度的高低、來從

回收的金額中提取一定比例作為業(yè)績獎賞。

通過審核落實(shí)應(yīng)收賬款對應(yīng)的客戶或單位的信用等級來劃分催收對象進(jìn)行

催收：

信用等級A——正常催收

信用等級B——重點(diǎn)催收

信用等級C——專項(xiàng)催收

信用等級為A的客戶正常催收手段就是電話催收或者協(xié)商催收，信用等級

為B的客戶使用重點(diǎn)催收手段就是通過清收小組發(fā)函催收，信用等級為C的客

戶使用專項(xiàng)催收手段，清收小組專門上門催收，以上三種方式催收后客戶仍拒

絕還款則直接通過接訴訟催收。

4.3加強(qiáng)應(yīng)付賬款的流程審批

會計(jì)主管李娜菲應(yīng)該加強(qiáng)付款管理的工作，制定完善細(xì)致的付款流程，明

確和完善付款審核人的基本權(quán)利和義務(wù)，將公司要付款的客戶信息、付款時間、

金額大小、有無現(xiàn)金折扣等記錄下來，制作成表格，這樣有利于會計(jì)人員一目

了然的看到完整的付款信息。讓會計(jì)人員在款項(xiàng)未逾期的期限內(nèi)，將有現(xiàn)金折

扣的業(yè)務(wù)要先付款，爭取享受現(xiàn)金折扣，而沒有現(xiàn)金折扣的，在期限內(nèi)付款不

要逾期就行。這樣公司的信譽(yù)越好，供貨商就更樂意把商品賣給我們，還能得

到現(xiàn)金的優(yōu)惠。通過這種方式，使公司的應(yīng)付賬款形成一個良好的循環(huán)。付款

信息表如下：

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

表1-付款規(guī)劃表

款項(xiàng)逾期時有無現(xiàn)金折

客戶信息商品種類金額采購時間

間扣

圖2

5總結(jié)

公司將上述措施落實(shí)到位之后，提高了會計(jì)人員整體的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理方

面有明顯的改善，公司在招聘了專職會計(jì)并對老員工進(jìn)行了培訓(xùn)后，大大提高

了會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，也明顯看出財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理更規(guī)范、及時、準(zhǔn)確，

也沒有出現(xiàn)錯登、少登、漏登等現(xiàn)象了。在我們制定了完整的催收制度后，汝

城縣龍?jiān)瓷藤Q(mào)有限公司所欠的貨款16000元現(xiàn)已全部收回，為公司的發(fā)展提供

了資金保障，更利于公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。通過加強(qiáng)了付款審核流程并將客戶信息、

款項(xiàng)付款時間等信息制作成表格后，財(cái)務(wù)人員實(shí)及時了解到客戶信息使公司在