《Y建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析案例報(bào)告》18000字（論文）

IIY建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u3777Y建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例報(bào)告 17911第1章研究背景 116184第2章研究意義 223721第3章Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 3304923.1Y建筑施工企業(yè)概況 3178203.2Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 5240673.3Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 1112490第4章Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方案設(shè)計(jì) 17116294.1構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 17158224.2健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 1726244.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體對(duì)策 1915070參考文獻(xiàn) 24第1章研究背景在“十三五”時(shí)期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的蓬勃發(fā)展，在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和技術(shù)環(huán)境下，推動(dòng)建筑業(yè)的大規(guī)模發(fā)展，我國(guó)建筑業(yè)發(fā)展形勢(shì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。然而，建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)受主材價(jià)格上漲、供應(yīng)商先收款后發(fā)貨、政府進(jìn)一步保護(hù)農(nóng)民工權(quán)利、房地產(chǎn)調(diào)控、上游資金壓力傳導(dǎo)等上游和下游行業(yè)的影響；且建筑行業(yè)有資金需求量大、應(yīng)收賬款規(guī)模大、資產(chǎn)負(fù)債率高、勞動(dòng)密集性、施工周期性、季節(jié)性的特征。隨著建筑產(chǎn)業(yè)整合和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，致使建筑業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯的現(xiàn)狀，加上由于行業(yè)準(zhǔn)入門檻低、投標(biāo)處于完全競(jìng)爭(zhēng)，工程墊支款比重不斷提高，項(xiàng)目融資難度加劇，施工成本持續(xù)上升，項(xiàng)目回款放緩，建筑施工方面整體工期延長(zhǎng)，施工企業(yè)綜合盈利能力不斷持續(xù)降低。隨著建筑產(chǎn)業(yè)化迅猛發(fā)展，農(nóng)民工討薪、建材供應(yīng)商訴訟、建筑工程欠稅、工程承包人挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等案件多發(fā)，凸顯了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。自全國(guó)營(yíng)改增稅收政策實(shí)施后，建筑施工企業(yè)涉稅管理更為復(fù)雜，在項(xiàng)目實(shí)施全生命周期中涉及的所有納稅主體，必須按照增值稅相關(guān)的連鎖環(huán)節(jié)進(jìn)行扣除操作，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，成本會(huì)急劇增加，很可能影響項(xiàng)目的盈虧，甚至觸犯刑法。2021年是我國(guó)“十四五”規(guī)劃的開局之年，當(dāng)今世界也正在經(jīng)歷百年未有之大變局，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，在處于向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的階段，建筑業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮促進(jìn)振興服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)升級(jí)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，夯實(shí)規(guī)模效應(yīng)及產(chǎn)業(yè)集中度效益，進(jìn)一步注重防范并化解重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)處于完全競(jìng)爭(zhēng)化的市場(chǎng)，企業(yè)全員應(yīng)持續(xù)克難奮進(jìn)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、可持續(xù)發(fā)展力、安全穩(wěn)定性、改革創(chuàng)新能力等；此外，應(yīng)持續(xù)協(xié)同作戰(zhàn)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，全員共同研究解決風(fēng)險(xiǎn)問題的措施和辦法，形成企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致、運(yùn)行高效的好形勢(shì)。第2章研究意義近些年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步快速發(fā)展以及國(guó)民綜合消費(fèi)水平的大力提高，房地產(chǎn)行業(yè)也在日益蓬勃的快速地發(fā)展，對(duì)國(guó)家綜合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了非常重大的支撐作用，進(jìn)而帶動(dòng)了建筑行業(yè)的快速發(fā)展。2018年，全國(guó)建筑業(yè)完成施工總產(chǎn)值225,817.00億元，達(dá)到歷史最大規(guī)模，比2013年增長(zhǎng)40.80%，年均增長(zhǎng)7.10%；簽訂合同額487,844.00億元，創(chuàng)歷史新高，比2013年增長(zhǎng)68.60%，年均增長(zhǎng)11.00%。通過(guò)數(shù)據(jù)可以看出，建筑行業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)占比突出，因此，研究建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。圖1-1中國(guó)建筑企業(yè)完成建筑總產(chǎn)值及簽訂合同額情況雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者和教授們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)行了大量的研究，但在我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制大環(huán)境下，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題仍然頻繁發(fā)生，因此進(jìn)一步深入探索施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于該研究體系的健全完善，能為建筑施工企業(yè)提供建設(shè)性的管理建議，本文的現(xiàn)實(shí)意義包括：通過(guò)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析Y建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出企業(yè)經(jīng)理層和管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵問題的關(guān)注度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)意識(shí)，為啟動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）有利于加強(qiáng)Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和意識(shí)，為完善財(cái)務(wù)管理體系提供科學(xué)保障。要督促企業(yè)不斷樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，摒棄過(guò)時(shí)、過(guò)時(shí)的財(cái)務(wù)管理觀念，確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等信息得到真實(shí)、準(zhǔn)確的反映，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)信息的敏銳度和嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的高質(zhì)量持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（3）結(jié)合Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以及該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合狀況，在剖析其成因分析的基礎(chǔ)上，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)方案，通過(guò)創(chuàng)新思路、科學(xué)謀劃、規(guī)范內(nèi)部管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、提升管控效能，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施和控制方案，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展性和可持續(xù)性。（4）通過(guò)建立健全Y建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，定期開展全面風(fēng)險(xiǎn)排查工作，以源頭治理和過(guò)程控制為核心筑牢風(fēng)險(xiǎn)底線意識(shí)；以防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率為重點(diǎn)，建立一套設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，通過(guò)建立簡(jiǎn)單的應(yīng)用和有效的操作體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，同時(shí)對(duì)同一類型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的參考價(jià)值。第3章Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別3.1Y建筑施工企業(yè)概況3.1.1企業(yè)簡(jiǎn)介Y建筑施工企業(yè)是J省國(guó)資委控股的大型國(guó)有建筑施工企業(yè)，具有近70年的發(fā)展歷史，其前身是1952年成立的J省建筑工程局，是省建筑業(yè)龍頭企業(yè)、全國(guó)C強(qiáng)企業(yè)、全國(guó)建筑業(yè)C強(qiáng)企業(yè)、J省C強(qiáng)企業(yè)，總資產(chǎn)600億元，凈資產(chǎn)70億元，注冊(cè)資本10億元。目前，Y建筑企業(yè)擁有全資子公司2家，子公司12家，先后打造了一批高水平、高端質(zhì)量、安全文明的超高標(biāo)準(zhǔn)化、全國(guó)代表性建筑業(yè)示范基地，塑造優(yōu)質(zhì)品牌形象。業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，已覆蓋全國(guó)，繼國(guó)家“一帶一路”倡議后，海外業(yè)務(wù)已分布到贊比亞、印度、新加坡和馬拉維等國(guó)家。3.1.2企業(yè)組織構(gòu)架圖3-1Y建筑施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖Y建筑施工企業(yè)大力開展對(duì)標(biāo)世界一流管理提升活動(dòng)和改革創(chuàng)新三年行動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理體系和管理能力建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，結(jié)合企業(yè)改革實(shí)際情況，啟動(dòng)了總部綜合改革，對(duì)大部份職能部門進(jìn)行職責(zé)調(diào)整；同時(shí)，組建資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)事業(yè)部和國(guó)內(nèi)工程事業(yè)部，集團(tuán)本部原各總承包工程公司轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)工程事業(yè)部旗下分公司，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)總承包公司項(xiàng)目的過(guò)程管控；成立資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)事業(yè)部，接收處置因應(yīng)收賬款、逾期借款和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、涉訟項(xiàng)目等情形產(chǎn)生的債務(wù)人抵債資產(chǎn)，努力盤活集團(tuán)存量資產(chǎn)。集團(tuán)海外工程公司和城建公司合并重組為國(guó)際工程公司，統(tǒng)一開拓管理集團(tuán)海外業(yè)務(wù)。整合全集團(tuán)海外資源，成立具有獨(dú)立法人資格的海外公司，割斷海外風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)改革不斷提升企業(yè)管理體系和管理能力建設(shè)。Y建筑施工企業(yè)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展需要，建立健全目標(biāo)明確、邊界清晰、權(quán)責(zé)對(duì)等、精簡(jiǎn)高效的組織體系，構(gòu)建形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效的企業(yè)管理體系，提升企業(yè)總體管理能力和水平。Y建筑施工企業(yè)大力實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行黨委掛牌督辦，由法務(wù)部門牽頭，財(cái)務(wù)部門等多部門聯(lián)動(dòng)分類處置及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。3.2Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低是財(cái)務(wù)狀況的直觀反映，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比較好的企業(yè)表明其具備良好的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)應(yīng)該保持并繼續(xù)優(yōu)化；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失的企業(yè)表明其具備不良的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)引起企業(yè)管理層的重視并找出解決措施。值得注意的是，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的定量分析能清楚地分析得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的態(tài)勢(shì)規(guī)律，進(jìn)而間接反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。本文通過(guò)選取Y建筑企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析其償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)能力和發(fā)展能力，反映Y建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因此，本文在分析Y建筑施工企業(yè)2017-2019年相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從償債、盈利、經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行研究。3.2.1財(cái)務(wù)簡(jiǎn)報(bào)表3-1Y建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料單位：萬(wàn)元資產(chǎn)2019年2018年2017年貨幣資金572,682.04368,052.64328,516.54應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款1,411,452.601,442,486.421,349,116.63預(yù)付賬款221,093.34279,319.13174,556.22其他應(yīng)收款244,142.91283,463.57242,987.68存貨1,829,106.411,379,564.891,283,930.99一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)98,146.8285,250.7894,318.70其他流動(dòng)資產(chǎn)120,854.5178,494.3039,682.40流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,497,478.623,916,631.743,513,109.16長(zhǎng)期應(yīng)收款1,440,072.341,038,799.87431,528.58長(zhǎng)期股權(quán)投資29,262.8521,893.4917,790.46投資性房地產(chǎn)3,341.833,275.281,098.22固定資產(chǎn)29,811.3531,996.1532,684.71在建工程28,965.8812,586.396,564.48無(wú)形資產(chǎn)18,156.3918,550.9117,530.46商譽(yù)335.89335.89335.89長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100.66211.79407.53遞延所得稅資產(chǎn)24,110.9720,969.9614,915.64非流動(dòng)資產(chǎn)1,574,158.151,148,619.73522,855.85資產(chǎn)總計(jì)6,071,636.775,065,5251.464,035,965.01短期負(fù)債461,595.31411,356.65386,875.00應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2,646,373.192354,535.351,998,670.77預(yù)收款項(xiàng)190,873.42155,129.85169,065.96應(yīng)付職工薪酬11,641.0311,029.4410,026.78應(yīng)交稅費(fèi)29,779.5035,964.6731,980.65其他應(yīng)付款960,254.46865,562.13562,400.68一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債138,533.6090,906.6086,700.00其他流動(dòng)負(fù)債179,725.83139,953.5655,875.74流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4,618,776.354,064,438.243,301,595.57長(zhǎng)期借款747,357.80489,654.40414,591.00長(zhǎng)期應(yīng)付款34,176.6920,156.981,202.63非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)782,164.03510,005.35415,802.38負(fù)債合計(jì)5,400,940.374,574,443.603,717,397.95所有者權(quán)益合計(jì)670,696.395,065,251.46318,567.06表3-2Y建筑施工企業(yè)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2019年2018年2017年一、營(yíng)業(yè)總收入4,593,668.384,426,586.204,052,354.04其中：營(yíng)業(yè)收入4,593,668.384,426,586.204,052,354.04二、營(yíng)業(yè)總成本4,492,177.324,331,898.273,966,995.63其中：營(yíng)業(yè)成本4,399,658.754,212,565.463,857,109.78稅金及附加14,591.8614,316.6417,975.98銷售費(fèi)用16.1555.5252.02管理費(fèi)用45,827.3140,619.0036,131.48財(cái)務(wù)費(fèi)用17,748.2238,298.7230,714.43資產(chǎn)減值損失11,874.1523,968.3225,011.95投資收益（損失以“-”號(hào)填列）3,696.541,666.031,135.10三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)105,204.9496,373.2386,493.51四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）105,007.4196,256.0386,101.02減：所得稅費(fèi)用22,536.3627,165.5922,421.11五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）82,471.0469,090.4563,679.91表3-3Y建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料數(shù)據(jù)來(lái)源于Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2019年2018年2017年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~118,068.54206,271.1316,392.01銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4,617,510.984,356,159.743,781,742.65收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金667,992.55516,859.99292,469.43經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)5,285,503.894,873,228.024,074,269.50購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4,447,196.994,029,126.033,678,707.16支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金61,181.8056,521.8939,572.33支付的各項(xiàng)稅費(fèi)154,237.19151,740.39138,116.24支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金504,819.37429,568.59201,481.77經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)5,167,435.354,666,956.894,057,877.50二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-303,424.65-446,864.18-220,675.73收回投資收到的現(xiàn)金0.00262.9212,100.00取得投資收益收到的現(xiàn)金1,898.91204.650.00處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額42,273.7118,999.24155.73投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)48,676.6219,466.8112,255.73購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金345,399.99423,337.02230,168.53投資支付的現(xiàn)金6,701.2942,636.402,762.92投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)352,101.27466,330.99232,931.45三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~394,305.79264,976.33243,878.29吸收投資收到的現(xiàn)金166,543.5848,213.5655,202.94取得借款收到的現(xiàn)金974,432.31854,040.65776,591.00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金44,794.03192,233.600.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1,185,769.921,094,487.81831,793.94償還債務(wù)支付的現(xiàn)金618,863.25712,289.00459,205.00分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金121,444.3553,368.5670,458.65支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金51,156.5363,853.9258,252.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)791,464.13829,511.48587,915.65四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額208,997.3924,594.0539,492.14五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額532,774.74323,777.35299,183.30經(jīng)過(guò)收集整理Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)一步探究其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)特征如下：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)乏力。2017年至2019年，Y建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入三年平均增長(zhǎng)率為7.93%。BT項(xiàng)目和PPP項(xiàng)目資本性投資比重逐年上升，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于15%，增長(zhǎng)乏力，產(chǎn)業(yè)鏈延伸力度不夠。第二，短期償債能力壓力較大。2017年至2019年，Y建筑施工企業(yè)三年流動(dòng)比率在1.06-0.96范圍之間波動(dòng)，速動(dòng)比率在0.68-0.58范圍之間波動(dòng)，且呈惡化趨勢(shì)，面臨壓力較大，Y建筑施工企業(yè)需要不斷對(duì)外收回應(yīng)收賬款及對(duì)內(nèi)清收逾期借款的舉措加大資金回收力度。第三，長(zhǎng)期償債能力有待加強(qiáng)。2017年至2019年Y建筑施工企業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率處于90%上下徘徊，與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)對(duì)比，處于劣勢(shì)地位。雖然采取了增資及債轉(zhuǎn)股等增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的措施，盤活了一定的資金，但企業(yè)償債能力還有待持續(xù)加強(qiáng)。第四，盈利能力偏弱。受企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及目前既有的體制歷史遺留問題的影響，Y建筑施工企業(yè)整體利潤(rùn)率較低，凈資產(chǎn)收益率呈下降趨勢(shì)。第五，運(yùn)營(yíng)效率波動(dòng)性較大。Y建筑施工企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率比較低且經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流不穩(wěn)定，波動(dòng)比較大，有一定的優(yōu)化及改進(jìn)空間。3.2.2償債能力分析償債能力是企業(yè)償還所有債務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的能力或保證程度，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)，因此，對(duì)償債能力進(jìn)行分析是企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，通過(guò)計(jì)算分析和整理Y建筑施工企業(yè)代表償付能力的相關(guān)指標(biāo)，選取了資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和利息保障倍數(shù)進(jìn)行分析。具體數(shù)據(jù)如表3-4所示：表3-4Y建筑施工企業(yè)償債能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2019年2018年2017年資產(chǎn)負(fù)債率88.98%90.31%92.11%流動(dòng)比率0.970.961.06速動(dòng)比率0.580.620.68利息保障倍數(shù)2.512.883.31根據(jù)表3-4數(shù)據(jù)可以看出，Y建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率自2017年以來(lái)逐年呈下降態(tài)勢(shì)，從2017年的92.11%下降至2019年的88.98%，下降了3.13%，表明Y建筑施工企業(yè)的償債能力方面呈現(xiàn)增強(qiáng)趨勢(shì)。近幾年來(lái)，Y建筑施工企業(yè)采取了一系列措施開展降低資產(chǎn)負(fù)債率專項(xiàng)工作，并取得了積極有效的成果，如實(shí)施市場(chǎng)化債轉(zhuǎn)股、引入債轉(zhuǎn)股資金；持續(xù)降低分紅比例，增加資本積累；開展債權(quán)債務(wù)清理，執(zhí)行一系列風(fēng)控措施等，努力盤活存量資金，加快內(nèi)部欠款清收進(jìn)度。同時(shí)，伴隨著Y建筑施工企業(yè)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的上升態(tài)勢(shì)，彰顯出企業(yè)的短期償債能力較弱。從利息保障倍數(shù)來(lái)看，Y建筑企業(yè)指數(shù)從2017年的3.31下降到2019年的2.51，下降0.80，且總體呈下降態(tài)勢(shì)，表明Y建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷持續(xù)加強(qiáng)負(fù)債管理，其資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)并不合理，需要有效調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)杠桿，控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3盈利能力分析企業(yè)盈利能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的具體表現(xiàn)，是企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)狀況的具體呈現(xiàn)。企業(yè)盈利能力的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)管理的主要目標(biāo)，因此，分析企業(yè)的盈利能力至關(guān)重要。對(duì)Y建筑企業(yè)代表盈利能力、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、分析、整理。具體數(shù)據(jù)如表3-5所示：表3-5Y建筑施工企業(yè)盈利能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2019年2018年2017年凈資產(chǎn)收益率14.21%17.07%23.24%總資產(chǎn)報(bào)酬率3.14%3.24%3.51%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率2.29%2.18%2.13%成本費(fèi)用利潤(rùn)率2.34%2.23%2.18%根據(jù)表3-5數(shù)據(jù)可以看出，Y建筑施工企業(yè)凈資產(chǎn)收益率數(shù)據(jù)呈下降趨勢(shì)，表明股東投資回報(bào)率呈下滑趨勢(shì)，結(jié)合總資產(chǎn)收益率，說(shuō)明企業(yè)盈利能力較弱，項(xiàng)目盈利水平有待提升。在總資產(chǎn)收益率方面，Y建筑施工企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)也呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)整體盈利水平不樂觀，企業(yè)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張并未帶來(lái)盈利水平的同步提高。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是企業(yè)盈利狀況的直觀反映，并且通過(guò)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋苤庇^判斷企業(yè)是否具有行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)，從表中數(shù)據(jù)看來(lái)，Y建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率呈現(xiàn)不斷上升趨勢(shì)，從2017年的2.13%上升到2019年的2.29%，上升了0.16%，表明主營(yíng)業(yè)務(wù)能力水平在持續(xù)提高，具有一定的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。成本費(fèi)用率是反映企業(yè)投入和產(chǎn)出的關(guān)系的關(guān)鍵指標(biāo)，從上表數(shù)據(jù)來(lái)看，Y建筑施工企業(yè)從2017年至2019年成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)一直呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)，得益于其采取了一系列開源節(jié)流的成本費(fèi)用控制措施。3.2.4營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益的能力，它可以代表企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的能力和效率。因此，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的分析是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一個(gè)重要步驟。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的分析，可以優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善財(cái)務(wù)狀況，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算了Y建筑施工企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、存貨周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率后，以其為指標(biāo)，分析其經(jīng)營(yíng)能力。具體數(shù)據(jù)如表3-6所示：表3-6Y建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2019年2018年2017年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.830.971.15流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.091.191.28存貨周轉(zhuǎn)率2.723.154.15應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3.143.113.00根據(jù)表3-6數(shù)據(jù)可以看出，Y建筑企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明其資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力不足，應(yīng)采取相應(yīng)的措施持續(xù)改進(jìn)。Y建筑企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明其存貨利用效率較差。2017年至2019年，Y建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)上升，表明其應(yīng)收賬款經(jīng)營(yíng)水平正在提高，對(duì)應(yīng)收賬款采取的一系列必要清欠措施取得了一定的成效，加速了資金周轉(zhuǎn)，緩解了公司現(xiàn)金流的壓力。面對(duì)應(yīng)收賬款居高不下的問題，Y建筑施工企業(yè)已采取了一系列清收措施，如強(qiáng)化項(xiàng)目承接及實(shí)施前期的實(shí)地考察、了解和充分論證，做好應(yīng)收賬款事前管理，從源頭上遏制應(yīng)收賬款過(guò)快增長(zhǎng)；審慎審核項(xiàng)目施工進(jìn)度，加強(qiáng)工程款對(duì)賬、工程結(jié)算管理，做好應(yīng)收賬款事中管理；開展債權(quán)債務(wù)清查，清理虛列的應(yīng)收賬款等工作。3.2.5發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展能力是指企業(yè)綜合實(shí)力、擴(kuò)大規(guī)模的潛在能力，也是提高企業(yè)綜合發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具。企業(yè)發(fā)展能力分析能評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效、改善企業(yè)管理和滿足外部需求者的需求，并能助力企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)對(duì)Y建筑施工企業(yè)代表發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算、分析和整理，選取了Y建筑企業(yè)代表的營(yíng)業(yè)總收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和資本積累率。具體數(shù)據(jù)如表3-7所示：表3-7Y建筑施工企業(yè)發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2019年2018年2017年?duì)I業(yè)總收入增長(zhǎng)率3.77%9.23%10.78%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率9.37%11.47%22.77%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率19.89%25.50%34.74%資本積累率36.87%54.07%38.85%從表3-7的數(shù)據(jù)可以看出，Y建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和總資產(chǎn)的增速均呈下降趨勢(shì)。資本積累反映了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，是企業(yè)重新擴(kuò)大生產(chǎn)能力的根源，是企業(yè)驗(yàn)證發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。企業(yè)資本積累率反映資本保全和增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，Y建筑施工企業(yè)資本積累率波動(dòng)較大，于2018年達(dá)到54.07%，后續(xù)降至36.87%。綜上有關(guān)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)來(lái)看，在Y建筑施工企業(yè)近幾年快速做大做強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程中，引發(fā)了一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，近兩年控風(fēng)險(xiǎn)成了一項(xiàng)重點(diǎn)工作，并采取了許多硬核的手段，這就導(dǎo)致了發(fā)展不足的問題，這也是Y建筑施工企業(yè)改革發(fā)展過(guò)程中必然存在和必須面對(duì)的問題。3.3Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀3.3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀與國(guó)內(nèi)大多數(shù)建筑企業(yè)一樣，Y建筑企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性，建立和運(yùn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并提供了強(qiáng)有力的組織保障，組織保障方面。領(lǐng)導(dǎo)層面，由集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)總責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和分管企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的副總經(jīng)理協(xié)助負(fù)責(zé)。集團(tuán)母子公司配備了法務(wù)總監(jiān)，設(shè)立了法律事務(wù)部，集團(tuán)公司和部分子公司還成立了律師事務(wù)部，企業(yè)法務(wù)組織體系比較健全，人員配備也比較到位。在此基礎(chǔ)上，Y建筑施工企業(yè)還采取了一些專門性的控制措施，如新成立資金風(fēng)控辦公室，強(qiáng)化了對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控組建集團(tuán)公司資金風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組及逾期借款全面清收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)務(wù)、資金風(fēng)控、法務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、企業(yè)管理、工程核算、工程管理、省外工程管理和市場(chǎng)開發(fā)部門形成聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，為大力清收和管控Y建筑施工企業(yè)逾期借款提供了組織保障。本文從內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化建設(shè)管理三個(gè)方面介紹Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀。內(nèi)部控制環(huán)境Y建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，建立了集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“紅黑名單”暫行管理辦法和工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)排查管理暫行辦法，一方面對(duì)集團(tuán)企業(yè)材料供應(yīng)商、專業(yè)分包商、勞務(wù)分包隊(duì)伍、分公司合伙人和項(xiàng)目部承包人等履約情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分布，對(duì)違約失信者進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)提示；另一方面，針對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目建立了風(fēng)險(xiǎn)排查管理臺(tái)賬，確定了風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，明確了風(fēng)險(xiǎn)因素，制定了應(yīng)對(duì)措施。Y建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)集團(tuán)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行提示，并將相關(guān)預(yù)警指標(biāo)嵌入到了企業(yè)新中大報(bào)表模塊和久其網(wǎng)絡(luò)報(bào)表體系，通過(guò)信息化手段進(jìn)行自動(dòng)生成和預(yù)警提醒。Y建筑施工企業(yè)在合規(guī)管理方面，建立健全了企業(yè)各項(xiàng)制度，形成了巡視整改制度匯編，并強(qiáng)化了制度的執(zhí)行力度，通過(guò)執(zhí)行制度和流程審批的方式，強(qiáng)化了項(xiàng)目標(biāo)前評(píng)審、借資及投資審批和“三重一大”決策制度執(zhí)行。在風(fēng)險(xiǎn)管理考核方面，Y建筑施工企業(yè)已將逾期借款清收、債權(quán)債務(wù)清理、存量PPP項(xiàng)目處置、重大涉訴項(xiàng)目處置等風(fēng)險(xiǎn)化解工作，通過(guò)與責(zé)任單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書的形式，納入考核體系。（2）財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理Y建筑施工企業(yè)以資金預(yù)算、效益預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為抓手，推行全面預(yù)算管理，規(guī)范備用金管理，提高資金使用效能。基于“量入為出、以收定支”原則，對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)分類，優(yōu)先安排優(yōu)先級(jí)、重點(diǎn)類的支出項(xiàng)目，資金有富余的再安排次級(jí)、非重點(diǎn)類的支出項(xiàng)目；資金的投入要有所傾向，要將資金投入與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，引導(dǎo)資金流向企業(yè)收入和利潤(rùn)貢獻(xiàn)高的業(yè)務(wù)板塊。此外，要合理規(guī)劃保函等金融工具的管理、分配和使用。Y建筑施工企業(yè)持續(xù)推進(jìn)債權(quán)債務(wù)清理發(fā)現(xiàn)問題處置整改“兩年清零目標(biāo)”工作，持續(xù)加強(qiáng)項(xiàng)目對(duì)賬管理，持續(xù)清收欠繳利稅，持續(xù)下賬虛高債權(quán)債務(wù)，持續(xù)清理潛盈潛虧。全力做好外部應(yīng)收賬款催收和內(nèi)部逾期借款清收工作，窮盡一切合法手段盤活存量資金，努力改善企業(yè)資產(chǎn)狀況，多措并舉將集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率控制在90%以內(nèi)。Y建筑施工企業(yè)及時(shí)做好銀行倒貸、債券兌付及接轉(zhuǎn)發(fā)行工作，嚴(yán)防限貸抽貸和債券違約事件發(fā)生，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)信譽(yù)。創(chuàng)新融資方式，強(qiáng)力對(duì)接直接融資市場(chǎng)，關(guān)注國(guó)家金融動(dòng)態(tài)，擇機(jī)注冊(cè)發(fā)行債券，想方設(shè)法多發(fā)永續(xù)債，千方百計(jì)提高流貸額度。信息化建設(shè)管理Y建筑施工企業(yè)在以往新中大的功能基礎(chǔ)上，深化了新中大I6P信息系統(tǒng)應(yīng)用，完善業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，搭建了以合同管理、供應(yīng)商紅黑名單管理、產(chǎn)值填報(bào)、成本預(yù)控、項(xiàng)目資金管理、對(duì)賬管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等相關(guān)管理模塊，實(shí)現(xiàn)了縱向數(shù)據(jù)穿透，橫向數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，并對(duì)相關(guān)模塊設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值。Y建造施工企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息貫通和管控，降低項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)。但Y建筑施工企業(yè)目前未全面啟用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等為代表的新時(shí)代信息技術(shù)強(qiáng)力推進(jìn)企業(yè)新一輪的信息化建設(shè)，部門信息溝通存在壁壘，用數(shù)據(jù)進(jìn)行決策、用數(shù)據(jù)進(jìn)行服務(wù)、用數(shù)據(jù)進(jìn)行管理的信息化綜合管控平臺(tái)有待建立，離規(guī)范管理、控制風(fēng)險(xiǎn)、提升效能、產(chǎn)生效益的信息化愿景還有一定的差距。Y建筑施工企業(yè)對(duì)標(biāo)其他大型的省屬建工企業(yè)，其信息化管理水平已經(jīng)很高，逐步成立了建工信息中心，建立了電商平臺(tái)、項(xiàng)目監(jiān)控平臺(tái)等，Y建筑施工企業(yè)在這方面確實(shí)存在很大的差距。未來(lái)建筑業(yè)必定離不開信息化、智能化，如果現(xiàn)在不在信息化方面加大投入，未來(lái)可能會(huì)錯(cuò)失很多良機(jī)。Y建筑施工企業(yè)在逐步制定信息化整體規(guī)劃，加大信息化專業(yè)人才的引進(jìn)，以搭建集中采購(gòu)平臺(tái)為契機(jī)，提升信息化管控水平，包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控、BIM運(yùn)用等。3.3.2投標(biāo)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工程招投標(biāo)是施工企業(yè)承接工程項(xiàng)目的重要渠道。Y建筑施工企業(yè)積極參與工程招投標(biāo)，取得工程承包資格。Y施工企業(yè)在投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是盲目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；第二，項(xiàng)目潛虧風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：（1）盲目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)目前，國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)屬于完全競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)。為增加中標(biāo)概率，Y建筑施工企業(yè)未對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和成本分析，盲目低價(jià)投標(biāo)，忽視項(xiàng)目是否盈利，中標(biāo)后若違約，一方面將被沒收投標(biāo)保證金，另一方面影響企業(yè)信用級(jí)別。此外，若項(xiàng)目招標(biāo)方資金實(shí)力不足或出現(xiàn)資金鏈緊張的情況，承包人在不知情下承接工程項(xiàng)目，將承擔(dān)巨大墊資風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Y建筑施工企業(yè)2019年盲目投標(biāo)而中標(biāo)施工的某開發(fā)商商品住宅房項(xiàng)目，合同造價(jià)3.17億元，目前正在主體施工階段，但因業(yè)主因資金緊張遲遲未能按節(jié)點(diǎn)支付工程進(jìn)度款，進(jìn)而項(xiàng)目部無(wú)法發(fā)放農(nóng)民工工資，在農(nóng)民工討薪的社會(huì)輿論壓力下，Y建筑施工企業(yè)在業(yè)主未按進(jìn)度節(jié)點(diǎn)支付工程款的情況下只能自行墊付農(nóng)民工工資，增加了企業(yè)的資金壓力及資金成本，起因在于Y建筑施工企業(yè)在投標(biāo)階段未對(duì)發(fā)包方的資金狀況進(jìn)行摸底調(diào)查。項(xiàng)目潛虧風(fēng)險(xiǎn)Y建筑施工企業(yè)在編制投標(biāo)項(xiàng)目工程量清單時(shí)，未全盤考慮內(nèi)外部因素，忽視了難以預(yù)計(jì)相關(guān)材料價(jià)格的變化，隨著國(guó)家供給側(cè)要素改革推進(jìn)，上游材料供應(yīng)商受環(huán)保等部門監(jiān)管，上游資源性企業(yè)不斷深度并購(gòu)重組，市場(chǎng)供不應(yīng)求，形成價(jià)格上漲的預(yù)期，嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而低估中標(biāo)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中標(biāo)項(xiàng)目存在潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)。Y建筑施工企業(yè)于2007年中標(biāo)的位于廣東東莞市的某住宅群建設(shè)工程項(xiàng)目，與業(yè)主方簽訂的施工總承包合同，2008年國(guó)際金融危機(jī)引發(fā)了近兩年內(nèi)國(guó)內(nèi)各類主要建筑材料價(jià)格瘋漲，此時(shí)正值該項(xiàng)目主體施工高峰期，鋼材虧損約2,000.00元/噸，業(yè)主堅(jiān)持按施工合同約定結(jié)算，拒絕參照政府行政行業(yè)主管部門指導(dǎo)性文件調(diào)整材料差價(jià)，該項(xiàng)目于2014年11月辦理竣工決算，虧損金額較大，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的損失。3.3.3施工階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)Y施工企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)管理不當(dāng)是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。工程施工順序復(fù)雜，不可控因素多。施工企業(yè)在施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是施工現(xiàn)場(chǎng)成本控制風(fēng)險(xiǎn)；二是資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：（1）施工現(xiàn)場(chǎng)成本控制風(fēng)險(xiǎn)總體說(shuō)來(lái),Y建筑施工企業(yè)在施工過(guò)程中出現(xiàn)各種成本費(fèi)用管控不力的現(xiàn)象，都導(dǎo)致材料采購(gòu)成本增加進(jìn)而引發(fā)施工成本風(fēng)險(xiǎn)。在勞動(dòng)力成本方面，不合理的人員配置和勞動(dòng)力安排造成勞動(dòng)力成本超支。在材料成本方面，采購(gòu)價(jià)格偏高，材料質(zhì)量無(wú)法保證；材料采購(gòu)批次和數(shù)量計(jì)劃不合理；材料使用管理過(guò)程中，在材料出入庫(kù)、使用、核算、盤點(diǎn)和回收等多環(huán)節(jié)出現(xiàn)材料損失和浪費(fèi)均將增加材料成本。Y建筑施工企業(yè)在分包管理方面，分包施工隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，人員管理難度大，加劇了協(xié)調(diào)失控的風(fēng)險(xiǎn)；分包工程支付失控的風(fēng)險(xiǎn)是由于承包人侵占農(nóng)民工欠薪造成的。此外，若引入無(wú)相應(yīng)履約能力的分包方，將無(wú)法保證其施工進(jìn)度及質(zhì)量，并且容易引發(fā)法律糾紛。（2）資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)良好的資金運(yùn)作能力可以為項(xiàng)目建設(shè)帶來(lái)積極推動(dòng)作用，是施工生產(chǎn)活動(dòng)的養(yǎng)料，實(shí)現(xiàn)較大的投入與產(chǎn)出比。Y建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重要體現(xiàn)在：在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中缺乏責(zé)任控制制度、出現(xiàn)信息交流不對(duì)稱或人為沖突等情況，資金將遭遇不良循環(huán)，增加資金在日常正常運(yùn)轉(zhuǎn)中的難度；應(yīng)收業(yè)主款的增加導(dǎo)致項(xiàng)目流動(dòng)資金不足，導(dǎo)致項(xiàng)目拖欠勞務(wù)費(fèi)及材料供應(yīng)商款項(xiàng)，給項(xiàng)目帶來(lái)信譽(yù)損害或引發(fā)訴訟官司等法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，工程墊支財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中最為關(guān)鍵，將導(dǎo)致Y建筑施工企業(yè)融資成本增加，加大企業(yè)還本付息的資金壓力；如果業(yè)主、施工單位、分包商和材料供應(yīng)商之間的債務(wù)鏈被拉長(zhǎng)，連鎖債務(wù)效應(yīng)將給企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)及農(nóng)民工個(gè)人。Y建筑施工企業(yè)于2013年中標(biāo)的位于安徽省某高層住在及附屬裙樓項(xiàng)目，在合同履行過(guò)程中，由于業(yè)主拖欠工程款，施工現(xiàn)場(chǎng)多次停工，雖然期間與業(yè)主方簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議》、《復(fù)工協(xié)議》等協(xié)議，商定了工程款延期支付利息及停工損失等相關(guān)補(bǔ)償，該項(xiàng)目也通過(guò)不停投入墊支款進(jìn)行施工。但由于該項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)各方面管理力量薄弱、施工作業(yè)班組更換頻繁，現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度難以恢復(fù)正常，且項(xiàng)目出現(xiàn)了大量未償還墊支款、資金使用不合規(guī)且流向不清晰等問題，該項(xiàng)目因資金問題出現(xiàn)了大量工資、材料款等訴訟及仲裁案件，導(dǎo)致大金額的法院凍結(jié)扣劃款，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，該項(xiàng)目出現(xiàn)大量材料供應(yīng)商及農(nóng)民工投訴上訪事件，使Y建筑施工企業(yè)在當(dāng)?shù)卣斐闪艘欢ǖ纳鐣?huì)負(fù)面影響。3.3.4竣工結(jié)算階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)竣工結(jié)算是在工程竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位與施工單位發(fā)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的結(jié)算和結(jié)算。Y建筑施工企業(yè)在建設(shè)工程總承包管理模式下，總承包方的竣工結(jié)算是與施工單位的結(jié)算，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是工程款較少，分包工程竣工結(jié)算是總承包方與分包方之間的結(jié)算，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多算工程款。Y建筑施工企業(yè)竣工結(jié)算階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分兩方面分析，一是與發(fā)包單位竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)；二是與分包單位竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。與發(fā)包方竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一是工程量認(rèn)定偏差風(fēng)險(xiǎn)。Y建筑施工單位未科學(xué)統(tǒng)籌前期項(xiàng)目策劃，項(xiàng)目前期對(duì)建設(shè)期及后期的竣工結(jié)算工作的預(yù)判與計(jì)劃不科學(xué)，對(duì)相關(guān)政策文件分析及準(zhǔn)備不充分，都會(huì)給竣工結(jié)算工作帶來(lái)阻礙。未嚴(yán)抓細(xì)管過(guò)程控制，施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證都是影響竣工結(jié)算的重要因素，且簽證內(nèi)容描述的準(zhǔn)確性及實(shí)用性對(duì)后期竣工結(jié)算的影響尤為重要。此外，Y建筑施工企業(yè)項(xiàng)目系統(tǒng)工作模式及管理體系中，對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作和施工階段過(guò)程控制的重視度不高，把問題留在最后處理，嚴(yán)重影響竣工結(jié)算效率。二是應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)，Y建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但其應(yīng)收賬款也逐年增加，加大了財(cái)務(wù)壓力，限制了企業(yè)快速發(fā)展。一方面，在現(xiàn)有商業(yè)模式下，工程項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)清收一般由下屬的總承包公司、分公司或項(xiàng)目部直接與業(yè)主方對(duì)接，Y建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)清收管控程度低，管控難度大。另一方面，項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，發(fā)包方因資金緊張、拖延辦理項(xiàng)目審計(jì)或決算、惡意拖欠等原因，僅支付了部分或尚未支付工程款形成的拖欠工程款，其中以BT項(xiàng)目和PPP項(xiàng)目的應(yīng)收業(yè)主款項(xiàng)問題尤為明顯，其他非政府工程應(yīng)收業(yè)主款集中在小房地產(chǎn)項(xiàng)目上。此外，發(fā)包方不認(rèn)可施工單位完成的產(chǎn)值或結(jié)算金額，存在爭(zhēng)議，導(dǎo)致未支付款項(xiàng)形成的拖欠工程款。Y建筑施工企業(yè)于2015年承接的某工程項(xiàng)目，在施工過(guò)程中受到建設(shè)方多次變更修改工程設(shè)計(jì)等因素致使工程款支付審批手續(xù)繁雜、辦事拖沓等因素影響，造成了窩工停工和工程進(jìn)度滯緩、工程成本上升等問題。目前該項(xiàng)目已完工，但建設(shè)方一直未辦理驗(yàn)收和決算，為順利完成該項(xiàng)目，避免大范圍停工給項(xiàng)目施工帶來(lái)?yè)p失，投入大量墊支款用于項(xiàng)目建設(shè)，占用了公司大量流動(dòng)資金，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增。與分包單位竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)一是分包結(jié)算工程量審核偏差。Y建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目分包結(jié)算審核存在大量的不準(zhǔn)確因素，主要體現(xiàn)在對(duì)分包工程量逐項(xiàng)計(jì)算、匯總的過(guò)程中的偏差。若出現(xiàn)了審核人員專業(yè)水平及責(zé)任心不強(qiáng)的情況下，會(huì)加劇結(jié)算工程量的風(fēng)險(xiǎn)。二是合同外分包工程量的審核力度較弱。Y建筑施工企業(yè)在審核合同外工程量時(shí)，出現(xiàn)未細(xì)化簽證內(nèi)容，并未對(duì)簽證時(shí)間、事由、背景及價(jià)格進(jìn)行準(zhǔn)確描述，且未嚴(yán)格遵守制度上面細(xì)節(jié)要求。3.3.5涉稅管理階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)國(guó)家營(yíng)改增稅收政策的變化，本文主要探討對(duì)企業(yè)征收增值稅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目的稅負(fù)成本能否用一般的計(jì)稅方法來(lái)降低，完全取決于企業(yè)的管理水平。Y建筑施工企業(yè)涉稅管理結(jié)算階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)；二是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)Y建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，購(gòu)買商品和勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，若未取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，未認(rèn)證有效的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，相反，發(fā)包方又需要施工企業(yè)及時(shí)開具發(fā)票，出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)時(shí)，將增加Y建筑施工企業(yè)的稅負(fù)。Y建筑施工企業(yè)機(jī)關(guān)管理人員日常開支中產(chǎn)生的管理費(fèi)用在成本費(fèi)用占有一定的比重，若在報(bào)銷費(fèi)用發(fā)票時(shí)，未主動(dòng)找對(duì)方單位提供增值稅專用發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下未取得，增加企業(yè)稅負(fù)。（2）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票是會(huì)計(jì)憑證的原始憑證，是稅務(wù)檢查和稅收管理的重要依據(jù)。Y建筑施工企業(yè)發(fā)票管理的主要風(fēng)險(xiǎn)有:虛開增值稅專用發(fā)票、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理、偽造增值稅發(fā)票、更改產(chǎn)品名稱和金額、發(fā)票基本信息不符合要求等。Y建筑施工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，忽略了貨物的來(lái)源、發(fā)票和貨款的去向，不符合“四流一致”的原則，會(huì)造成發(fā)票不能抵扣，稅負(fù)高。Y建筑施工企業(yè)的下屬子公司的某分公司于2016年通過(guò)某人力資源管理公司虛開增值稅發(fā)票，涉嫌金額巨大，已立案在審理中，給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了致命的一擊。為了確保公司不承擔(dān)刑事責(zé)任，不承擔(dān)罰金，積極與有關(guān)辦案機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通，已期對(duì)涉案人員采取以告誡、教育、挽救為主的處置措施。

第4章Y建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方案設(shè)計(jì)4.1構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，管理方針的設(shè)計(jì)和選擇是企業(yè)的根本利益所在，Y建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，與其戰(zhàn)略相匹配，具備從屬性、系統(tǒng)性、指導(dǎo)性和復(fù)雜性的多重特性。為營(yíng)造公司全體員工參與、了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的氛圍，Y建筑施工企業(yè)通過(guò)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所量身定制全面綜合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)與集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、機(jī)關(guān)各部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干先行訪談的形式，全面梳理法人治理、企業(yè)制度和管理流程，再進(jìn)一步切入企業(yè)具體業(yè)務(wù)，對(duì)癥下藥，Y建筑施工企業(yè)聚焦風(fēng)險(xiǎn)通融、風(fēng)險(xiǎn)管控、基礎(chǔ)管理、隊(duì)伍建設(shè)，確保企業(yè)的血液流暢、增強(qiáng)企業(yè)的機(jī)體免疫、換發(fā)生機(jī)活力，建立更為全面、有效及規(guī)范的內(nèi)控體系。4.2健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度4.2.1優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境財(cái)務(wù)制度建設(shè)、信息共享建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)是Y建筑施工企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的基石。Y建筑施工企業(yè)按照IPO上市規(guī)范化要求，在啟動(dòng)建立系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系，用時(shí)間換空間，爭(zhēng)取用5年的時(shí)間基本實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目自主經(jīng)營(yíng)、自主管理，基本解決合作經(jīng)營(yíng)模式和承包模式引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。Y建筑施工企業(yè)在上述三方面深耕創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，不斷為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型助力。一是多措并舉，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。Y建筑施工企業(yè)為進(jìn)一步強(qiáng)化工程項(xiàng)目資金管控和規(guī)范資金相關(guān)業(yè)務(wù)核算、加大項(xiàng)目逾期借款清收力度方面出臺(tái)了一系列制度文件，此外，制定新收入準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目收入核算辦法及賬務(wù)調(diào)整意見。二是多策并用，優(yōu)化信息共享平臺(tái)。Y建筑施工企業(yè)積極參與信息化產(chǎn)品選型調(diào)研，繼續(xù)優(yōu)化資金集中管理及網(wǎng)上審批平臺(tái)的各項(xiàng)功能，并完成了集團(tuán)資金風(fēng)控信息化平臺(tái)的搭建工作，全面啟用資金風(fēng)控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化工程項(xiàng)目借款管控。三是以人為本，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。Y建筑施工企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理梯隊(duì)培養(yǎng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人才轉(zhuǎn)型升級(jí)，并加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍專業(yè)素養(yǎng)，加大優(yōu)秀人員的引進(jìn)，為集團(tuán)隊(duì)伍注入新生力量。4.2.2淬煉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平Y(jié)建筑施工企業(yè)應(yīng)始終以“穩(wěn)中求進(jìn)”為基本原則，把風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)工作放在首要位置，一以貫之從源頭抓起，加強(qiáng)事中的過(guò)程監(jiān)管，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，不斷提升企業(yè)管理體系和管理能力建設(shè)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。Y建筑施工企業(yè)應(yīng)成立相關(guān)工作小組并建立健全公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包模式，將經(jīng)濟(jì)承包模式于責(zé)任承包模式相結(jié)合，進(jìn)一步明確項(xiàng)目承包人的履職責(zé)任，并建立嚴(yán)格的工程承包人資格審查和管理制度，提高工程承包的準(zhǔn)入門檻。并建立淘汰機(jī)制，堅(jiān)決清退對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理失職和運(yùn)營(yíng)能力不足的項(xiàng)目承包人，并嚴(yán)格按照“紅黑名單”管理規(guī)定，Y建筑施工企業(yè)及時(shí)梳理并掌握不講誠(chéng)信、不懂管理、不負(fù)責(zé)任、不合規(guī)定的項(xiàng)目承包人，把握好項(xiàng)目承包人選擇入口關(guān)，并對(duì)擬參加投標(biāo)的項(xiàng)目承包人個(gè)人資信情況進(jìn)行審查，對(duì)其“從業(yè)經(jīng)歷、履約能力、商業(yè)信用、過(guò)往業(yè)績(jī)、資金及資產(chǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、施工能力、管理水平”等方面進(jìn)行盡職調(diào)查和綜合評(píng)定。二是加大財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理和處置力度。Y建筑施工企業(yè)應(yīng)定期對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)排查和危機(jī)項(xiàng)目召開會(huì)議，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和處置力度，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控水平。Y建筑施工企業(yè)要求各相關(guān)部門對(duì)承接項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)前評(píng)估，嚴(yán)格落實(shí)中標(biāo)前項(xiàng)目合同評(píng)審，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)。Y建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金的過(guò)程控制，嚴(yán)格項(xiàng)目貸款資金的管理和使用；加強(qiáng)與項(xiàng)目甲方的定期對(duì)賬，確保對(duì)賬工作落實(shí)到位；加強(qiáng)排查借款償還期限，定期主張債權(quán)，防止借款經(jīng)過(guò)訴訟時(shí)效，針對(duì)已過(guò)訴訟時(shí)效，要求承包人承諾還款計(jì)劃。三是強(qiáng)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平。Y建筑施工企業(yè)應(yīng)定期對(duì)項(xiàng)目安全質(zhì)量、工期進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督檢查工作，重點(diǎn)防控安全質(zhì)量和工期違約等風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)開展項(xiàng)目改進(jìn)工作，提高公司項(xiàng)目的規(guī)范化管理水平。同時(shí)，Y建筑施工企業(yè)要求加強(qiáng)成本管理，擴(kuò)大核算部門編制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的核算力度，防控成本失控。四是建立健全法律糾紛案件管理工作制度。Y建筑施工企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)對(duì)訴訟及仲裁類法律風(fēng)險(xiǎn)案件的管理和監(jiān)控，多管齊下處置涉訟案件和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。此外，Y建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，協(xié)調(diào)處理法律糾紛，加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)措施。Y建筑施工企業(yè)加強(qiáng)法務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高處置水平，對(duì)內(nèi)成立律師事務(wù)部，積極主動(dòng)應(yīng)訴；對(duì)外建立法律專家咨詢委員會(huì)和外聘律師庫(kù)制度，進(jìn)一步完善集團(tuán)外聘律師法律服務(wù)庫(kù)。Y建筑施工企業(yè)建立訴前糾紛風(fēng)險(xiǎn)排查預(yù)警機(jī)制以及訴訟管理問責(zé)機(jī)制，密切跟蹤重大風(fēng)險(xiǎn)案件進(jìn)展情況，認(rèn)真全面做好應(yīng)訴準(zhǔn)備工作，積極為公司止損、追損，加強(qiáng)法律事務(wù)管理，提高法務(wù)風(fēng)控能力。4.2.3提升部門聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制Y建筑施工企業(yè)各部門應(yīng)持續(xù)協(xié)同作戰(zhàn)，促使企業(yè)決策更加科學(xué)，發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)集體決策作用，針對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問題，跨部門能共同研究解決問題的措施和辦法，發(fā)揮高效溝通和相互配合的合力，打造共謀發(fā)展的好形勢(shì)和局面。一是Y建筑施工企業(yè)成立由財(cái)務(wù)、資金風(fēng)控、法務(wù)、企管、市場(chǎng)、辦公室等部門組成的以企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議討論的前置程序，提高決策的效率。二是Y建筑施工企業(yè)制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分類管理、分級(jí)管理和集中管理，最后形成相關(guān)職能部門及經(jīng)營(yíng)單位、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門各負(fù)其責(zé)、協(xié)同運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。三是風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲考核相結(jié)合。Y建筑施工企業(yè)將逾期借款清收、債權(quán)債務(wù)清理、存量PPP項(xiàng)目處置、重大涉訴項(xiàng)目處置等風(fēng)險(xiǎn)化解工作，下達(dá)考核目標(biāo)，并納入考核體系。4.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體對(duì)策Y建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況準(zhǔn)確定位，牢固樹立“四個(gè)就是”風(fēng)險(xiǎn)管理理念，即“控制風(fēng)險(xiǎn)就是最大的經(jīng)營(yíng)，處理風(fēng)險(xiǎn)就是最大的生產(chǎn)，止損就是創(chuàng)造利潤(rùn)，追損就是二次經(jīng)營(yíng)”，始終把風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，并不斷把握。Y建筑施工企業(yè)上下要把處理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和危機(jī)的工作，當(dāng)做經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)工作來(lái)抓；要把管管理風(fēng)險(xiǎn)貫穿到公司工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，壓實(shí)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程監(jiān)督和控制，全面有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。4.3.1投標(biāo)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策投標(biāo)階段作為施工項(xiàng)目建設(shè)的初期，也是各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的開端，強(qiáng)化項(xiàng)目承接及實(shí)施前期的實(shí)地考察、了解和充分論證，強(qiáng)化合同評(píng)審，謹(jǐn)慎承接墊資比例過(guò)高的工程，Y建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好業(yè)主、工程項(xiàng)目的盡調(diào)和評(píng)審，摒棄項(xiàng)目苛刻、合同條款差、資金狀況不好的項(xiàng)目和信譽(yù)、實(shí)力差的業(yè)主，有選擇性地承接項(xiàng)目，有條件地選擇發(fā)包人，突出源頭預(yù)防。針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)對(duì)如下：完善投標(biāo)決策機(jī)制，合理制定投標(biāo)價(jià)格Y建筑施工企業(yè)應(yīng)靈活使用投標(biāo)報(bào)價(jià)方法，可以借助外部專家和學(xué)者的評(píng)估意見，或者請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)投標(biāo)的信息和報(bào)價(jià)給出意見；并通過(guò)集體現(xiàn)有的投標(biāo)價(jià)格體系，建立適合項(xiàng)目本身的報(bào)價(jià)系統(tǒng)或規(guī)章，使項(xiàng)目的投標(biāo)價(jià)格不會(huì)脫離實(shí)際公司規(guī)定的可控成本范圍，并依照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)施工市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行價(jià)格變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件的審查Y建筑施工企業(yè)在對(duì)投標(biāo)人的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)策略和方法的研究。另外，投標(biāo)前，應(yīng)做好人員的調(diào)配工作，并合理計(jì)算和分配預(yù)算，以便在知悉投標(biāo)工作量和工程價(jià)格以及工作范圍后，快速的做出有效的應(yīng)對(duì)措施，項(xiàng)目還應(yīng)該為了保證整個(gè)過(guò)程的公正、公平和透明化，覆蓋網(wǎng)絡(luò)及公司信息平臺(tái)等渠道進(jìn)行招標(biāo)項(xiàng)目信息的公示。（3）增強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)Y建筑施工企業(yè)應(yīng)按《標(biāo)前評(píng)審和合同評(píng)審》規(guī)定，建立嚴(yán)格的項(xiàng)目發(fā)包人資格審核和管理制度，做好項(xiàng)目投標(biāo)前和施工合同簽訂前的合規(guī)性評(píng)審，把控好項(xiàng)目入口關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)源頭，降低施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。Y建筑施工企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步完善項(xiàng)目承接的決策流程，明確相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。如對(duì)于付款比例達(dá)到多少、金額多少以內(nèi)的項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)正常的合同評(píng)審流程即可決定是否承接；對(duì)于付款比例低于多少、金額達(dá)到多少、或者投融資類項(xiàng)目，則必須經(jīng)過(guò)集體決策來(lái)決定是否承接，啟動(dòng)前置程序，提高決策的效率。4.3.2施工階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策在項(xiàng)目施工運(yùn)營(yíng)階段，Y建筑施工企業(yè)成本控制管理應(yīng)在對(duì)施工成本和可能發(fā)生的損失進(jìn)行合理核算和衡量的基礎(chǔ)上，需要項(xiàng)目工程建設(shè)的全體人員的參與，采取降低風(fēng)險(xiǎn)策略和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。（1）加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制管理一是制定項(xiàng)目經(jīng)理成本責(zé)任制。Y建筑施工企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目總成本進(jìn)行控制，細(xì)化分工到各個(gè)部門并分步實(shí)施，定時(shí)定量的對(duì)劃分的總成本進(jìn)行分析，控制和管理各部門的成本。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目的控制者和領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)明確劃分項(xiàng)目責(zé)任主體的權(quán)責(zé)，從而制定以項(xiàng)目為主體的成本控制計(jì)劃。二是實(shí)行項(xiàng)目關(guān)鍵人員委派制，增強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的掌控力?；谀壳癥建筑施工企業(yè)的商業(yè)模式和人才緊缺現(xiàn)狀，要實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全自營(yíng)、全管控，不太現(xiàn)實(shí)也沒有必要，但必須確保對(duì)工程項(xiàng)目的掌控力，這樣不僅可以促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升，關(guān)鍵還可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的?；诖?，Y建筑施工企業(yè)很有必要實(shí)行項(xiàng)目關(guān)鍵人員委派制，比如材料員、核算員等，此部分關(guān)鍵人員要完全納入公司本部集中管理，包括集中培訓(xùn)、隨時(shí)調(diào)度。這樣不僅可以加強(qiáng)項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行力，還可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。三是加強(qiáng)對(duì)成本差異的分析。Y建筑施工企業(yè)采用比較分析法和因子分析法，對(duì)本期工程材料設(shè)備的實(shí)際成本與上期工程材料設(shè)備的實(shí)際成本進(jìn)行比較分析，找出產(chǎn)生差異的原因。四是審慎選擇分包方。Y建筑施工企業(yè)應(yīng)在綜合考慮聲譽(yù)和歷史業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，精心選擇最佳分包方，做好勞務(wù)分包、專業(yè)工程分包等管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化管理內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量和安全責(zé)任。把控工程項(xiàng)目進(jìn)度的審核，為按規(guī)定支付工程項(xiàng)目分包款項(xiàng)提供決策依據(jù)。（2）強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理一是工程項(xiàng)目資金實(shí)行集中化管理，Y建筑施工企業(yè)要求項(xiàng)目所有收支均納入集團(tuán)銀行賬戶管理，持續(xù)出臺(tái)完善工程項(xiàng)目資金支付管理辦法，明確工程項(xiàng)目各類款項(xiàng)支付審批流程。二是強(qiáng)抓制度執(zhí)行力度，Y建筑施工企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定審批支付工程項(xiàng)目資金，且要求相關(guān)部門重點(diǎn)把控工程項(xiàng)目進(jìn)度的審核，為按規(guī)定支付工程項(xiàng)目款項(xiàng)提供決策依據(jù)。Y建筑施工企業(yè)繼續(xù)做好資金安全管理專項(xiàng)檢查工作，派檢查組對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查。三是支付工程項(xiàng)目材料款、分包款、機(jī)械租賃等款項(xiàng)時(shí)，Y建筑施工企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行“四流一致”的相關(guān)規(guī)定，對(duì)工程項(xiàng)目收到的每筆工程款按1%扣留風(fēng)險(xiǎn)金，作為項(xiàng)目突發(fā)事件的應(yīng)急備用款。四是主動(dòng)出擊，民刑結(jié)合，全力維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，Y建筑施工企業(yè)對(duì)承包人“職務(wù)侵占、挪用資金、偽造印章、虛假訴訟、詐騙”和“濫用表見代理、惡意見轉(zhuǎn)嫁債務(wù)”等侵害企業(yè)合法權(quán)益的犯罪行為，積極爭(zhēng)取省內(nèi)司法頂層支持，進(jìn)行刑事立案打擊。4.3.3竣工結(jié)算階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的最后一個(gè)階段，也就是竣工階段應(yīng)采取降低風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)前3個(gè)階段的資料進(jìn)行分類匯總、分析及審核確認(rèn)，Y建筑施工企業(yè)應(yīng)審慎審核項(xiàng)目施工進(jìn)度，加強(qiáng)工程款對(duì)賬、工程結(jié)算管理，降低帶來(lái)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)竣工結(jié)算，健全結(jié)算機(jī)制Y建筑施工企業(yè)在竣工階段除了在人員配置上來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，在施工過(guò)程中進(jìn)行專檢、自檢自查，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)竣工驗(yàn)收所需的結(jié)算書應(yīng)仔細(xì)核對(duì)并妥善保管好各類驗(yàn)收資料。Y建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工期間需對(duì)施工圖工程量進(jìn)行重新計(jì)算核對(duì)，需要電子附件計(jì)算初稿，相關(guān)計(jì)算底稿必須有計(jì)算人員在工程量計(jì)算時(shí)的相關(guān)標(biāo)注說(shuō)明，做到追根溯源，有據(jù)可查。工程項(xiàng)目所有成果性文件應(yīng)及時(shí)掃描存檔，建立完整的體系，以便竣工結(jié)算工作順利進(jìn)行。Y建筑施工企業(yè)并將工程項(xiàng)目實(shí)施階段的進(jìn)度結(jié)算轉(zhuǎn)化為后期竣工結(jié)算，以過(guò)程中管理體系及預(yù)結(jié)算人員的專業(yè)性及程序合理嚴(yán)密性，保證完成過(guò)程的沉淀，從而達(dá)到俊東結(jié)算期的完善修整。此外，在填寫簽證單時(shí)，能確定簽證總價(jià)的就不簽單價(jià)，能直接簽證單價(jià)的就不只體現(xiàn)工程量，能直接簽證結(jié)果的就不簽證情況描述，能夠文字描述的就不附圖描述。（2）加大工程款的催收力度為了加大應(yīng)收業(yè)主工程款的催收力度，Y建筑施工企業(yè)成立了清欠管理部門，通過(guò)制定并完善資金清欠管控工作規(guī)章制度、跟蹤并掌握各成員企業(yè)資金清欠工作，做好并及時(shí)更新資金清欠工作跟蹤相關(guān)臺(tái)賬，給各成員企業(yè)下達(dá)資金清欠工作任務(wù)及目標(biāo)并簽訂考核責(zé)任書進(jìn)行考核。此外，Y建筑施工企業(yè)為了做好監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各成員單位有條不紊的做好應(yīng)收賬款的清收工作，按所有項(xiàng)目進(jìn)行摸排梳理應(yīng)收業(yè)主款