《財務(wù)會計實務(wù)（業(yè)財融合版）》課件 生產(chǎn)與庫存（任務(wù)4.2核算人工成本-社保公積金、工會經(jīng)費）

項目四生產(chǎn)與庫存

任務(wù)4核算人工成本

（社保公積金）一、社保公積金的內(nèi)容（生育保險合并進入醫(yī)療保險）部分企業(yè)增加：

補充醫(yī)療保險

企業(yè)年金社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人員提供收入或補償?shù)囊环N社會制度。社會保險的主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（已與醫(yī)療保險合并），其中養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利，其他保險屬于短期薪酬。社會保險通常以上一年度職工月平均工資為計提基數(shù)，按一定比例計提繳納。住房公積金是城鎮(zhèn)在職職工及其所在單位根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)繳存的具有保證性和互助性的一種長期住房儲備金，儲備的住房公積金可以用于購建自住住房、歸還房貸本息、支付房租等用途，也可以于離退休時一次性取出。

“社保公積金”繳納金額由兩部分組成:

企業(yè)交納部分，由企業(yè)按規(guī)定比例計提并在工資之外額外繳納，產(chǎn)生新的成本費用；

職工交納部分，對企業(yè)而言不產(chǎn)生額外成本費用，只需從職工工資中代扣代繳。二、社保公積金的構(gòu)成“五險一金”的計提比例（通常以上年月平均工資為計提基數(shù)）南京公司承擔個人承擔養(yǎng)老保險16%8%醫(yī)療保險

7%2%

失業(yè)業(yè)險

0.5%0.5%生育保險0.8%工傷保險0.5%公積金8%-12%8%-12%合計公司34%左右個人20%左右企業(yè)繳納部分部分借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬—社會保險費—離職后福利—住房公積金職工承擔部分由企業(yè)代扣代繳三、“五險一金”的核算——確認繳納時直接從工資中代扣，即沖減：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）

借：應付職工薪酬——短期薪酬（社會保險費）——離職后福利

企業(yè)承擔

——住房公積金應付職工薪酬——短期薪酬（工資）

個人承擔

貸:銀行存款總額

四、“五險一金”的核算——支付（繳納）【業(yè)務(wù)4-4-3】10月25日寧佳公司計算并分配當月社會保險費（見表4-4-4），次月10日通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”>>“稅費申報及繳納”>>“社會保險費”欄目下繳納，繳納憑證如圖4-4-4。要求：準確核算社會保險費的確認和繳納業(yè)務(wù)。表4-4-4社會保險費計算表

2023年10月單位：元部門繳費基數(shù)離職后福利短期薪酬小計養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險企業(yè)個人企業(yè)個人企業(yè)個人企業(yè)06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人125752012.001006.0062.8862.88880.25251.5062.884338.38圍兜生產(chǎn)工人3537565.92282.9617.6917.69247.5970.7417.691220.27管理人員5687909.92454.9628.4428.44398.09113.7428.441962.0211嬰兒睡袋包裝工人5075812.00406.0025.3825.38355.25101.5025.381750.88管理人員5587893.92446.9627.9427.94391.09111.7427.941927.52管理部門181872909.921454.9690.9490.941273.09363.7490.946274.52營銷部143622297.921148.9671.8171.811005.34287.2471.814954.89……

…合計702000112320561603510351049140140403510242190（1）社會保險的確認：

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋4236.02

生產(chǎn)成本——圍兜848.89

制造費用——06車間1364.89

制造費用——11車間1340.89

管理費用——職工薪酬4364.89

銷售費用——職工薪酬3446.88…………

貸：應付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險）

49140.00

應付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險）

3510.00

應付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險）112320.00

應付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險）3510.00在電子稅務(wù)局繳納入庫后，可以在原頁面“我要辦稅”>>“證明開具”>>“開具稅收完稅證明”中打印電子繳稅付款憑證（2）社會保險費的繳納：

借：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）73710

應付職工薪酬——短期薪酬（醫(yī)療保險）49140

應付職工薪酬——短期薪酬（工傷保險）3510

應付職工薪酬——離職后福利（養(yǎng)老保險）112320

應付職工薪酬——離職后福利（失業(yè)保險）3510

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行

242190

【業(yè)務(wù)4-4-4】2023年10月25日寧佳公司財務(wù)人員計算并分配當月住房公積金（見表4-4-6），并將企業(yè)和個人共同繳納的部分通過公積金繳存受托銀行，匯繳至公積金個人賬戶內(nèi)（見圖4-4-5）。要求：準確核算住房公積金的確認和繳納業(yè)務(wù)。（1）住房公積金的確認：借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋2118

生產(chǎn)成本——圍兜424

制造費用——06車間682

制造費用——11車間670

管理費用——職工薪酬2182

銷售費用——職工薪酬1724……

貸：應付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240（2）住房公積金的繳存：財務(wù)部門可以將企業(yè)承擔和員工承擔的住房公積金，一并轉(zhuǎn)賬至企業(yè)在當?shù)毓e金繳存受托銀行開設(shè)的公積金賬戶，再由公積金繳存受托銀行按要求匯繳至職工個人公積金賬戶。借：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）84240

應付職工薪酬——短期薪酬（住房公積金）84240

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行168480工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的核算——確認

1、工會經(jīng)費：通常按工資總額的2%計提，按工會經(jīng)費按40%上繳上級工會組織。60%接劃撥公司工會使用。用于對員工的宣傳活動支出、文藝活動支出、體育活動支出、工會干部訓練費等。2、職工教育經(jīng)費：用于職工教育事業(yè)，如企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，實報實銷。注意：職工教育經(jīng)費超過職工工資總額的8%部分不能稅前扣除?！緲I(yè)務(wù)4-4-5】2023年10月25日寧佳公司計算并分配當月工會經(jīng)費，并將其中40%繳納至江寧區(qū)總工會賬戶，60%轉(zhuǎn)至公司工會賬戶。要求：準確核算工會經(jīng)費的確認和繳納業(yè)務(wù)。

表4-4-7

工會經(jīng)費計算表

2023年10月單位：元部門繳費基數(shù)短期薪酬（工會經(jīng)費）06嬰兒睡袋生產(chǎn)工人12575252圍兜生產(chǎn)工人353771管理人員568711411嬰兒睡袋包裝工人5075102管理人員5587112管理部門18187364營銷部14363287……

合計70200014040（1）工會經(jīng)費的確認：根據(jù)工會經(jīng)費計算表中的受益對象借記相應的成本費用，貸記應付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本——嬰兒睡袋354

生產(chǎn)成本——圍兜

71

制造費用——06車間

114

制造費用——11車間

112

管理費用——職工薪酬364

銷售費用——職工薪酬287……

貸：應付職工薪酬——短期薪酬（工會經(jīng)費）14040（2）工會經(jīng)費的繳存：根據(jù)工會專用結(jié)算憑證和轉(zhuǎn)賬回單借記應付職工薪酬，貸記銀行存款。

借：應付職工薪酬——短期薪酬（工會經(jīng)費）14040

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行14040【業(yè)務(wù)4-4-6】10月20至25日組織部分銷售人員和行政人員參加為期五天的企業(yè)管理課程培訓，發(fā)生培訓費15

900元，取得增值稅專用發(fā)票，財務(wù)人員支付了上述培訓費用，取得了銀行回單，并根據(jù)參訓人員類別編制職工教育經(jīng)費分配表。要求對此項培訓費作出準確會計處理。

表4-4-8職工教育經(jīng)費分配表

2023年10月單位：元受益對象分配標準（人數(shù)）分配率分配金額營銷部6

11250管理部門2

3750合計8187515000（1）職工教育經(jīng)費的確認：借：管理費用——職工薪酬

11250