會(huì)計(jì)初級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題及答案

第一章資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（）。

A.支付物資采購(gòu)貨款1200元B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)850元

C.支付職工差旅費(fèi)2000元D.支付職工獎(jiǎng)金8000元2、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出3、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物4、某企業(yè)試開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬元，其中，滿足資本化條件的開發(fā)支出為120萬元。開發(fā)成功后申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)等10萬元，另發(fā)生廣告宣傳費(fèi)5萬元。該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200B.120C.130(開發(fā)支出,申請(qǐng)專利發(fā)生的注冊(cè)及律師費(fèi),廣告宣傳費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益)D.135

5、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.銷售費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用6、某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。20XX年10月初存貨成本為900萬元，售價(jià)總額為1350萬元；本月購(gòu)入存貨成本為4500萬元，相應(yīng)的售價(jià)總額為5400萬元；本月銷售收入為4500萬元。該企業(yè)本月銷售成本為（）萬元。

A.3600<（900+4500）/（1350+5400）*4500>B.9000C.2175D.4507、乙公司出售所擁有的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，取得收入200萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。該無形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本為400萬元，已攤銷120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。乙公司出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.－200B.－40<200×（1－5%）－（400－120－50）>C.300D.55

8、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A.收發(fā)、計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧(其它應(yīng)收款,管理費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出)

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧(管理費(fèi)用)9、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為（）元。

A.19800B.24750C.25000D.29700<(100000-1000)*3/10>10、某企業(yè)20XX年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值180萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值12萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備20XX年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.33.6B.43.2C.56<(180-12)*5/15>2010.1開始計(jì)提折舊D.6011、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲.乙雙方協(xié)議，丙公司的董事長(zhǎng)由乙公司委派，甲方的出資比例為55％，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下（）。

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資12、某企業(yè)20XX年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值45萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值3萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備20XX年計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.15B.10.8C.11.2D.18(45*2/5)13、甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。20XX年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20XX年12月31日該項(xiàng)材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.4<40-(60-16-8)>C.16D.2014、某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為10000元，售價(jià)總額為15000元；本月購(gòu)入存貨成本為50000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為60000元；本月銷售收入為50000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。

A.48333B.20000C.40000<(10000+50000)/(15000+60000)*50000>D.1666715、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為（）元。

A.50B.54C.55<((600*50)+2000+450)/590>D.5616自行研發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)之前，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化的，應(yīng)最終()

A.計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.從管理費(fèi)用中轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)C.計(jì)入當(dāng)期損益D.計(jì)入當(dāng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用17、下列固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢B.固定資產(chǎn)的處置C.固定資產(chǎn)的毀損D.固定資產(chǎn)的盤虧18、某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），原價(jià)160000元，已提折舊35000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益是（）元。

A.－2000B.2000C.5000D.－5000<113000-(160000-35000-10000)-3000>

借：固定資產(chǎn)清理115000

累計(jì)折舊35000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000

貸：固定資產(chǎn)160000

發(fā)生清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：銀行存款3000

結(jié)轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款113000

營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：固定資產(chǎn)清理11800019、企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.未使用的設(shè)備20、一臺(tái)設(shè)備原值350萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則5年內(nèi)計(jì)提折舊總額為（）萬元。

A.350B.332.5<350*(1-5%)>C.140D.28721、甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5%，當(dāng)月行使里程4000公里，該運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為（）元。

A.1266.67<(200000*95%)/(60000*10)*4000>B.12666.67C.1333.33D.300022、20XX年1月1日，某公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。原值240萬元，已計(jì)提折舊75萬元。經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出120萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換部件的原價(jià)為24萬元。更換新部件的價(jià)值為10萬元。則對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.3343.5B.278.5C.358.5D.298.5被更換部件的賬面價(jià)值=24-24÷240×75=16.5（萬元），對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值＝240－75＋120－16.5＋10＝278.5（萬元）23、某企業(yè)出售一專利技術(shù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），原價(jià)80000元，已攤銷22500元，出售專利技術(shù)時(shí)發(fā)生各種費(fèi)用1500元，出售所得價(jià)款56500元。該專利技術(shù)出售凈收益為（）元。

A.－1000B.1000C.2500D.－250024、某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.固定資產(chǎn)清理C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25、采用成本法核算時(shí)，企業(yè)對(duì)于持有期間被投資企業(yè)宣告分配的股利，應(yīng)（）。

A.作為投資收益或長(zhǎng)期投資減少處理B.作為長(zhǎng)期投資減少處理

C.作為投資收益處理D.作為營(yíng)業(yè)外收入處理

成本法核算時(shí)，持有期間被投資企業(yè)宣告分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)為投資收益。26、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋(存貨)B.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)(無形資產(chǎn))C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物(不屬于企業(yè)資產(chǎn))27、下列與原材料相關(guān)的損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧凈損失(管理費(fèi)用)

B.人為責(zé)任造成的原材料凈損失(其它應(yīng)收款)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗(入存貨成本)28、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）收回后直接銷售的，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅金及附加D.委托加工物資29、企業(yè)對(duì)隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本30、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。20XX年3月1日結(jié)存甲材料150公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如按先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，則其金額應(yīng)為（）元。

A.4000B.5000C.4250D.450031、某企業(yè)存貨采用月末一次加權(quán)平均法核算，月初庫(kù)存材料30件，每件為2000元，月中又購(gòu)進(jìn)兩批，一次100件，每件1900元，另一次50件，每件2092元，則月末該材料的加權(quán)平均單價(jià)為（）元。

A.1960B.1970<(30*2000+100*1900+50*2092)/(30+100+50)>C.1980D.118232、企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（）。

A.月末購(gòu)貨發(fā)票賬單未到，但已入庫(kù)的材料B.月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫(kù)的材料

C.月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫(kù)的材料D.月末購(gòu)貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫(kù)的材料33、A公司為一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。20XX年8月8日購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的貨款是200萬元，增值稅額為34萬元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。下列有關(guān)購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A.借記在途物資234，貸記銀行存款234

B.借記原材料200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款234

C.借記材料采購(gòu)200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款234

D.借記在途物資200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，貸記銀行存款23434、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20XX年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21200元，增值稅額為3604元。材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。

A.20200B.21400C.23804D.2500435、A企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，決定按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。"壞賬準(zhǔn)備"科目的年初貸方余額為4000元，"應(yīng)收賬款"和"其他應(yīng)收款"科目的年初借方余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失。"應(yīng)收賬款"和"其他應(yīng)收款"科目的年末借方余額分別為60000元和10000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）元。

A.1000B.3000C.5000(壞賬確認(rèn)借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款)D.700036、企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，"壞賬準(zhǔn)備"科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是（）。

A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額B.本年提取的壞賬準(zhǔn)備

C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失D.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分37、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶。

A.“應(yīng)收賬款”賬戶B.“其他應(yīng)收款”賬戶C.“應(yīng)付賬款”賬戶D.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶38、某企業(yè)在20XX年10月8日銷售商品150件，該商品單價(jià)為200元，增值稅稅率為17%，該企業(yè)給購(gòu)貨方5%的商業(yè)折扣，購(gòu)貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是（）元。

A.28500B.27400C.33345(按價(jià)款和稅款的合計(jì)數(shù)算商扣150*200*117%*95%)D.35100

39、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，20XX年8月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，不含稅價(jià)為200000元，因?qū)儆谂夸N售，甲公司同意給乙公司10％的商業(yè)折扣；同時(shí)為了鼓勵(lì)乙公司及早還款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司20XX年8月15日收到該筆銷售價(jià)款（含增值稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。

A.210600B.229320C.208494(200000*117%*90%*99%)D.23400040、甲公司20XX年6月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款為2000萬元，增值稅稅率為17％，該公司為增值稅一般納稅人。銷售當(dāng)日甲公司收到購(gòu)貨方寄來一張3個(gè)月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，則甲公司應(yīng)收票據(jù)的入賬金額是（）萬元。

A.2068B.1660C.2340(2000*117%)D.200041、企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金42、下列項(xiàng)目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.銀行匯票存款B.銀行本票存款C.信用卡存款D.銀行承兌匯票(應(yīng)收票據(jù)/商業(yè)匯票)43、下列各項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬余額高于對(duì)應(yīng)日期銀行對(duì)賬單余額的是（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D.企業(yè)誤將存款5920元記錄為5290元，但銀行未錯(cuò)44、企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失(營(yíng)業(yè)外支出)

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失(其它應(yīng)收款)D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失(其它應(yīng)收款)45、某商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。20XX年10月，甲類商品期初庫(kù)存余額為200萬元。該類商品本月購(gòu)進(jìn)為600萬元，本月銷售收入為920萬元，本月銷售折讓為20萬元；上月該類商品按扣除銷售折讓后計(jì)算的毛利率為30％。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，20XX年10月該類商品月末庫(kù)存成本為（）萬元。

A.156B.170<200+600-(920-20)*(1-30%)>C.524D.53046、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為100萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息5萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元(投資收益)。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.92B.95C.100D.105二、多項(xiàng)選擇題

1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)擁有并出租給員工居住的宿舍（自用房地產(chǎn)）

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓（經(jīng)營(yíng)租出是投資性房地產(chǎn)，融資租出的則不是）C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的房屋（存貨）

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

3、交易性金融資產(chǎn)期末根據(jù)公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)該做的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借記交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸記交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

C.借記投資收益，貸記交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

D.借記交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，貸記投資收益4、下列各項(xiàng)中，可能對(duì)固定資產(chǎn)處置損益產(chǎn)生影響的因素有（）。

A.累計(jì)折舊B.營(yíng)業(yè)稅C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.清理費(fèi)用5、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入相關(guān)專利權(quán)入賬價(jià)值的有（）。

A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)B.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)

C.研究過程中領(lǐng)用的材料（費(fèi)用化支出）D.研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)（費(fèi)用化支出）6、下列各項(xiàng)中，屬于加速折舊的方法有（）。

A.雙倍余額遞減法B.工作量法（直線折舊法）C.平均年限法（直線折舊法）D.年數(shù)總和法7、下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的說法中不正確的有（）。

A.公司當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊

B.公司當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開始計(jì)提折舊（下月折舊）

C.固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的仍需計(jì)提折舊

D.提前報(bào)廢但未提足折舊的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊8、某項(xiàng)設(shè)備原值為100000元，凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用10年。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算的第二年折舊額分別為（）元。

A.16000<（100000-100000*2/10）*2/10>B.15390C.15200D.15542(95000*9/55)9、企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對(duì)賬單可能不一致，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬10、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出11、下列各項(xiàng)中，在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（）。

A.買入價(jià)B.支付的手續(xù)費(fèi)C.支付的印花稅D.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利12、企業(yè)購(gòu)入的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本包括（）。

A.購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款B.支付的價(jià)款中包含的被投資方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.支付的印花稅D.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)

實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利在“應(yīng)收股利”賬戶反映，而支付的印花稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B、C不計(jì)入初始投資成本中。13、企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益C.應(yīng)收股利D.銀行存款14、下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金清查說法正確的有（）。

A.現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法B.對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單

C.對(duì)于無法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(管理費(fèi)用)

D.對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行15、以下可以做為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算的有（）。

A.專利權(quán)B.專有技術(shù)C.商標(biāo)D.商譽(yù)16、“材料成本差異”賬戶貸方可以用來登記（）。

A.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額(購(gòu)進(jìn)時(shí)的節(jié)約差)B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異(發(fā)出的時(shí)的超支差)D.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

17、一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）。

A.加工費(fèi)B.增值稅C.發(fā)出材料的實(shí)際成本D.受托方代收代交的消費(fèi)稅18、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅19、小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于直接對(duì)外出售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（）。

A.加工費(fèi)B.增值稅C.發(fā)出材料的實(shí)際成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅20、下列各項(xiàng)中，屬于存貨采購(gòu)成本的有（）。

A.采購(gòu)價(jià)款B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.存貨入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用21、下列各項(xiàng)，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（）。

A.買價(jià)B.運(yùn)雜費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.支付的增值稅22、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的是（）。

A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款B.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)

C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣23、下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。

A.應(yīng)收出租包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)收的各種罰款C.收取的各種押金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)24、下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方的有（）。

A.提取壞賬準(zhǔn)備(借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備)B.沖回多提壞賬準(zhǔn)備(借:壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失)

C.收回以前轉(zhuǎn)銷的壞賬(借:銀行存款貸:壞賬準(zhǔn)備)D.備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬(借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款)25、按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)收票據(jù)”科目下核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行匯票存款(其它貨幣資金)B.銀行本票存款(其它貨幣資金)C.商業(yè)承兌匯票D.銀行承兌匯票26、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。

A.備用金(其它應(yīng)收款/備用金)B.信用卡存款C.銀行承兌匯票(應(yīng)收票據(jù))D.銀行匯票存款27、企業(yè)在持有期內(nèi)，宣告分配交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利或利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.投資收益B.應(yīng)收股利C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收利息三、判斷題

1、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（Y）2、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)均應(yīng)計(jì)入到制造費(fèi)用科目。（N）管理部門用作管理費(fèi)用3、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（Y）

采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)類似計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷4、企業(yè)出售無形資產(chǎn)(營(yíng)業(yè)外收入)和出租無形資產(chǎn)取得的收益(其它業(yè)務(wù)收入)，均應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入。（N）5、企業(yè)核算的低值易耗品的增減變化以及結(jié)存情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目進(jìn)行核算，期末在企業(yè)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行反映。（Y）6、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的實(shí)際成本。（Y）7、固定資產(chǎn)盤盈先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”中。（N）

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。（Y）9、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積中(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。（N）10、無形資產(chǎn)成本在處置的當(dāng)月仍然應(yīng)該進(jìn)行攤銷，從下月開始不再攤銷。（N）

使用壽命有限的無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。11、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月(下月)計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（N）

12、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（Y）13、企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末結(jié)存材料調(diào)整為實(shí)際成本。（N）

企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“材料采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。14、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，差額部分應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（N）15、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)將交納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本（N）

16、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用科目。（N）其它業(yè)務(wù)成本17、企業(yè)收回的委托加工物資，如果是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。（N）反了18、未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于記賬的時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未能入賬形成的賬款。（Y）19、企業(yè)支付的包裝物押金和收取的包裝物押金均應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。（N）20、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不僅可以核對(duì)賬目，還可以作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。（N）

21、企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)等應(yīng)在企業(yè)的應(yīng)收賬款科目核算（N）其它應(yīng)收款

22、企業(yè)銷售商品時(shí)應(yīng)收賬款應(yīng)該以扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。（N）現(xiàn)金折扣不扣除

23、預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，核算的是企業(yè)銷售貨物預(yù)先收到的款項(xiàng)。（N）24、企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是管理費(fèi)用。（N）四、計(jì)算題

1、甲公司20XX年至20XX年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：

（1）20XX年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）的股票4000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買入價(jià)為20元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元。

（2）20XX年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利2000元。

（3）20XX年4月30日，股票的公允價(jià)值為每股20元。

（4）20XX年5月30日股票的公允價(jià)值為每股21元。

（5）20XX年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，實(shí)得價(jià)款65000元。借：銀行存款65000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本58500（78000×3000/4000）

——公允價(jià)值變動(dòng)4500（6000×3000/4000）

投資收益2000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4500

貸：投資收益4500

（6）20XX年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。

（7）20XX年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。2、正保公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

(1)20×9年1月3日，購(gòu)入乙公司股票500萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25％，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響。每股買入價(jià)9元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)8萬元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為15000萬元。

(2)20×9年2月8日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

(3)20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元。

(4)2×10年3月1日，乙公司宣告分派20×9年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。

(5)2×10年4月15日，甲上市公司收到乙公司分派的20×9年度的現(xiàn)金股利。

(6)2×11年1月8日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5000萬元(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008

應(yīng)收股利500

貸：銀行存款4508(500×9＋8)

因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛斜煌顿Y方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3750(15000×25％)萬元，投資成本大于享有的份額，所以不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000×25％)

貸：投資收益750

(4)借：應(yīng)收股利100(0.2×500)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

(6)借：銀行存款5000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008

——損益調(diào)整650(750－100)

投資收益3423、某企業(yè)銷售一批商品，增值稅專業(yè)發(fā)票上的售價(jià)300000元，增值稅額51000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予6%的折讓。銷售方已經(jīng)同意了對(duì)方折讓的請(qǐng)求。

要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱）

借：應(yīng)收賬款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000（300000×6%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060

貸：應(yīng)收賬款21060

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款329940

貸：應(yīng)收賬款329940（351000－21060）4、甲企業(yè)20XX年末應(yīng)收賬款余額為600000元；20XX年發(fā)生壞賬損失8000元，其中：A公司6000元，B公司2000元，20XX年末應(yīng)收賬款余額為650000元；20XX年，上年已沖銷的A公司應(yīng)收賬款6000元又收回，20XX年末應(yīng)收賬款余額為760000元。甲企業(yè)自20XX年開始通過對(duì)近幾年的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，決定按期末應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

（1）編制20XX年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備)

（2）編制20XX年發(fā)生壞賬.及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(借:壞賬貸:應(yīng)收)(借:資減損貸:壞賬)

（3）編制20XX年收回已核銷壞賬及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備分錄。(借:行款貸:壞賬)(借:壞賬貸:資減損)5、A企業(yè)按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。20XX年10月1日結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)4日，購(gòu)入甲材料100公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)6日，發(fā)出甲材料160公斤。

(3)8日，購(gòu)入甲材料140公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)13日，發(fā)出甲材料260公斤。

(5)21日，購(gòu)入甲材料160公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(6)26日，發(fā)出甲材料60公斤。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料下列成本：

(1)6日發(fā)出的成本；(2)13日發(fā)出的成本；(3)26日發(fā)出的成本；(4)期末結(jié)存的成本。

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)20XX年自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，用銀行存款購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資50000元，支付的增值稅額為8500元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)52650元；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為7500元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1275元；分配工程人員工資12500元（尚未實(shí)際支付），企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出2500元，工程完工交付使用。

要求：根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

①購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：

借：工程物資58500

貸：銀行存款58500

②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)52650

貸：工程物資52650

③工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)8775

貸：原材料7500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1275

④分配工程人員工資：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)12500

貸：應(yīng)付職工薪酬12500

⑤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)2500

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本2500

⑥工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)76425

貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù)76425

7、錦秋公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：

（1）20XX年1月3日，以每股買入股價(jià)10元的價(jià)格購(gòu)入星辰股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱星辰公司）的股票300萬股，每股價(jià)格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。錦秋公司購(gòu)入的股票占星辰公司發(fā)行在外股份的30%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，且能夠?qū)π浅焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。

（2）20XX年1月25日，錦秋公司收到星辰公司分來的購(gòu)買該股票時(shí)已宣告分派的現(xiàn)金股利。

（3）20XX年度，星辰公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，宣告不分配股利。

（4）20XX年度，星辰公司發(fā)生凈虧損200萬元。

（5）20XX年1月2日，錦秋公司將持有的星辰公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額3270萬元要求：編制錦秋公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本2960

應(yīng)收股利60

貸：銀行存款3020

（2）借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利60

（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240

貸：投資收益240

（4）借：投資收益60

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60

（5）借：銀行存款3270

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本2960

——損益調(diào)整180

投資收益1308、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

（1）20XX年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0．20元；另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。

（2）20XX年3月10日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

（3）20XX年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。（不進(jìn)行賬務(wù)處理）

（4）20XX年2月1日，乙公司宣告分派20XX年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.1元。

（5）20XX年2月20日，甲公司收到乙公司分派的20XX年度的現(xiàn)金股利。

（6）20XX年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。（不進(jìn)行賬務(wù)處理）

（7）20XX年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價(jià)格為10元。編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司7810000應(yīng)收股利200000

貸：銀行存款8010000

（2）借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

（3）20XX年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）借：應(yīng)收股利100000

貸：投資收益100000

（5）借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收股利100000

（6）20XX年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。

（7）借：銀行存款1000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司781000

投資收益2190009、某企業(yè)20XX年1月1日用銀行存款200000元購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán)的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為15年，法律規(guī)定的有效年限為10年，企業(yè)在每年年末采用直線法進(jìn)行攤銷。20XX年1月3日，該企業(yè)因資金需求將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入200000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。

要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)、每年年末專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

借：無形資產(chǎn)200000

貸：銀行存款200000

借：管理費(fèi)用20000（200000/10＝20000）

貸：累計(jì)攤銷20000

借：管理費(fèi)用20000（200000/10＝20000）

貸：累計(jì)攤銷20000

借：銀行存款200000

累計(jì)攤銷40000

貸：無形資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000

營(yíng)業(yè)外收入3000010、20XX年6月20日甲公司購(gòu)買一塊土地使用權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3600萬元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)60萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。企業(yè)購(gòu)買后用于對(duì)外出租。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)20XX年取得租金收入為160萬元，已存入銀行，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)20XX年12月31日的公允價(jià)值為3800萬元。20XX年5月出售了該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款4400萬元。

要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：投資性房地產(chǎn)——成本3660

貸：銀行存款3660

借：銀行存款160

貸：其他業(yè)務(wù)收入160

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)140

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益140

處置時(shí)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款4400

貸：其他業(yè)務(wù)收入4400

借：其他業(yè)務(wù)成本3800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本3660

——公允價(jià)值變動(dòng)140

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益140

貸：其他業(yè)務(wù)成本14011、甲企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，售價(jià)中不含增值稅。該企業(yè)只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該企業(yè)20XX年第一季度.第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

(1)20XX年第一季度累計(jì)銷售收入為1600萬元.銷售成本為1420萬元，3月末結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)際成本為800萬元。

(2)20XX年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本1760萬元。

(3)20XX年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入600萬元。

(4)20XX年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1000萬元。

(5)假定20XX年6月末按一定方法計(jì)算出結(jié)存的庫(kù)存商品實(shí)際成本840萬元。

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

(1)計(jì)算甲企業(yè)甲類商品20XX年第一季度的實(shí)際毛利率。

(2)分別計(jì)算甲企業(yè)甲類商品20XX年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

(1)甲企業(yè)甲類商品20XX年第一季度的實(shí)際毛利率

＝(1600－1420)÷1600×100％＝11.25%

(2)20XX年4月份的商品銷售成本

＝600×(1－11.25%)＝532.5(萬元)

20XX年5月份的商品銷售成本

＝1000×(1－11.25%)＝887.5(萬元)

20XX年6月份的商品銷售成本

＝800＋1760－532.5－887.5－840

＝300(萬元)12、某企業(yè)20XX年7月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為50000元;本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本為100000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為80000元，其中生產(chǎn)車間直接耗用50000元，管理部門耗用30000元。材料成本差異的月初數(shù)為1000元（超支），本月收入材料成本差異為2000元（超支）。要求：

（1）計(jì)算材料成本差異率;

（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;

（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本;

（4）結(jié)存材料的實(shí)際成本;

（5）作為材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理。

（1）材料成本差異率＝（1000＋2000）/（50000＋100000）＝2%

（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝80000×2%＝1600（元）

（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本＝80000＋1600＝81600（元）

（4）結(jié)存材料的實(shí)際成本＝50000＋100000－80000＋1000＋2000－1600＝71400（元）

（5）領(lǐng)用材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本50000

管理費(fèi)用30000

貸：原材料80000

月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本1000（50000×2%）

管理費(fèi)用600（30000×2%）

貸：材料成本差異160013、甲公司20XX年8月因意外事故報(bào)廢汽車一部，該汽車賬面原值360000元，已提折舊150000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償120000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用1500元，殘料變價(jià)收入3000元已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，編制與甲公司固定資產(chǎn)報(bào)廢有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理210000

累計(jì)折舊150000

貸：固定資產(chǎn)360000

借：其他應(yīng)收款120000

貸：固定資產(chǎn)清理120000

借：固定資產(chǎn)清理1500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500

借：銀行存款3000

貸：固定資產(chǎn)清理3000

借：營(yíng)業(yè)外支出88500

貸：固定資產(chǎn)清理88500答案單選ABDCBABCDCBDBCCADDDBABDBCCCDDCBABBCACCCCADAABB多選ACBDABABCDCDADBCADABCDADBCDADBCDABDABCACACADABCDABCABCABCABDBDCDACABD判斷YNYNYYNYNNNYNNNNNYNNNNNN第二章負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題

1、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行存款

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.應(yīng)付利息

2、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.固定資產(chǎn)清理

3、某企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的債券，按其票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（）科目。

A.應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

B.應(yīng)付債券——利息調(diào)整

C.應(yīng)付利息

D.應(yīng)付債券——面值

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

C.存入保證金

D.應(yīng)付銷售人員工資

5、某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅200000元，營(yíng)業(yè)稅400000元，土地增值稅200000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A.71000

B.70000

C.84000

D.80000

6、企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用

B.生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

7、某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.117000

B.75000

C.100000

D.92000

8、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶的金額為（）元。

A.201200

B.235200

C.218116

D.217000

9、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”

C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按面值結(jié)轉(zhuǎn)

D.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

10、A公司20XX年建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料10000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1700元；因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3400元。則A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（）元。

A.680

B.1020

C.1700

D.5100

11、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。

A.資本公積

B.其他應(yīng)付款

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

12、某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為200萬元，票面年利率為5％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（）萬元。

A.205

B.200

C.210

D.215

13、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

A.應(yīng)付債券費(fèi)用化的利息

B.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

C.財(cái)務(wù)人員的工資

D.長(zhǎng)期借款費(fèi)用化的利息

14、企業(yè)計(jì)提分期付息的長(zhǎng)期借款的利息時(shí)貸方計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.短期借款

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.應(yīng)付利息

D.應(yīng)收利息

15、下列項(xiàng)目中不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。

A.津貼和補(bǔ)貼

B.獎(jiǎng)金

C.退休金

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

16、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（）科目。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)在確認(rèn)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用時(shí)，可能涉及的科目有（）。

A.在建工程

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.固定資產(chǎn)

2、企業(yè)記入“管理費(fèi)用”的稅金有（）。

A.土地使用稅

B.印花稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

3、企業(yè)在籌建期間按面值發(fā)行分期付息到期還本的債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.應(yīng)付利息

C.應(yīng)付債券

D.管理費(fèi)用

4、下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（）。

A.購(gòu)入小汽車交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.車船稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.土地使用稅

5、下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.印花稅

C.消費(fèi)稅

D.增值稅

6、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得收入

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入

C.出租無形資產(chǎn)取得收入

D.企業(yè)自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

7、“預(yù)收賬款”科目貸方登記（）。

A.預(yù)收貨款的數(shù)額

B.企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額

C.收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額

D.退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額

8、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（）。

A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬

B.貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬

C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

9、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)

B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

C.住房公積金

D.非貨幣性福利

10、下列各項(xiàng)中屬于負(fù)債確認(rèn)條件的有（）

A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

B.與該業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)

C.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額基本能夠確定

11、下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東

C.將外購(gòu)的材料用于建造廠房

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

三、判斷題

1、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2、暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，一般都是借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

4、企業(yè)因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系應(yīng)給予職工的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7、企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格82400元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9、某企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，該企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

10、企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按期差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

11、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

12、預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

13、“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的銀行匯票。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

14、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

四、計(jì)算題

1、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從20XX年1月1日起按面值發(fā)行2年期面值為100元的債券10000張，債券年利率為6%（實(shí)際利率與合同利率一致），該債券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日為付息日，該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于20XX年6月底完工并交付使用，債券到期后一次支付本金。

要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

2、A單位與B單位簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。

要求：做出A企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，20XX年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）6月1日，購(gòu)入一批工程用原材料（建造辦公樓），價(jià)款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。

（2）6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。

（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元；乙公司已驗(yàn)收入庫(kù)，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。

（5）6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。

（6）6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。

4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計(jì)劃成本法核算。該企業(yè)20XX年9月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入材料一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元，以銀行存款支付，該材料計(jì)劃成本110000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）將一棟閑置辦公樓對(duì)外出售，該辦公樓原價(jià)700000元，已計(jì)提累計(jì)折舊160000元，收到價(jià)款660000元存入銀行，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，假定該辦公樓沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備（不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)）；

（3）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價(jià)款300000元，增值稅51000元，收到貨款并存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為10%，該批商品的成本是250000元；

（4）月末計(jì)提日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，適用的稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。

要求：編制（1）~（4）業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄并列示業(yè)務(wù)（4）的計(jì)算過程。

5、某企業(yè)20XX年1月1日借入2年期，到期還本、每年末計(jì)提并支付利息的長(zhǎng)期借款30000元用于工程建設(shè)，合同約定年利率4%，假定利息全部符合資本化條件。

要求：編制該企業(yè)借入借款、每年末計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

6、某企業(yè)20XX年10月末計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)付行政管理人員工資總額400000元，其中代扣代繳個(gè)人所得稅6000元，用銀行存款發(fā)放工資394000元。不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：B

【答案解析】：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目?！驹擃}針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)出售固定資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理中，最終影響固定資產(chǎn)處置凈損益，不通過營(yíng)業(yè)稅金及附加核算?！驹擃}針對(duì)“處置固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、

【正確答案】：A

【答案解析】：對(duì)于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A租入包裝物支付的押金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；

選項(xiàng)B應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；

選項(xiàng)C存入保證金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；

選項(xiàng)D應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！驹擃}針對(duì)“其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、

【正確答案】：B

【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（400000+200000+400000）×7%=70000（元）?！驹擃}針對(duì)“城市維護(hù)建設(shè)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目?！驹擃}針對(duì)“資源稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、

【正確答案】：A

【答案解析】：本題的分錄是：

借：管理費(fèi)用117000

貸：應(yīng)付職工薪酬117000

借：應(yīng)付職工薪酬117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000

貸：庫(kù)存商品75000【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、

【正確答案】：B

【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額＝200000+34000+1200＝235200（元）?！驹擃}針對(duì)“材料采購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、

【正確答案】：C

【答案解析】：辦公樓屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，因此A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700元。

因自然災(zāi)害毀損的存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、

【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205（萬元）。【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、

【正確答案】：C

【答案解析】：【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、

【正確答案】：B

【答案解析】：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)予資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值——“在建工程”科目。對(duì)于不滿足資本化的利息金額，如果是籌建期間，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、

【正確答案】：BD

【答案解析】：企業(yè)按面值發(fā)行分期付息到期還本的債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。本題中前提是企業(yè)籌建期間，因此計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目或者“管理費(fèi)用”科目，而不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、

【正確答案】：AC

【答案解析】：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購(gòu)置稅、不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)稅費(fèi)。車船稅和土地使用稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)B印花稅是通過管理費(fèi)用核算的，選項(xiàng)D中的增值稅應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中核算，或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算?！驹擃}針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、

【正確答案】：AD

【答案解析】：【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、

【正確答案】：AC

【答案解析】：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額?！驹擃}針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、

【正確答案】：AC

【答案解析】：【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、

【正確答案】：ABD

【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目等。將外購(gòu)的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。【該題針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題

1、

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息除可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用外，還可能計(jì)入在建工程等科目?！驹擃}針對(duì)“利息支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對(duì)“城市維護(hù)建設(shè)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、

【正確答案】：N

【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解除勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、

【正確答案】：N

【答案解析】：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費(fèi)品以后銷售時(shí)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅?！驹擃}針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、

【正確答案】：Y

【答案解析】：該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額=82400÷（1＋3%）×3%＝2400（元）?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、

【正確答案】：N

【答案解析】：企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，生產(chǎn)車間管理人員的工資不能夠直接歸集到生產(chǎn)成本中，應(yīng)該先計(jì)入制造費(fèi)用科目核算?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、

【正確答案】：Y

【答案解析】：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物或勞務(wù)償付?！驹擃}針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、

【正確答案】：N

【答案解析】：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、

【正確答案】：Y

【答案解析】：【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題

1、

【正確答案】：（1）20XX年1月1日發(fā)行債券：

借：銀行存款100

貸：應(yīng)付債券—面值100

（2）20XX年6月30日、12月31日和20XX年6月30日計(jì)提利息均做如下會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程3

貸：應(yīng)付利息3

（3）20XX年7月1日、20XX年1月1日和7月1日支付利息均做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付利息3

貸：銀行存款3

（4）20XX年12月31日計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3

貸：應(yīng)付利息3

（5）20XX年1月1日支付利息：

借：應(yīng)付利息3

貸：銀行存款3

（6）20XX年1月1日支付本金：

借：應(yīng)付債券—面值100

貸：銀行