《稅收與納稅人》課件

稅收與納稅人課程大綱稅收的基本概念稅收的定義、特征、功能和分類等納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人的權(quán)利、義務(wù)、申報(bào)程序、優(yōu)惠政策等稅收籌劃稅收籌劃的定義、目的、方法、風(fēng)險(xiǎn)和案例分析逃稅與避稅逃稅、避稅的定義、表現(xiàn)形式、法律后果和案例分析什么是稅收稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)公民和法人組織的收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)等進(jìn)行征收的一種強(qiáng)制性費(fèi)用。它是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要手段。稅收的特點(diǎn)強(qiáng)制性稅收是國(guó)家憑借其權(quán)力，強(qiáng)制征收的。無(wú)償性納稅人繳納稅款，不直接獲得等價(jià)的回報(bào)。固定性稅收的征收對(duì)象、稅率和征收方法都是預(yù)先確定的。普遍性稅收的征收范圍是普遍的，對(duì)所有納稅人都適用。稅收的功能1國(guó)家財(cái)政收入稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，為政府提供資金用于公共服務(wù)和社會(huì)福利。2調(diào)節(jié)收入分配稅收政策可以用來(lái)調(diào)節(jié)收入分配，減輕貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。3引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收可以鼓勵(lì)某些行業(yè)的發(fā)展，抑制某些行業(yè)的增長(zhǎng)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)向有利方向發(fā)展。稅收的分類直接稅直接稅是指直接由納稅人負(fù)擔(dān)的稅收，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。間接稅間接稅是指由納稅人先繳納，再通過(guò)商品價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者的稅收，如增值稅、消費(fèi)稅等。所得稅所得稅是指對(duì)納稅人取得的各種所得征收的稅收，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)納稅人擁有的各種財(cái)產(chǎn)征收的稅收，如房產(chǎn)稅、車船稅等。稅種概述增值稅對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)等增值環(huán)節(jié)征收的一種稅所得稅對(duì)個(gè)人或企業(yè)取得的各種收入征收的一種稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人或企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)征收的一種稅消費(fèi)稅對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅增值稅的特點(diǎn)商品流轉(zhuǎn)稅增值稅是商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的稅種，與商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)。多稅率增值稅采用多稅率制度，不同的商品和勞務(wù)適用不同的稅率，例如貨物稅率為13%、17%和16%。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅實(shí)行抵扣制度，企業(yè)可以將購(gòu)買商品和勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，降低稅負(fù)。所得稅的特點(diǎn)對(duì)個(gè)人和企業(yè)收入征稅，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。根據(jù)收入水平，對(duì)個(gè)人和企業(yè)進(jìn)行累進(jìn)稅率，體現(xiàn)公平原則。計(jì)算方式復(fù)雜，需要根據(jù)不同的收入來(lái)源和扣除項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算。財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)直接稅財(cái)產(chǎn)稅直接由財(cái)產(chǎn)所有人承擔(dān)，不會(huì)轉(zhuǎn)嫁給其他人。累進(jìn)稅財(cái)產(chǎn)稅的稅率通常是累進(jìn)的，即財(cái)產(chǎn)價(jià)值越高，稅率越高。穩(wěn)定稅財(cái)產(chǎn)稅是一種較為穩(wěn)定的稅種，稅收收入受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響較小。消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍相對(duì)較窄，通常針對(duì)特定的消費(fèi)品，例如煙酒、化妝品、汽油等。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)稅的稅負(fù)通?？梢赞D(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者，即通過(guò)商品價(jià)格的提升來(lái)實(shí)現(xiàn)。調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅可以用于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，例如對(duì)高檔消費(fèi)品征收較高的消費(fèi)稅，以抑制過(guò)度消費(fèi)。關(guān)稅的特點(diǎn)貿(mào)易壁壘關(guān)稅是一種貿(mào)易壁壘，可以提高進(jìn)口商品的價(jià)格，從而保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商。政府收入關(guān)稅是政府的重要收入來(lái)源之一，可以用于公共支出和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。消費(fèi)者負(fù)擔(dān)關(guān)稅的最終負(fù)擔(dān)通常由消費(fèi)者承擔(dān)，因?yàn)檫M(jìn)口商品的價(jià)格會(huì)提高。納稅人的概念納稅人是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)是指納稅人依法應(yīng)繳納的稅款。納稅義務(wù)的承擔(dān)主體是納稅人，而非其他任何主體。納稅人必須按照稅法規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額繳納稅款。納稅人的權(quán)利知情權(quán)納稅人有權(quán)了解與自身稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，包括稅收政策、稅率、征收程序等。申辯權(quán)納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)決定提出異議，并進(jìn)行申辯。減免權(quán)符合法律規(guī)定條件的納稅人，有權(quán)享受稅收減免優(yōu)惠。納稅人的義務(wù)依法納稅按時(shí)足額繳納稅款，不逃避、少繳稅款。如實(shí)申報(bào)按規(guī)定申報(bào)納稅，提供真實(shí)、完整的納稅資料。配合稅務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查、調(diào)查等工作。納稅申報(bào)的程序1收集資料納稅人應(yīng)收集相關(guān)資料，如發(fā)票、憑證、合同等。2填報(bào)申報(bào)表根據(jù)收集的資料，納稅人應(yīng)按規(guī)定填報(bào)稅務(wù)申報(bào)表。3申報(bào)繳稅納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，將申報(bào)表及稅款繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)。4稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)納稅人是否依法履行納稅義務(wù)。納稅申報(bào)的方式網(wǎng)上申報(bào)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)，方便快捷，節(jié)省時(shí)間和成本。郵寄申報(bào)將申報(bào)資料郵寄至稅務(wù)機(jī)關(guān)，適用于無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人。上門申報(bào)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行申報(bào)，適用于需要咨詢和幫助的納稅人。納稅人的稅收優(yōu)惠減免稅政策針對(duì)特定行業(yè)、企業(yè)或個(gè)人，國(guó)家會(huì)制定減免稅政策，以鼓勵(lì)特定行為或扶持特定產(chǎn)業(yè)。稅收抵免納稅人可以從應(yīng)納稅款中直接扣除一定金額或比例，以降低實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。優(yōu)惠政策解讀了解并掌握稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)自身情況合理運(yùn)用，可以有效降低稅負(fù)，增加企業(yè)效益。納稅人的稅收減免減免標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)特定納稅人或特定收入、財(cái)產(chǎn)給予減免稅的規(guī)定，主要包括特定行業(yè)、特定群體、特定項(xiàng)目等。減免條件納稅人必須符合法律法規(guī)規(guī)定的減免條件，例如達(dá)到特定收入水平、從事特定行業(yè)、擁有特定財(cái)產(chǎn)等。減免程序納稅人需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受稅收減免。稅收籌劃的目的合法節(jié)稅通過(guò)合理利用稅收政策，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理安排資金流向，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資金使用效率。規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提前做好稅收規(guī)劃，避免因稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。稅收籌劃的方式合法避稅利用稅收法律法規(guī)的漏洞，合法地減少納稅義務(wù)。合理避稅通過(guò)合理的安排，降低稅負(fù)，但不違反稅法。稅收優(yōu)惠政府為了鼓勵(lì)某些行為，對(duì)特定納稅人或特定項(xiàng)目給予減免稅優(yōu)惠。合理的稅收籌劃合法合規(guī)必須遵守稅收法律法規(guī)，確?；I劃方案的合法性。商業(yè)目的以提高企業(yè)效益和降低稅收負(fù)擔(dān)為目的，避免單純?yōu)榱吮芏惗M(jìn)行籌劃。持續(xù)優(yōu)化應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和稅收政策變化，不斷優(yōu)化籌劃方案，保持持續(xù)性。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度籌劃可能違反稅法規(guī)定，導(dǎo)致處罰。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)籌劃成本過(guò)高，影響企業(yè)效益。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案曝光，損害企業(yè)形象。逃稅的定義逃稅是指納稅人采取欺騙、隱瞞等手段，違反稅法規(guī)定，不繳納或少繳應(yīng)繳稅款的行為。逃稅是一種嚴(yán)重的違法行為，會(huì)對(duì)國(guó)家稅收收入造成重大損失，影響國(guó)家財(cái)政收入，也損害了社會(huì)公平正義。逃稅的表現(xiàn)形式虛假申報(bào)故意提供虛假納稅信息，少繳或不繳稅款。隱瞞收入隱瞞實(shí)際收入，逃避納稅義務(wù)。轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到他人名下，逃避納稅義務(wù)。逃稅的法律后果罰款根據(jù)逃稅金額和情節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處以一定比例的罰款。追繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳逃稅款項(xiàng)，并加收滯納金。刑事處罰情節(jié)嚴(yán)重的，可能會(huì)被追究刑事責(zé)任，甚至面臨牢獄之災(zāi)。避稅的定義避稅是指納稅人利用法律賦予的權(quán)利，通過(guò)合理合法的方式，減少應(yīng)納稅款的行為。避稅是納稅人利用法律的漏洞，合法地減少應(yīng)納稅款。避稅是一種正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，不會(huì)受到法律的處罰。避稅的表現(xiàn)形式利用法律漏洞進(jìn)行合理避稅通過(guò)簽訂合同轉(zhuǎn)移收入利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行避稅避稅的法律后果1補(bǔ)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求納稅人補(bǔ)繳欠繳的稅款，并可能處以罰款。2滯納金對(duì)逾期未繳稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加收滯納金。3行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)