《稅務(wù)行政處罰課件》課件

《稅務(wù)行政處罰》課程簡(jiǎn)介課程目標(biāo)理解稅務(wù)行政處罰的法律依據(jù)了解稅務(wù)行政處罰的法律規(guī)定、程序和實(shí)務(wù)操作掌握稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)和適用范圍區(qū)分不同類(lèi)型的稅務(wù)行政處罰，并掌握其適用的具體情況學(xué)習(xí)稅務(wù)行政處罰的程序和救濟(jì)途徑了解稅務(wù)行政處罰的程序，并掌握納稅人權(quán)利救濟(jì)的相關(guān)知識(shí)課程大綱稅務(wù)行政處罰概述什么是稅務(wù)行政處罰，其性質(zhì)和目的稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)常見(jiàn)稅務(wù)違法行為及其對(duì)應(yīng)的處罰稅務(wù)行政處罰程序從立案到執(zhí)行，稅務(wù)行政處罰的流程納稅人權(quán)利救濟(jì)納稅人如何進(jìn)行申訴和復(fù)議稅務(wù)行政處罰的基本概念違反稅收法律法規(guī)稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人因違反稅收法律法規(guī)而實(shí)施的行政處罰。稅務(wù)行政處罰的性質(zhì)稅務(wù)行政處罰是一種行政法律責(zé)任，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反稅收法律法規(guī)的行為所采取的行政強(qiáng)制措施。稅務(wù)行政處罰的目的稅務(wù)行政處罰的目的是維護(hù)稅收秩序，保障國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)稅收法治建設(shè)。稅務(wù)行政處罰的性質(zhì)和目的性質(zhì)稅務(wù)行政處罰是一種行政處罰，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)代理人等違反稅收法律法規(guī)的行為，依法進(jìn)行的行政處罰。目的旨在維護(hù)稅收秩序，保障國(guó)家稅收收入，促進(jìn)納稅人依法納稅，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序。稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)1警告對(duì)情節(jié)輕微的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予警告。2罰款對(duì)情節(jié)較重的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以一定數(shù)額的罰款。3沒(méi)收違法所得對(duì)違法所得的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以沒(méi)收違法所得。4其他處罰根據(jù)具體情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取其他處罰措施，例如責(zé)令限期改正、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)等。漏報(bào)、少報(bào)應(yīng)納稅款的處罰1稅款漏報(bào)納稅人未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)納稅款，或者申報(bào)的應(yīng)納稅款數(shù)額低于實(shí)際應(yīng)納稅款數(shù)額。2稅款少報(bào)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅款數(shù)額低于實(shí)際應(yīng)納稅款數(shù)額，但并非故意不申報(bào)或申報(bào)虛假數(shù)額。3處罰措施根據(jù)漏報(bào)、少報(bào)的稅款數(shù)額，依法加收滯納金，并處以一定比例的罰款。逾期繳納應(yīng)納稅款的處罰滯納金對(duì)逾期繳納稅款的納稅人，按日加收滯納金，滯納金的計(jì)算方法為：滯納稅款的萬(wàn)分之五，但最高不得超過(guò)滯納稅款的百分之五。法律依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，除補(bǔ)繳稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。具體案例某公司應(yīng)于2023年3月31日繳納增值稅100萬(wàn)元，但因資金周轉(zhuǎn)困難，未能按期繳納。公司于4月10日補(bǔ)繳稅款，并按規(guī)定繳納滯納金。滯納金計(jì)算公式為：100萬(wàn)元×0.0005×10天=5000元。拒不辦理納稅申報(bào)的處罰1刑事處罰情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任2滯納金按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金3罰款對(duì)拒不辦理納稅申報(bào)的納稅人處以應(yīng)納稅款一倍以上五倍以下的罰款拒不辦理納稅申報(bào)，是指納稅人無(wú)正當(dāng)理由，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)后，仍不辦理納稅申報(bào)的違法行為。對(duì)于拒不辦理納稅申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法處以罰款、滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的，還將追究刑事責(zé)任。未按規(guī)定保管賬簿憑證的處罰1違反規(guī)定未按規(guī)定保管賬簿憑證2處罰方式警告或罰款3罰款金額1-5萬(wàn)元違反納稅申報(bào)記賬義務(wù)的處罰未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)而未申報(bào)，或未按規(guī)定時(shí)間、內(nèi)容申報(bào)。未按規(guī)定進(jìn)行記賬未按規(guī)定設(shè)置賬簿，或未按規(guī)定記錄賬簿內(nèi)容。未按規(guī)定保存憑證未按規(guī)定保存納稅憑證，或保存的憑證不完整、不真實(shí)。違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1虛開(kāi)未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，或者開(kāi)具虛假發(fā)票2偽造偽造、變?cè)彀l(fā)票，或者非法購(gòu)買(mǎi)、出售、使用偽造、變?cè)斓陌l(fā)票3不依法開(kāi)具不依法開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定取得發(fā)票4其他違反其他違反發(fā)票管理規(guī)定的行為違反其他稅收法律規(guī)定的處罰1逃避稅款偷稅漏稅2虛假申報(bào)虛構(gòu)交易3違規(guī)使用發(fā)票非法獲取發(fā)票稅務(wù)行政處罰的主體和對(duì)象稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰的主體，是稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)實(shí)施稅務(wù)行政處罰。納稅人稅務(wù)行政處罰的對(duì)象，是指違反稅收法律法規(guī)的納稅人，包括企業(yè)和個(gè)人。稅務(wù)行政處罰的管轄權(quán)地域管轄根據(jù)違法行為發(fā)生地或納稅人住所地確定管轄權(quán)。級(jí)別管轄根據(jù)違法行為的性質(zhì)和情節(jié)確定管轄權(quán)，不同級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)不同類(lèi)型的處罰。專(zhuān)屬管轄某些特殊案件由特定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)處理，例如，重大案件可能需要由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。稅務(wù)行政處罰的程序1立案稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明納稅人可能存在違反稅收法律、法規(guī)的行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，才能立案。2調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)立案調(diào)查的案件，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，并收集相關(guān)證據(jù)。3審理稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)案件進(jìn)行審理，并作出處理決定。4處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收法律、法規(guī)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法作出處罰決定，并告知當(dāng)事人享有的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰的裁決調(diào)查取證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查取證，收集證據(jù)，查明案件事實(shí)。擬制處罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，擬制處罰決定，并告知當(dāng)事人。聽(tīng)證程序當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽(tīng)證，陳述申辯，提供證據(jù)。作出處罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)聽(tīng)證結(jié)果或當(dāng)事人的陳述，作出處罰決定。送達(dá)處罰決定稅務(wù)機(jī)關(guān)將處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人，并告知其救濟(jì)途徑。納稅人的權(quán)利救濟(jì)申請(qǐng)復(fù)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，納稅人可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。提起訴訟對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，納稅人也可以依法提起行政訴訟。其他救濟(jì)途徑除行政復(fù)議和行政訴訟外，納稅人還可以通過(guò)其他途徑進(jìn)行救濟(jì)，例如向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。稅務(wù)行政處罰的減免減免條件符合稅務(wù)行政處罰減免條件的納稅人可以申請(qǐng)減免處罰。減免程序納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。減免范圍根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的減免范圍包括部分或者全部減免。稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行1處罰決定生效經(jīng)復(fù)議或訴訟程序2執(zhí)行方式罰款、沒(méi)收違法所得3執(zhí)行主體稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民法院稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行是將處罰決定付諸實(shí)施的過(guò)程。處罰決定生效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或人民法院會(huì)依法執(zhí)行處罰。執(zhí)行方式包括罰款、沒(méi)收違法所得等。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有執(zhí)行處罰的職責(zé)，而人民法院則負(fù)責(zé)強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)行政處罰的退還1誤罰如果稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤地對(duì)納稅人進(jìn)行了處罰，納稅人可以申請(qǐng)退還罰款。2撤銷(xiāo)處罰如果稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)了處罰決定，納稅人可以申請(qǐng)退還已繳納的罰款。3減輕處罰如果稅務(wù)機(jī)關(guān)減輕了處罰決定，納稅人可以申請(qǐng)退還多繳納的部分。稅務(wù)行政處罰案例分析1案例一：某公司未按規(guī)定申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行了處罰。公司不服，向稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)局維持了處罰決定。公司再次向法院提起行政訴訟，法院判決維持原判。分析：本案中，公司未按規(guī)定申報(bào)納稅，屬于違反稅收法律法規(guī)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其進(jìn)行處罰，符合相關(guān)法律規(guī)定。公司不服處罰，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，維護(hù)自己的合法權(quán)益。稅務(wù)行政處罰案例分析2某企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，漏報(bào)應(yīng)納稅款50萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該企業(yè)處以漏稅款1倍的罰款，共計(jì)100萬(wàn)元。企業(yè)不服，提起行政復(fù)議，最終法院維持了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定。該案例說(shuō)明了未按規(guī)定申報(bào)納稅的后果，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法申報(bào)納稅，避免因違法行為受到處罰。稅務(wù)行政處罰案例分析3某公司在申報(bào)增值稅時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證遺失，導(dǎo)致少繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查實(shí)后，對(duì)該公司作出罰款處罰。該案例分析了企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中，應(yīng)注意的細(xì)節(jié)和相關(guān)法律規(guī)定，以及如何避免類(lèi)似處罰的發(fā)生。稅務(wù)行政處罰案例分析4某公司未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致漏報(bào)應(yīng)納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其進(jìn)行了處罰，并責(zé)令其補(bǔ)繳稅款。案例分析：本案例中，公司未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，屬于違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其進(jìn)行處罰是合理的。該案例也提醒我們，納稅人必須嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，避免因違規(guī)行為受到處罰。稅務(wù)行政處罰案例分析5案例背景某公司因未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款。公司不服處罰，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審查認(rèn)為，公司未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅屬實(shí)，但處罰過(guò)重，決定撤銷(xiāo)原處罰決定，并責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出處罰決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出處罰決定后，公司仍不服，向人民法院提起行政訴訟。法院經(jīng)審理認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定合理合法，駁回了公司的訴訟請(qǐng)求。案例啟示本案說(shuō)明，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行行政處罰時(shí)，要嚴(yán)格遵守法定程序，并根據(jù)案件的具體情況，作出公正合理的處罰決定。納稅人如果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，可以依法提起行政復(fù)議或行政訴訟，維護(hù)自身的合法權(quán)益。典型案例點(diǎn)評(píng)真實(shí)案例通過(guò)實(shí)際案例，深入了解稅務(wù)行政處罰的具體應(yīng)用和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。法律分析結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，剖析案例中的法律依據(jù)和處罰依據(jù)。反思總結(jié)從案例中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高納稅人稅法意識(shí)和依法納稅的素養(yǎng)。處罰預(yù)防建議認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，了解稅收政策變化。規(guī)范納稅申報(bào)，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，及時(shí)繳納稅款。妥善保管納稅資料，備查。課程小結(jié)1稅