金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)

第一章金融會計對象？（簡）PPT：金融企業(yè)的資金運(yùn)動和資金周轉(zhuǎn)共同構(gòu)成金融企業(yè)會計的對象。書：金融會計對象從總體上看，依然是資金運(yùn)動，但金融會計對象也有其特殊性，以銀行為例，從銀行的資金運(yùn)動形式來看表現(xiàn)為：社會貨幣資金、銀行信貸資金、社會貨幣資金；銀行的資金運(yùn)動不僅表現(xiàn)為在聚集和運(yùn)用貨幣資金的增減變化，同時也表現(xiàn)為銀行的收支及財務(wù)成果的形成，這些都是因銀行會計的核算對象；銀行會計對象的具體內(nèi)容也分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素。金融會計特點(diǎn)？（簡）金融會計的和核算痛金融各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理緊密聯(lián)系在一起，金融會計核算過程就是金融業(yè)務(wù)處理過程，金融會計處于銀行業(yè)務(wù)活動的第一線；金融會計具有顯著的社會性和宏觀性；金融業(yè)務(wù)的會計核算主要是直接面向全社會、面向國民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)及廣大居民。金融會計聯(lián)系面廣、影響大、政策性強(qiáng)；金融會計在核算上具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和管理控制制度；金融會計核算的電子網(wǎng)絡(luò)化。3、金融企業(yè)會計科目：按會計科目使用范圍分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。按與會計報表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目和表外科目4、金融企業(yè)會計的特色內(nèi)容①金融企業(yè)會計對一些涉及資金運(yùn)動方面的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，可以設(shè)置表外科目進(jìn)行核算，并且表外科目才用收或付方式進(jìn)行單式記賬②金融企業(yè)一般采用單式憑證來記賬③基本憑證按其性質(zhì)和用途的不同，可分為現(xiàn)金收付憑證（現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票）、轉(zhuǎn)賬憑證（轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票）、特種轉(zhuǎn)賬憑證（特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票）和表外收付憑證（表外科目收入傳票和表外科目付出傳票）明細(xì)核算：綜合核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計表分戶賬分為：甲種賬又稱“分戶式賬頁；乙種帳又稱“計息式賬頁；丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄；丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理（貸款業(yè)務(wù)為負(fù)債性質(zhì)）存款種類：按資金不同分類：企業(yè)存款（單位性質(zhì)存款也稱一般性存款）、儲蓄存款（居民個人儲蓄存款）、財政性存款存款按存取期限可分為：活期存款和定期存款兩種。按存款產(chǎn)生來源不同分為：原始存款、派生存款按存取款方式不同可以分為：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等按存款幣種的不同可以分為：人民幣存款和外幣存款會計科目設(shè)置：吸收存款科目(屬于負(fù)債科目)、利息支出科目(損益類科目)、應(yīng)付利息科目（屬于負(fù)債科目）、庫存現(xiàn)金（小題）開立存款賬戶準(zhǔn)備的資料：《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本、有關(guān)部門的證明、批文等證明文件之一開立一般存款賬戶：開立基本存款賬戶規(guī)定的文件、基本存款賬戶登記證、借款合同開立專用存款賬戶：開立基本存款賬戶規(guī)定的文件、基本存款賬戶登記證、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或有關(guān)部門的批文開立臨時存款賬戶：營業(yè)執(zhí)照、臨時執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文存款利息的計算（計算題10分）利息計算方法：余額表計息、帳頁計息（分戶賬法）利息計算公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率年利率/12=月利率；月利率/30=日利率計息時間：計息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結(jié)息日，計息范圍：商業(yè)銀行吸收存款人資金，除財政行預(yù)算以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計利息外，軍應(yīng)按規(guī)定支付利息。（對應(yīng)付未付利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算）余額表法計息：公式：利息=日利率（月利率÷30）×計息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）上月止累計積數(shù)+20天小計＋應(yīng)加積數(shù)－應(yīng)減積數(shù)=計息積數(shù)分錄：借：利息支出—客戶貸：吸收存款-活期存款——xx單位其他分錄;活期：存入現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-活期存款-××單位支取現(xiàn)金：借：吸收存款-----活期存款——××單位貸：庫存現(xiàn)金定期：存入：借：活期存款——××單位戶貸：定期存款——××單位戶支?。航瑁憾ㄆ诖婵睢痢羻挝粦衾⒅С觯☉?yīng)付利息）——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶第三章1、貸款的種類①按貸款期限劃分：短期貸款、中期貸款、長期貸款②按還款方式劃分：一次償還的貸款、分期償還的貸款③按貸款對象不同：公司貸款、個人貸款④按貸款的保障條件分：信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)⑤按照自主程度不同：自營貸款、委托貸款、特定貸款⑥按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度：正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款2、商業(yè)銀行貸款政策原則貸款審批的分級授權(quán)商業(yè)銀行的貸款審批通常由三個層次組成，最高層次是商業(yè)銀行董事會的貸款審批權(quán)，董事會一般對金額特別大、期限特別長的貸款和一些特別的貸款進(jìn)行審批；第二層為銀行信貸委員會的貸款審批權(quán)，信貸委員會一般對金額大和期限長的貸款進(jìn)行審批；第三層為一般信貸人員的貸款審批權(quán)，一般信貸人員通常對大量的日常貸款進(jìn)行獨(dú)立貨集體審批。貸款的期限結(jié)構(gòu)和品種結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行貸款的期限結(jié)構(gòu)是指短期貸款、中長期貸款和長期貸款在商業(yè)銀行貸款總額中的比重。主要受資金來源的期限構(gòu)成以及借款人的生產(chǎn)周期兩個因素影響商業(yè)銀行的品種結(jié)構(gòu)是指各類貸款在商業(yè)銀行貸款總額中的比重。主要取決于商業(yè)銀行的市場地位。關(guān)系人的貸款政策《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第40條明確規(guī)定“商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件”信貸集中風(fēng)險管理政策商業(yè)銀行對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過10%貸款規(guī)?？刂普摺吨腥A人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不得超過75%3、非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款（表外科目）應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。4、貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。5、.貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。（小題）2.逾期貸款指借款合同到期（含展期后到期）未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。借：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

貸：貸款——××借款單位貸款戶轉(zhuǎn)賬（收回時）時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶應(yīng)收利息6、抵押率=1-抵押物預(yù)計貶值額/抵押物現(xiàn)值×100%商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在80%以下，對于一些科技含量高，更新速度快的機(jī)器設(shè)備抵押率還會更低，一般控制在50%以下。7、拍賣抵押物的拍價大于貸款額：不禁收回本金加利息，還多出的做營業(yè)外收入拍賣抵押物的拍價大于貸款額：指收回本金，利息銀行自己支付9、擔(dān)保貸款是指具有一定的財產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。根據(jù)還款保證，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。9、貼現(xiàn)（已知分錄）：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率（月利率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額-貼現(xiàn)利息①貼現(xiàn)時（書）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：吸收存款------貼現(xiàn)申請人戶（實(shí)付金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照實(shí)際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——利息調(diào)整貸：利息收入（ppt）（借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶貸：吸收存款——活期存款——某企業(yè)單位存款戶利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶）②商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人，通過承兌人開戶行以聯(lián)行劃轉(zhuǎn)方式將款項(xiàng)收回，作會計分錄：借：清算資金往來（吸收存款、存放央行款項(xiàng)、轄內(nèi)上存款項(xiàng)等）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入③商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行收到付款銀行開戶行退回委托收款憑證等是，作如下分錄：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請存款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)------商業(yè)承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入若申請人賬戶余額不足時，不足部分專做逾期貸款借：吸收存款-----貼現(xiàn)申請人存款賬戶逾期貸款-----貼現(xiàn)申請人貸款賬戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)----商業(yè)承兌匯票④銀行承兌匯票到期收回：借：吸收存款或轄內(nèi)上存款項(xiàng)或存放央行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)----銀行承兌匯票借：貼現(xiàn)資產(chǎn)----利息調(diào)整貸：利息收入⑤期末對無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-----商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票10、貸款損失準(zhǔn)備：（貸款）資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值準(zhǔn)備，按減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備同時：借：貸款——已減值貸：貸款——本金到期無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款等科目已計提的貸款損失準(zhǔn)備貸款以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原集體的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失11、壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）計提壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)為壞賬損失，沖銷集體的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等項(xiàng)目已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回，按實(shí)際收回金額：借：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目貸：壞賬準(zhǔn)備同時:借：xx存款貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等科目已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回，按實(shí)際收回的金額：借：xx存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四章1、支付結(jié)算的概念：是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算的方式：目前主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等社會支付結(jié)算方式。其中，銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票屬于票據(jù)結(jié)算；匯兌、托收承付和委托收款屬于結(jié)算方式。按照收付款項(xiàng)的地區(qū)不同，屬于異地支付結(jié)算工具的包括銀行匯票、匯兌和托收承付；屬于同城結(jié)算方式的包括銀行本票和支票；屬于同城異地均可使用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款和信用卡。2、幾種匯票到期日：（小題）（自己仔細(xì)看書P93—P100）eq\o\ac(○,1)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月（不確定，沒找到）eq\o\ac(○,2)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月幾種匯票的出票人：銀行匯票為付款人，商業(yè)匯票為承兌人、付款人。幾種匯票的使用日期，作用：（沒找到）3、（小題）信用卡的基本功能：信用卡廣泛運(yùn)用于商品經(jīng)濟(jì)的支付與結(jié)算，具有“電子貨幣”功能。4、（小題）比較托收承付和委托收款基本規(guī)定（P120，p126）5、銀行匯票，本票，匯兌（三選一）（一直分錄）A銀行匯票（P94—P99）1）銀行匯票的出票匯款人像銀行申請匯款（出票），銀行受理申請書，轉(zhuǎn)賬收款的處理。會計分錄為：借：吸收存款-活期存款（或現(xiàn)金）－申請人戶貸：匯出匯款申請人交付現(xiàn)金的，出票行以第三聯(lián)申請書做貸方憑證，分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款2）銀行匯票的兌付持票人在代理付款行開戶的處理會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款-活期存款——持票人戶3）銀行匯票的結(jié)清（1）銀行匯票全額結(jié)清，會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬（2）銀行匯票非全額結(jié)清，銀行匯票有多余款的，會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬吸收存款-活期存款－申請人戶（3）申請人未在出票行開立賬戶。分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬其他應(yīng)付款－申請人戶轉(zhuǎn)賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：其他應(yīng)付款－申請人戶貸：庫存現(xiàn)金4）銀行匯票的退款、掛失和喪失銀行匯票的退款，會計分錄為：借：匯出匯款貸：吸收存款——申請人戶（或現(xiàn)金及其他有關(guān)科目）B銀行本票（P1071銀行本票出票的核算，收妥款項(xiàng)并簽發(fā)銀行本票。（1）轉(zhuǎn)賬交付的，會計分錄：借：吸收存款——申請人戶（或其他有關(guān)科目）貸：開出本票（2）現(xiàn)金交付的，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：開出本票2銀行本票付款的核算（1）代理付款行的處理，當(dāng)持票人與原申請人在同一行處開戶時，會計分錄：借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）當(dāng)持票人與原申請人不在同意行出開戶時，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或其他有關(guān)科目）貸：吸收存款——活期存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）同本票一起通過同城票據(jù)交換向出票銀行取款項(xiàng)，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融企業(yè)往來收入持票人向銀行兌取現(xiàn)金時，會計分錄為：借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金（2）銀行本票結(jié)清的核算，會計分錄：借：開出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)對于同時收到的跨系統(tǒng)銀行通過交換劃來的記收利息憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：金融企業(yè)往來支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)3銀行本票的退款、超期付款和掛失（1）退款的核算，會計分錄：借：開出本票貸：吸收存款——申請人戶庫存現(xiàn)金（或其他有關(guān)科目）（2）超期付款的核算。持票人在出票銀行開戶的，分錄為：借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）作為個人的持票人提交注明“現(xiàn)金”字樣的本票，分錄為：借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金持票人未在出票銀行開戶的，需填制三聯(lián)進(jìn)賬單，分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行貨款持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單時，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關(guān)科目）C匯兌結(jié)算1匯出行的核算，分錄為：借：吸收存款——匯款人戶（或其他有關(guān)科目）貸：聯(lián)行科目匯款人以現(xiàn)金交付的，銀行另填一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目2匯入行的核算直接收賬的匯款，分錄為：借：聯(lián)行科目貸：吸收存款——收款人戶不直接收款的匯款，分錄為：借：聯(lián)行科目貸：應(yīng)解匯款第五章1、（小題）現(xiàn)金出納工作原則：現(xiàn)金出納工作的內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循下列原則。（1）錢賬分管，當(dāng)日核對賬款。（2）收付分開原則，實(shí)行收付兩條線，不能由一個人既管收款又管付款。（3）雙人經(jīng)辦原則，雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運(yùn)?，F(xiàn)金收、付，換人。（4）先收款后記賬原則（5）復(fù)核制度原則，現(xiàn)金收、付，換人。（6）離崗必須交接和查庫，分清責(zé)任。第六章1、（小題）外匯業(yè)務(wù)特點(diǎn)：(一)實(shí)行外匯分賬制。當(dāng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生時，除以人民幣為本位幣記賬外，還要按原幣分別填制憑證、登記賬簿和編制報表。（1）外匯分賬制：又稱原幣記賬法或多種貨幣制，是指經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，采用原幣為計量單位，對每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報表的一種特殊方法。（2）外匯統(tǒng)賬制：又稱本位幣記賬法或單一貨幣制，是指以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價，折合為本國貨幣再行記賬的一種方法。按折價標(biāo)準(zhǔn)不同，分為時價法和定價法。（二）設(shè)置特定會計科目（1）“貨幣兌換”科目（2）對應(yīng)的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債科目(3).聯(lián)行、代理行往來賬務(wù)關(guān)系復(fù)雜。(4.)按國際慣例結(jié)算。2（小題）結(jié)匯、售匯、套匯分錄，科目結(jié)售匯的核算買入外匯：借：ＸＸ科目（外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：ＸＸ科目（本幣）（２）賣出外匯：借：ＸＸ科目（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（外幣）貸：ＸＸ科目（外幣）套匯的核算兩種外幣之間的套算：借：ＸＸ科目（Ａ外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（Ａ外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（B外幣）貸：XX科目（B外幣）同種貨幣之間的套算：借：XX科目（A外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（A我ibi）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（A外幣）貸：XX科目（A外幣）3外匯業(yè)務(wù)的信用證業(yè)務(wù)（出口/進(jìn)口行）(分錄題10)㈠信用證項(xiàng)下出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算：⒈受理與通知：借：國外開來保信憑證如果國外銀行在開證時已預(yù)先匯入部分或全部保證金，并通過“存入保險金”科目核算：借：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：存入保證金（外幣）⒉交單議付：付：國外開來保證憑信（外幣）借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）⒊出口收結(jié)匯的核算：借：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣）借：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國外銀行費(fèi)用收入戶（外幣）吸收存款——XX外匯活期存款——XX戶（外幣）如果出口商只有本幣賬戶：借：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——國外銀行費(fèi)用收入戶（外幣）貨幣兌換——匯買價（外幣）借：貨幣兌換——匯買價（本幣）貸：吸收存款——XX戶（本幣）㈡信用證項(xiàng)下進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算：⒈開立信用證的核算：借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）⒉修改信用證的核算：①修改增額：借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣—增加額）貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣—增加額）②修改減額：借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣—減少額）貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣—減少額）⒊審單與付款核算：⑴即期付款信用證：①單到國內(nèi)審單付款：借：XX吸收存款——XX戶（本幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）、貸：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）轉(zhuǎn)銷對轉(zhuǎn)科目：借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）②國外審單主動借記付款：借：吸收存款——XX戶（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）貸：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶（外幣）轉(zhuǎn)銷對轉(zhuǎn)科目：借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣）⑵遠(yuǎn)期付款信用證：①承兌：借：應(yīng)收承兌匯票款（外幣—到期值）借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)（外幣開證額）貸：應(yīng)付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)（外幣開證額）②到期付匯：借：應(yīng)付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應(yīng)收承兌匯票款（外幣—到期值）借：吸收存款——XX戶（外幣）其余對外付款對內(nèi)扣款的分錄借：吸收存款——XX戶（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（外幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）貸：存放國外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶（外幣）4、（小題）進(jìn)/出口押匯、打包貸款、買方信貸進(jìn)口押匯：是指進(jìn)口商以進(jìn)口貨物物權(quán)作抵押，向商業(yè)銀行申請的短期資金融通。出口押匯：是指出口商將全套出口單據(jù)提交議付行，由該行買入單據(jù)并按票面金額扣除自議付日到預(yù)計收匯日止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi)，將凈款預(yù)先付給出口商的一種出口融資方式。打包貸款：是指信用證的受益人受證后，由于缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行申做一種融資性的出口前期短期貸款。買方信貸：是出口國銀行直接向買方或買方銀行提供的貸款，用于向出口國國脈技術(shù)和設(shè)備，解決買方一時籌集巨額資金的困難。買方信貸是出口信貸的一種。第七章1、發(fā)行基金：人民銀行為國家保管的待發(fā)行的貨幣，是調(diào)節(jié)市場貨幣流通的準(zhǔn)備基金。發(fā)行庫：中國人民銀行為國家保管人民幣發(fā)行基金的金庫。分為總庫、分庫、中心支庫和支庫，總庫由若干總行重點(diǎn)庫組成。發(fā)行庫的職責(zé)：保管人民幣發(fā)行基金、金銀實(shí)物和總行指定的代保管品；辦理人民幣發(fā)行基金出入庫；辦理開戶單位現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)；監(jiān)督、管理有關(guān)開戶單位繳存現(xiàn)金的質(zhì)量。2、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)中賬戶記錄內(nèi)容：“分支庫發(fā)行基金”、“分支庫發(fā)行基金在途”、“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金”、“總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金在途”、“印制及銷毀票幣”、“流通中貨幣”、“發(fā)行基金往來”、“發(fā)行基金”（選擇，記錄什么內(nèi)容或者相反）第八章1、國家金庫制度：金庫制分為獨(dú)立金庫制和委托金庫制。獨(dú)立金庫制是指國家特設(shè)專門機(jī)構(gòu)，辦理國家財政預(yù)算收支的保管出納工作，這種單獨(dú)設(shè)立經(jīng)管國家財政預(yù)算收支機(jī)關(guān)成為獨(dú)立金庫制。委托金庫制是國家不單獨(dú)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，而是委托政府銀行辦理國庫業(yè)務(wù)。2、國庫的基本職責(zé)：正確、即使的辦理各項(xiàng)國家財政預(yù)算收入的收納、劃分和保潔，根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入幾次和上機(jī)財政機(jī)關(guān)確定的分級留解比例，正確、及時辦理統(tǒng)計財政庫款的劃分和報解，確保各級財政預(yù)算資金的合理運(yùn)用。辦理財政庫款的支撥。反映國家財政預(yù)算收支執(zhí)行情況。協(xié)助財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入。組織指導(dǎo)下機(jī)國庫工作。辦理國家交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。第九章1、黃金業(yè)務(wù)（不清楚）：黃金業(yè)務(wù)由中國人民銀行專管專營，全國必須貫徹統(tǒng)一的黃金價格，國家規(guī)定由中國人民銀行統(tǒng)一制定、公布黃金的收購價、配售價、聯(lián)行調(diào)撥價，黃金成本又總行統(tǒng)一核算。實(shí)行“收支兩條線”核算方法，為了便于中國人民銀行總行核算黃金成本、制定價格，各行收購的黃金，以原收購價主機(jī)上售總行；配售的黃金由上級按調(diào)撥價調(diào)給。收購和配售分別核算，嚴(yán)格實(shí)行賬實(shí)分管和黃金的收支程序。第十章 什么是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來？（簡答）商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來過去稱聯(lián)行往來，現(xiàn)在稱銀行網(wǎng)內(nèi)往來，是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來關(guān)系的業(yè)務(wù)處理，使系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬務(wù)往來的一部分，它是由于系統(tǒng)內(nèi)銀行間辦理資金的貨幣支付結(jié)算、相互間代收、代付款項(xiàng)和行內(nèi)資金調(diào)撥等而引起的。系統(tǒng)內(nèi)資金清算定義、過程（p278）系統(tǒng)內(nèi)資金清算定義：是指對由系統(tǒng)內(nèi)存借款業(yè)務(wù)、日常經(jīng)營等引起的系統(tǒng)內(nèi)資金往來按照一定的清算模式進(jìn)行實(shí)際資金劃轉(zhuǎn)的過程。過程：系統(tǒng)內(nèi)資金清算通過網(wǎng)內(nèi)往來系統(tǒng)進(jìn)行，采用逐級清算原則，在省內(nèi)系統(tǒng)自動完成清算、一級分行與總行間資金清算由手工完成。對系統(tǒng)內(nèi)人民幣清算采用日終匯總軋差清算模式，對系統(tǒng)內(nèi)的外幣業(yè)務(wù)采用逐筆全額清算模式。系統(tǒng)內(nèi)資金往來日間通過“通存通兌往來”科目核算，日終按差額進(jìn)行資金清算。已知分錄描述業(yè)務(wù)（p284）：如為應(yīng)收匯差行，會計分錄為：借：存放上級行清算資金貸：通存通兌往來如為應(yīng)付匯差行，會計分錄為：借:通存通兌往來貸：存放上級行清算資金上級行的會計核算：借：下級行存入清算資金——應(yīng)收匯差行貸：下級行存入清算資金——應(yīng)付匯差行第十一章金融企業(yè)往來具體包括哪些內(nèi)容?(要求答具體)（簡答）金融機(jī)構(gòu)往來泛指銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)而引起的資金賬務(wù)往來。主要包括：商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來和商業(yè)銀行之間的往來。商業(yè)銀行與中央銀行的往來主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理向央行借款、再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等。（書上）金融機(jī)構(gòu)往來主要包括兩部分內(nèi)容：一是金融業(yè)各商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于劃撥、融通或相互代理貨幣結(jié)算而發(fā)生的各類往來業(yè)務(wù)；二是金融機(jī)構(gòu)與中央銀行（人民銀行）之間發(fā)生的各種資金劃撥、清算業(yè)務(wù)。主要包括：向中央銀行繳存準(zhǔn)備金，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。2、調(diào)整繳存財政性存款的核算（p288-290）調(diào)增補(bǔ)繳借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)調(diào)減存款會計分錄相反根據(jù)人民銀行送來的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：營業(yè)外支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)3、繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算(存款準(zhǔn)備金調(diào)整計算并編分錄10)（1）商業(yè)銀行的核算 當(dāng)商業(yè)銀行本期為調(diào)增時，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存額，會計分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)調(diào)減時會計分錄相反。（2）中央銀行的核算借：××銀行存款貸：××銀行劃來一般性存款4、商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：庫存現(xiàn)金（支取現(xiàn)金分錄相反）5、商業(yè)銀行向中央銀行借款：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：向中央銀行借款歸還借款：借：向中央銀行借款

金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)6、再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中國人民銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——再貼現(xiàn)戶匯票到期時借：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)7、票據(jù)交換所交換差額的清算（以下分錄為已知分錄描述業(yè)務(wù)）（p294）清算差額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。(1)若本次交換為應(yīng)付差額，會計分錄為：借：清算資金往來

貸：存放中央銀行款項(xiàng)(2)若本次交換為應(yīng)收差額，會計分錄為:借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來8、比較轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)（名詞）再貼現(xiàn)：是指貼現(xiàn)的商業(yè)銀行將已辦理貼現(xiàn)的尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行。第十三章證券公司基本業(yè)務(wù)（主要業(yè)務(wù)）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)、其他證券業(yè)務(wù)2、證券自營業(yè)務(wù)中交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別（會計核算不同）：⑴取得兩類金融資產(chǎn)時相關(guān)的交易費(fèi)用的處理有所不同：交易性金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。而可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。⑵企業(yè)在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利收入應(yīng)當(dāng)計入投資收益，但這兩類金融資產(chǎn)在對其的會計處理上仍有區(qū)別：企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計算應(yīng)收利息，同時確認(rèn)為企業(yè)的投資收益。而企業(yè)擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法來確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的投資收益。⑶在資產(chǎn)負(fù)債表日，兩類金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變化時具體的會計處理方式不同：企業(yè)擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時，應(yīng)將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。而對于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，把公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。⑷金融資產(chǎn)發(fā)生減值時處理有所不同：企業(yè)不需要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。在而對于可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，則可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失和計提減值準(zhǔn)備。⑸企業(yè)對兩類金融資產(chǎn)的重分類處理不同：某項(xiàng)金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性金融資產(chǎn)。而可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換，但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。⑹企業(yè)出售兩類金融資產(chǎn)時，會計處理方式有所不同：企業(yè)在出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原來由于公允價值變動計入當(dāng)期損益對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，把原來計入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為企業(yè)總的投資損益的組成部分。而企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時，需要將原來由于公允價值變動計入所有者權(quán)益的資本公積（其他資本公積）對應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益，作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。3、證券承銷業(yè)務(wù)的內(nèi)容（證券承銷方式）：⑴全額包銷⑵余額包銷⑶代銷4、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)p330證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算（考以下其中一例10’分錄題）⑴當(dāng)公司代客戶在證券交易所買賣證券時，如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額時，會計分錄為：借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳交易稅費(fèi)，加向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出（公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）貸：結(jié)算備付金——客戶（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費(fèi)，加公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)）手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）某證券公司接受客戶委托，通過上海證券交易所代理買賣證券，當(dāng)日買入證券成交總額大于賣出證券成交總額1100萬元，發(fā)生代扣代繳的交易稅2萬元，過戶費(fèi)5.5萬元，應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)5萬元，公司繳納交易所的費(fèi)用3萬元。借：代買賣證券款11125000手續(xù)費(fèi)及傭金支出30000貸：結(jié)算備付金——客戶11105000手續(xù)費(fèi)及傭金收入50000⑵當(dāng)公司代客戶在證券交易所買賣證券時，如果賣出證券成交總額大于買