2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)及精準(zhǔn)考點(diǎn)解析（5套）

2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)一簡(jiǎn)述題（共5題，共100分）1.(20分)【案例分析題】3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

(3)通過(guò)調(diào)查問卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】存在不當(dāng)之處。(1分)①不當(dāng)之處：管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。(1分)理由：董事會(huì)確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。(1分)②不當(dāng)之處：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素。(1分)理由：以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)內(nèi)部因素和外部因素。(1分)

【答案解析】【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.(20分)【案例分析題】4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

(3)通過(guò)調(diào)查問卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(2)，列舉內(nèi)部控制部門經(jīng)理在衡量風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)采用的方法。解析：【正確答案】風(fēng)險(xiǎn)容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計(jì)期望值，效用期望值)、波動(dòng)性(方差或均方差)、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.(20分)【案例分析題】5.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

(3)通過(guò)調(diào)查問卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(3)，分別判斷事項(xiàng)①~③對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生何種影響。解析：【正確答案】事項(xiàng)①貨幣政策適中偏緊，對(duì)于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響;匯率波動(dòng)增加，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生正面影響，也可能產(chǎn)生負(fù)面影響。(2分)事項(xiàng)②環(huán)保成本上升，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響。(1分)事項(xiàng)③對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響(1分)

【答案解析】【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.(20分)【案例分析題】6.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

(3)通過(guò)調(diào)查問卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(3)，分別判斷事項(xiàng)①~③風(fēng)險(xiǎn)管理的類型。解析：【正確答案】事項(xiàng)①、事項(xiàng)②屬于外部因素;事項(xiàng)③屬于內(nèi)部因素。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.(20分)【案例分析題】7.甲公司是一家軟件開發(fā)公司，軟件開發(fā)過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)，為此甲公司采取了一系列措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，其中包括：

(1)軟件開發(fā)需要大額資金，并且如果開發(fā)后市場(chǎng)反響不好，可能無(wú)法收回開發(fā)成本。甲公司在權(quán)衡成本效益之后沒有采取任何措施防范這類風(fēng)險(xiǎn);

(2)針對(duì)完全陌生領(lǐng)域的項(xiàng)目購(gòu)買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)合同規(guī)定保險(xiǎn)公司為預(yù)定的損失支付補(bǔ)償，作為交換，在合同開始時(shí)，該公司要向保險(xiǎn)公司支付保險(xiǎn)費(fèi);

(3)企業(yè)需要一些設(shè)備，在配送的過(guò)程中可能因時(shí)間的延誤而影響軟件的開發(fā)進(jìn)度，進(jìn)而影響進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間，影響市場(chǎng)銷售，因此在與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中明確，若因運(yùn)輸方原因?qū)е逻\(yùn)輸時(shí)間延長(zhǎng)，影響軟件的開發(fā)進(jìn)度和市場(chǎng)銷售所造成的損失由運(yùn)輸方承擔(dān)。

假定不考慮其他因素。簡(jiǎn)要分析各項(xiàng)措施所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。解析：【正確答案】第一個(gè)措施是不采取任何措施來(lái)干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響，屬于風(fēng)險(xiǎn)承受的應(yīng)對(duì)策略。(3.5分)第二個(gè)措施是將完全陌生領(lǐng)域的項(xiàng)目利用保險(xiǎn)形式降低不確定性，這屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中的保險(xiǎn)。(3.5分)第三個(gè)措施是通過(guò)與運(yùn)輸企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同，規(guī)定在運(yùn)輸時(shí)間延長(zhǎng)影響軟件開發(fā)進(jìn)度和市場(chǎng)銷售時(shí)，由運(yùn)輸方承擔(dān)損失，屬于合同約定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。(3分)

【答案解析】【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)二簡(jiǎn)述題（共5題，共100分）1.(20分)【案例分析題】13.甲公司為一家研發(fā)、制造和銷售手機(jī)的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，組成評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司2020年度的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況如下：

(1)2020年初，公司重點(diǎn)落實(shí)了反舞弊工作，建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并將該制度傳達(dá)至中層領(lǐng)導(dǎo)以上的員工。

(2)公司實(shí)行薪酬定期調(diào)整制度，調(diào)整日期為每年三月一日。公司薪酬委員會(huì)將匯集每位員工的情況，包括學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、工作能力、綜合資歷、業(yè)績(jī)、對(duì)公司的忠誠(chéng)度、入職時(shí)間等對(duì)員工當(dāng)年的薪酬是否調(diào)整做出最終裁定。

(3)公司尚未掌握核心技術(shù)，因此只能從外部購(gòu)買手機(jī)芯片。芯片驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收之外的機(jī)構(gòu)或人員立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)做了報(bào)告。此外倉(cāng)庫(kù)管理制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記手機(jī)芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。

(4)2020年5月，公司提出新一代智能手機(jī)研發(fā)項(xiàng)目(該項(xiàng)目屬于重大研發(fā)項(xiàng)目)的立項(xiàng)申請(qǐng)，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展可行性研究并形成可行性研究報(bào)告。2020年7月，該項(xiàng)目最終報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(5)為了減少合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)，公司規(guī)定所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)訂立書面合同;合同文本擬定完成后，審核人員對(duì)合同主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注;正式對(duì)外訂立的合同，必須由總經(jīng)理或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。

(6)為了節(jié)約成本，2020年10月，甲公司決定將兩成手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包給其他公司。2020年11月，根據(jù)公司相關(guān)的規(guī)定，從候選承包方中確定乙公司為最終承包方，并簽訂了業(yè)務(wù)外包合同。2021年1月，甲公司還聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2020年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施甲公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①甲公司存在較多財(cái)務(wù)不規(guī)范問題，包括收入確認(rèn)政策與實(shí)際執(zhí)行情況存在差異;費(fèi)用計(jì)提不充分，且存在跨期計(jì)提現(xiàn)象;合并報(bào)表存貨抵消不準(zhǔn)確等情況。上述缺陷導(dǎo)致甲公司對(duì)2019年及以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯更正。②甲公司存在審批、報(bào)銷為同一人的情況，難以有效規(guī)避和降低業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行有效程序后認(rèn)定，以上缺陷導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(1)至(6)是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！菊_答案】

資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度傳達(dá)至中層領(lǐng)導(dǎo)以上的員工。(0.5分)理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。(0.5分)資料(2)不存在不當(dāng)之處。(0.5分)資料(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處一：芯片驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，由負(fù)責(zé)驗(yàn)收之外的機(jī)構(gòu)或人員立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告。(0.5分)理由：驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，由負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員及時(shí)報(bào)告。(0.5分)不當(dāng)之處二：倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記手機(jī)芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬。(0.5分)理由：存貨的保管和記賬職責(zé)屬于不相容職務(wù)，未進(jìn)行分離，應(yīng)該由不同的人分別擔(dān)任保管和記賬職責(zé)。(0.5分)資料(4)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：新一代智能手機(jī)研發(fā)項(xiàng)目屬于重大研發(fā)項(xiàng)目，最終報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(0.5分)理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，而不是報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。(0.5分)資料(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處一：所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)訂立書面合同。(0.5分)理由：不符合成本效益原則(或：某些不重要的、即時(shí)結(jié)清的業(yè)務(wù)，可以不訂立書面合同)。(0.5分)不當(dāng)之處二：正式對(duì)外訂立的合同，必須由總經(jīng)理或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。(0.5分)理由：正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。(0.5分)資料(6)不存在不當(dāng)之處。(0.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.(20分)【案例分析題】14.甲公司為一家研發(fā)、制造和銷售手機(jī)的上市公司，成立于1998年。2021年1月，甲公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，組成評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司2020年度的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作組發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況如下：

(1)2020年初，公司重點(diǎn)落實(shí)了反舞弊工作，建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并將該制度傳達(dá)至中層領(lǐng)導(dǎo)以上的員工。

(2)公司實(shí)行薪酬定期調(diào)整制度，調(diào)整日期為每年三月一日。公司薪酬委員會(huì)將匯集每位員工的情況，包括學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、工作能力、綜合資歷、業(yè)績(jī)、對(duì)公司的忠誠(chéng)度、入職時(shí)間等，對(duì)員工當(dāng)年的薪酬是否調(diào)整做出最終裁定。

(3)公司尚未掌握核心技術(shù)，因此只能從外部購(gòu)買手機(jī)芯片。芯片驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收之外的機(jī)構(gòu)或人員立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)做了報(bào)告。此外倉(cāng)庫(kù)管理制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記手機(jī)芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。

(4)2020年5月，公司提出新一代智能手機(jī)研發(fā)項(xiàng)目(該項(xiàng)目屬于重大研發(fā)項(xiàng)目)的立項(xiàng)申請(qǐng)，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展可行性研究并形成可行性研究報(bào)告。2020年7月，該項(xiàng)目最終報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(5)為了減少合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)，公司規(guī)定所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，均應(yīng)訂立書面合同;合同文本擬定完成后，審核人員對(duì)合同主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注;正式對(duì)外訂立的合同，必須由總經(jīng)理或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。

(6)為了節(jié)約成本，2020年10月，甲公司決定將兩成手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包給其他公司。2020年11月，根據(jù)公司相關(guān)的規(guī)定，從候選承包方中確定乙公司為最終承包方，并簽訂了業(yè)務(wù)外包合同。2021年1月，甲公司還聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2020年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施甲公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①甲公司存在較多財(cái)務(wù)不規(guī)范問題，包括收入確認(rèn)政策與實(shí)際執(zhí)行情況存在差異;費(fèi)用計(jì)提不充分，且存在跨期計(jì)提現(xiàn)象;合并報(bào)表存貨抵消不準(zhǔn)確等情況。上述缺陷導(dǎo)致甲公司對(duì)2019年及以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯更正。②甲公司存在審批、報(bào)銷為同一人的情況，難以有效規(guī)避和降低業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行有效程序后認(rèn)定，以上缺陷導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！菊_答案】

否定意見類型。(0.5分)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在多項(xiàng)重大缺陷，審計(jì)范圍未受到限制，所以應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。(0.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.(20分)【案例分析題】8.集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

(1)預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析(相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表)，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。

(2)預(yù)算控制方面。2018年研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算4500萬(wàn)元，實(shí)際研發(fā)支出6000萬(wàn)元。2019年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算總數(shù)8000萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比為2.5%。

(3)預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核;對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。

根據(jù)資料(1)，針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施?！菊_答案】

甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。(2分)改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營(yíng)業(yè)收入水平，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng);合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.(20分)【案例分析題】2.B公司是一家上市公司，適用的所得稅率為25%。2014年年末公司總股份為10億股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4億元，公司計(jì)劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為8億元，經(jīng)過(guò)論證，該項(xiàng)目具有可行性。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財(cái)務(wù)部制定了兩個(gè)籌資方案供董事會(huì)選擇：方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，每張面值100元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2.5%，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日(2015年1月30日)起滿1年后的第一個(gè)交易日(2016年1月30日)。方案二：發(fā)行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5.5%。

假定不考慮其他因素。根據(jù)方案一，計(jì)算可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比率?！菊_答案】轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格=100/10=10。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“企業(yè)融資方式?jīng)Q策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.(20分)【案例分析題】3.B公司是一家上市公司，適用的所得稅率為25%。2014年年末公司總股份為10億股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4億元，公司計(jì)劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為8億元，經(jīng)過(guò)論證，該項(xiàng)目具有可行性。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財(cái)務(wù)部制定了兩個(gè)籌資方案供董事會(huì)選擇：方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，每張面值100元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2.5%，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日(2015年1月30日)起滿1年后的第一個(gè)交易日(2016年1月30日)。方案二：發(fā)行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5.5%。

假定不考慮其他因素。計(jì)算B公司2015年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券與發(fā)行一般公司債券相比節(jié)約的利息?！菊_答案】

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券節(jié)約的利息=8×(5.5%-2.5%)×11/12=0.22(億元)。(3分)【提示】由于2015年是從1月30日之后開始計(jì)息的，所以2015年實(shí)際的計(jì)息期間為11個(gè)月。

【答案解析】【該題針對(duì)“企業(yè)融資方式?jīng)Q策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)三簡(jiǎn)述題（共5題，共100分）1.(20分)【案例分析題】8.資料一：根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2015年12月15日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

(1)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任界定，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

(2)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。董事會(huì)將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的用途。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于“控制的自我評(píng)估”，因此年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對(duì)外披露。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。鑒于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)公司的情況比較了解，為提高審計(jì)效率，公司決定自2016年起，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。資料二：2015年12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問題：

(1)基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。

(2)成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的全部工作。

(3)經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)高級(jí)管理層集體決策審批。

假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，逐項(xiàng)判斷資料一中的董事會(huì)決議是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。(0.5分)理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。(1分)(2)第二項(xiàng)決議不存在不當(dāng)之處。(0.5分)(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不向社會(huì)公眾披露。(0.5分)理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。(1分)(4)第四項(xiàng)決議不存在不當(dāng)之處。(1分)

【答案解析】【該題針對(duì)“內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.(20分)【案例分析題】9.資料一：根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2015年12月15日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

(1)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任界定，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

(2)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。董事會(huì)將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的用途。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于“控制的自我評(píng)估”，因此年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對(duì)外披露。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。鑒于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)公司的情況比較了解，為提高審計(jì)效率，公司決定自2016年起，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。資料二：2015年12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問題：

(1)基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。

(2)成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的全部工作。

(3)經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)高級(jí)管理層集體決策審批。

假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料二中各個(gè)事項(xiàng)是否存在缺陷，存在缺陷的請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的控制措施。解析：【正確答案】第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)將發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作做到位，及時(shí)傳遞到全體員工。(1分)第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)改進(jìn)措施：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成全部的工作。(1分)第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)改進(jìn)措施：重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)董事會(huì)或者其他權(quán)力機(jī)構(gòu)集體決策審批或者實(shí)行聯(lián)簽制度。(1分)

【答案解析】【該題針對(duì)“內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.(20分)【案例分析題】10.甲公司主要致力于品牌女裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷售，主攻中高端女裝市場(chǎng)，總部位于我國(guó)北京市。2018年11月，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理座談會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)人力資源部經(jīng)理：2017年7月，北京市人力資源和社會(huì)保障局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整北京市2017年最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》，將北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)由1890元/月調(diào)增至2000元/月，增長(zhǎng)比例為5.82%。近年來(lái)公司生產(chǎn)、銷售模式不斷變革和完善，對(duì)生產(chǎn)組織、內(nèi)部管理、設(shè)計(jì)研發(fā)、售后服務(wù)等各方面都提出了更高要求，需要更多高級(jí)管理人員及生產(chǎn)人員來(lái)滿足公司快速發(fā)展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推動(dòng)制造成本、期間費(fèi)用等的增加。

(2)市場(chǎng)部經(jīng)理：隨著高端女裝市場(chǎng)流行趨勢(shì)變化速度的加快，公司開始出現(xiàn)不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確把握女裝流行趨勢(shì)的不良現(xiàn)象，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)公司品牌認(rèn)可度降低，市場(chǎng)需求下降，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了不利影響。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：近年來(lái)，公司通過(guò)設(shè)立境外子公司的方式大力發(fā)展國(guó)外業(yè)務(wù)，同時(shí)加大對(duì)國(guó)外優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的投資力度。由于跨境采購(gòu)和境外投資通常采用外幣結(jié)算，因此匯率的波動(dòng)會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和收益帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

(4)風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理流程。即確立風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，識(shí)別可能對(duì)公司產(chǎn)生不利影響的潛在事件，并使用統(tǒng)計(jì)學(xué)技術(shù)計(jì)算出一定置信度下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的最大損失，然后針對(duì)各項(xiàng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)選擇合理的應(yīng)對(duì)方案。假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料(1)、(2)、(3)，從風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度，分別指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)將發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作做到位，及時(shí)傳遞到全體員工。(1分)第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)改進(jìn)措施：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成全部的工作。(1分)第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在缺陷。(0.5分)改進(jìn)措施：重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)董事會(huì)或者其他權(quán)力機(jī)構(gòu)集體決策審批或者實(shí)行聯(lián)簽制度。(1分)

【答案解析】【該題針對(duì)“內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.(20分)【案例分析題】11.甲公司主要致力于品牌女裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷售，主攻中高端女裝市場(chǎng)，總部位于我國(guó)北京市。2018年11月，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理座談會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)人力資源部經(jīng)理：2017年7月，北京市人力資源和社會(huì)保障局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整北京市2017年最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》，將北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)由1890元/月調(diào)增至2000元/月，增長(zhǎng)比例為5.82%。近年來(lái)公司生產(chǎn)、銷售模式不斷變革和完善，對(duì)生產(chǎn)組織、內(nèi)部管理、設(shè)計(jì)研發(fā)、售后服務(wù)等各方面都提出了更高要求，需要更多高級(jí)管理人員及生產(chǎn)人員來(lái)滿足公司快速發(fā)展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推動(dòng)制造成本、期間費(fèi)用等的增加。

(2)市場(chǎng)部經(jīng)理：隨著高端女裝市場(chǎng)流行趨勢(shì)變化速度的加快，公司開始出現(xiàn)不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確把握女裝流行趨勢(shì)的不良現(xiàn)象，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)公司品牌認(rèn)可度降低，市場(chǎng)需求下降，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了不利影響。

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：近年來(lái)，公司通過(guò)設(shè)立境外子公司的方式大力發(fā)展國(guó)外業(yè)務(wù)，同時(shí)加大對(duì)國(guó)外優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的投資力度。由于跨境采購(gòu)和境外投資通常采用外幣結(jié)算，因此匯率的波動(dòng)會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和收益帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。

(4)風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：風(fēng)險(xiǎn)管理部根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理流程。即確立風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，識(shí)別可能對(duì)公司產(chǎn)生不利影響的潛在事件，并使用統(tǒng)計(jì)學(xué)技術(shù)計(jì)算出一定置信度下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的最大損失，然后針對(duì)各項(xiàng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)選擇合理的應(yīng)對(duì)方案。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(4)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，并說(shuō)明該方法的性質(zhì)(屬于定性還是定量)。解析：【正確答案】損失分布。(1.5分)損失分布屬于定量方法。(1.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.(20分)【案例分析題】12.國(guó)外甲公司通過(guò)其在中國(guó)的30家店鋪銷售多種高質(zhì)量的運(yùn)動(dòng)服和運(yùn)動(dòng)鞋。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)的情況下，該公司目前是盈利的，但這幾年的利潤(rùn)空間一直在減少，甲公司管理層對(duì)此事件進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項(xiàng)：

(1)每家店鋪的商品都由各店鋪提供詳細(xì)的產(chǎn)品要求，然后由駐孟加拉國(guó)的總部在中國(guó)集中訂購(gòu)，并用塔卡(孟加拉國(guó)貨幣單位)進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算。

(2)最近有新聞報(bào)道稱，甲公司在中國(guó)獨(dú)家代理的防輻射服裝，因其生產(chǎn)中使用的一種化學(xué)藥品，在陽(yáng)光下暴曬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)會(huì)釋放毒煙。

(3)2008年，中國(guó)承辦了奧運(yùn)會(huì)，引發(fā)體育消費(fèi)熱情。甲公司借助全民參與奧運(yùn)的熱情，通過(guò)向銀行借款等方式籌集大筆資金，借助一系列的商業(yè)贊助和營(yíng)銷，實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)，店鋪數(shù)量激增至1500家。擴(kuò)張速度加快，但管理水平卻沒有得到相應(yīng)提高，同時(shí)趕上消費(fèi)人群驟降帶來(lái)的行業(yè)低谷，抗風(fēng)險(xiǎn)能力明顯下降。庫(kù)存居高不下，銀行還款壓力劇增，不得不進(jìn)行清倉(cāng)甩賣，大規(guī)模關(guān)店。

假定不考慮其他因素。按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分類，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】①市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。(1分)理由：公司因用塔卡進(jìn)行采購(gòu)結(jié)算而面臨匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。(1.5分)②運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(1分)理由：甲公司在中國(guó)獨(dú)家代理的防輻射服裝存在的安全問題，可能損害公司聲譽(yù)，影響其產(chǎn)品的銷售。擴(kuò)張速度加快，管理水平卻沒有得到相應(yīng)提高。(1.5分)③戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。(1分)理由：2008年，借助全民參與奧運(yùn)的熱情，通過(guò)一系列的商業(yè)贊助和營(yíng)銷，實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)，店鋪數(shù)量激增至1500家，沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。(1.5分)④財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(1分)理由：向銀行借入大筆資金，還款壓力劇增。(1.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)的含義及其分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)四簡(jiǎn)述題（共5題，共100分）1.(20分)【案例分析題】13.甲公司是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)。2017年初，甲公司召開了總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升公司的預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)管理水平。會(huì)議主要內(nèi)容如下：

(1)關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇。生產(chǎn)部經(jīng)理提出，公司所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大，為了能夠有效指導(dǎo)營(yíng)運(yùn)狀況，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能，公司應(yīng)該采用零基預(yù)算法。

(2)關(guān)于企業(yè)預(yù)算分析方法的選擇。財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出，為了使企業(yè)不斷改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比分析的預(yù)算分析方法，通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，以使本企業(yè)的績(jī)效不斷改進(jìn)。

(3)關(guān)于企業(yè)預(yù)算調(diào)整的條件。市場(chǎng)部經(jīng)理提出，當(dāng)公司所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原來(lái)的預(yù)算不再適用時(shí)，可以對(duì)原有的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，判斷生產(chǎn)部經(jīng)理提出的預(yù)算編制方法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】不恰當(dāng)。(1分)理由：滾動(dòng)預(yù)算主要適用于運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大的企業(yè)，并且可以有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。(1.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“全面預(yù)算的編制方法,全面預(yù)算執(zhí)行概述及預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.(20分)【案例分析題】14.甲公司是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)。2017年初，甲公司召開了總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升公司的預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)管理水平。會(huì)議主要內(nèi)容如下：

(1)關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇。生產(chǎn)部經(jīng)理提出，公司所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大，為了能夠有效指導(dǎo)營(yíng)運(yùn)狀況，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能，公司應(yīng)該采用零基預(yù)算法。

(2)關(guān)于企業(yè)預(yù)算分析方法的選擇。財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出，為了使企業(yè)不斷改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比分析的預(yù)算分析方法，通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，以使本企業(yè)的績(jī)效不斷改進(jìn)。

(3)關(guān)于企業(yè)預(yù)算調(diào)整的條件。市場(chǎng)部經(jīng)理提出，當(dāng)公司所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原來(lái)的預(yù)算不再適用時(shí)，可以對(duì)原有的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(2)，判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出的預(yù)算分析方法是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，請(qǐng)指出其闡述的是哪種預(yù)算分析方法，并闡述該種預(yù)算分析方法的內(nèi)涵。解析：【正確答案】不恰當(dāng)。(1分)財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出的預(yù)算分析方法是對(duì)標(biāo)分析。(1.5分)對(duì)標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。(1.5分)

【答案解析】【該題針對(duì)“全面預(yù)算的編制方法,全面預(yù)算執(zhí)行概述及預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.(20分)【案例分析題】15.甲公司是一家裝備制造企業(yè)集團(tuán)。2017年初，甲公司召開了總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升公司的預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)管理水平。會(huì)議主要內(nèi)容如下：

(1)關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇。生產(chǎn)部經(jīng)理提出，公司所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大，為了能夠有效指導(dǎo)營(yíng)運(yùn)狀況，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能，公司應(yīng)該采用零基預(yù)算法。

(2)關(guān)于企業(yè)預(yù)算分析方法的選擇。財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出，為了使企業(yè)不斷改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比分析的預(yù)算分析方法，通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，以使本企業(yè)的績(jī)效不斷改進(jìn)。

(3)關(guān)于企業(yè)預(yù)算調(diào)整的條件。市場(chǎng)部經(jīng)理提出，當(dāng)公司所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原來(lái)的預(yù)算不再適用時(shí)，可以對(duì)原有的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(3)，判斷市場(chǎng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。解析：【正確答案】恰當(dāng)。(1.5分)理由：當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不再適用時(shí)，企業(yè)的預(yù)算可以進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“全面預(yù)算的編制方法,全面預(yù)算執(zhí)行概述及預(yù)算執(zhí)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.(20分)【案例分析題】1.甲公司總經(jīng)理在工作報(bào)告中對(duì)該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作了如下介紹和描述：

(1)公司風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)管理活動(dòng)的過(guò)程;

(2)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程帶來(lái)很多固定的風(fēng)險(xiǎn)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法為管理這些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案;

(3)與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素不包括目標(biāo)設(shè)定;

(4)公司風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)組合觀，目標(biāo)是分析企業(yè)面對(duì)的不確定性，識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并把不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

(5)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，出于全面性原則考慮，應(yīng)對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)、識(shí)別、應(yīng)對(duì)和評(píng)價(jià)。

假定不考慮其他因素。請(qǐng)逐條分析上述五點(diǎn)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的理解是否恰當(dāng)。存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)說(shuō)明理由。解析：【正確答案】(1)不恰當(dāng)。(1分)理由：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程。(2分)(2)不恰當(dāng)。(1分)理由：公司風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)楣芾磉@些風(fēng)險(xiǎn)提供整體解決方案。(1分)(3)不恰當(dāng)。(1分)理由：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素包括目標(biāo)設(shè)定。(2分)(4)恰當(dāng)。(1分)(5)不恰當(dāng)。(1分)理由：全面性原則要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié);但是不是對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，而是有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，遵循重要性原則。(1分)【答案解析】【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.(20分)【案例分析題】2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務(wù)。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來(lái)風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：

(1)公司應(yīng)建立與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，由管理層確定風(fēng)險(xiǎn)偏好并決定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，董事會(huì)、各級(jí)管理層及其他人員共同實(shí)施。以公司目標(biāo)為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)有利或不利影響的各項(xiàng)外部因素，并考慮各項(xiàng)因素的重要性，從而進(jìn)一步分析可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度等進(jìn)行分析，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度以內(nèi)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力是否雄厚、運(yùn)營(yíng)能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽(yù)是否堅(jiān)不可摧、企業(yè)營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力等。

(3)通過(guò)調(diào)查問卷、高級(jí)研討會(huì)及頭腦風(fēng)暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟(jì)受疫情影響增長(zhǎng)緩慢，匯率波動(dòng)增加，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對(duì)于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國(guó)家監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格。③人員方面，因風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進(jìn)度緩慢。通過(guò)上述分析，甲公司對(duì)火力發(fā)電業(yè)務(wù)設(shè)置了凈利潤(rùn)增長(zhǎng)15%的目標(biāo)。

假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理的主要體現(xiàn)。解析：【正確答案】與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。(2分)

【答案解析】【該題針對(duì)“目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2025年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析全真考測(cè)五簡(jiǎn)述題，共5題，共100分1.【案例分析題】集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

(1)預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析(相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表)，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。

(2)預(yù)算控制方面。2018年研究與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算4500萬(wàn)元，實(shí)際研發(fā)支出6000萬(wàn)元。2019年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算總數(shù)8000萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比為2.5%。

(3)預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核;對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。

根據(jù)資料(1)，針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施?！菊_答案】甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。(2分)改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營(yíng)業(yè)收入水平，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng);合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2分)【答案解析】【該題針對(duì)“全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【案例分析題】集團(tuán)公司2019年初召開工作會(huì)議，就上一年的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

(1)預(yù)算分析方面。會(huì)議聽取了公司2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公