做賬實操-勞務(wù)派遣公司(差額征稅)的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-勞務(wù)派遣公司(差額征稅)的賬務(wù)處理分錄1.收入確認-實例背景：某勞務(wù)派遣公司與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，協(xié)議約定派遣員工的勞務(wù)費用為每人每月8000元，派遣人數(shù)為100人，共計800,000元。同時，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣員工的工資、福利和社保等費用為每人每月6000元，共計600,000元。該勞務(wù)派遣公司采用差額征稅方式，適用的增值稅稅率為5%。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-確認收入：-借：應(yīng)收賬款-用工單位800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入800,000-計算可扣除的成本：-借：主營業(yè)務(wù)成本600,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資等600,000-計算增值稅（差額征稅）：-計算差額計稅銷售額：(800,000-600,000)÷(1+5%)≈190,476.19元-計算增值稅銷項稅額：190,476.19×5%≈9,523.81元-借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他相關(guān)科目）9,523.81貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）9,523.81-借：應(yīng)收賬款-用工單位9,523.81（增值稅額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,523.81-預(yù)算會計（如果是行政事業(yè)單位性質(zhì)的勞務(wù)派遣公司）：一般行政事業(yè)單位不涉及這種業(yè)務(wù)模式，如涉及類似業(yè)務(wù)，需要根據(jù)財政資金性質(zhì)和具體規(guī)定進行處理，此處暫不詳細說明預(yù)算會計處理。2.員工工資及社保等支付-實例背景：實際支付被派遣員工工資500,000元、社保費用80,000元、福利費用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資500,000應(yīng)付職工薪酬-社保80,000應(yīng)付職工薪酬-福利20,000貸：銀行存款600,0003.收到用工單位款項-實例背景：收到用工單位支付的勞務(wù)派遣費用800,000元及增值稅9,523.81元，款項存入銀行。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：銀行存款809,523.81貸：應(yīng)收賬款-用工單位809,523.814.期末利潤核算與分配（簡單示例）-實例背景：假設(shè)本月僅上述一筆業(yè)務(wù)，計算本月利潤。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-計算本月利潤：主營業(yè)務(wù)收入800,000-主營業(yè)務(wù)成本（600,000+9,523.81）=190,476.19元-假設(shè)按凈利潤的10%提取盈余公積：-借：利潤分配-提取法定盈余公積19,047.62貸：盈余公積-法定盈余公積19,047.625.跨期業(yè)務(wù)處理（如員工工資跨月支付）-實例背景：假設(shè)本月計提下個月需支付給員工的工資和社保等費用共計620,000元。-賬務(wù)處理步驟（財務(wù)會計）：-借：主營業(yè)務(wù)成本620,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資等620,000-在下個月實際支付時：-借：應(yīng)付職工薪酬-工資等620,000貸：銀行存款620,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,00