做賬實操-核定征收和查賬征收在賬務(wù)處理流程的區(qū)別

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-核定征收和查賬征收在賬務(wù)處理流程的區(qū)別建賬環(huán)節(jié)：查賬征收：必須按照會計準則和稅務(wù)要求建立規(guī)范、完整的財務(wù)賬簿，通常包括總賬、明細賬、日記賬等。以商業(yè)零售查賬征收個體工商戶為例，要設(shè)立庫存商品明細賬，詳細記錄商品的采購入庫、銷售出庫數(shù)量及金額，采購時根據(jù)發(fā)票區(qū)分進項稅額入賬，如“借：庫存商品、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款”，為后續(xù)準確核算成本、利潤和納稅做準備。核定征收：賬務(wù)體系相對簡易，雖然也建議建立基本的收支賬簿用于自身經(jīng)營管理，但賬簿的規(guī)范性、完整性要求不高。比如小型餐飲核定征收個體工商戶，可能僅簡單記錄每日的現(xiàn)金收支、食材采購支出等流水賬，采購食材取得普通發(fā)票甚至收據(jù)即可，不要求像查賬征收那樣精細核算進項稅額，如“借：原材料，貸：現(xiàn)金”。收入確認流程：查賬征收：依據(jù)真實的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生情況，嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入。一旦商品銷售完成或服務(wù)提供完畢，且滿足收入確認條件，就要及時入賬。如商品零售查賬征收個體工商戶，顧客購買商品付款后，開具發(fā)票并記錄“借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額，小規(guī)模納稅人按簡易計稅處理）”，確保收入數(shù)據(jù)準確反映經(jīng)營狀況。核定征收：有些情況下，特別是定期定額核定征收的個體工商戶，其納稅額已按核定標準固定，賬務(wù)上確認收入相對靈活，更多是為了內(nèi)部統(tǒng)計經(jīng)營成果。可能按實際收款入賬，不嚴格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，例如收到現(xiàn)金時直接記錄“借：庫存現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入”，因為稅款并非基于精確的收入核算，重點在于按核定要求納稅。成本核算流程：查賬征收：成本核算精細復(fù)雜，需要準確歸集與分配各項成本。采購成本依據(jù)發(fā)票金額及相關(guān)稅費（可抵扣進項稅額單獨核算）入賬，如前面所述采購商品的賬務(wù)處理；在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，要采用合理方法，像加權(quán)平均法、先進先出法等計算已售商品成本，確保成本與收入匹配，如“借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品”，以精準算出利潤。核定征收：成本核算粗略，多采用估算方式。由于納稅依據(jù)并非依賴精準成本核算，個體工商戶只需大致估算成本用于內(nèi)部知曉經(jīng)營盈虧。比如月末按經(jīng)驗估算已售商品成本，簡單記錄“借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品”，采購發(fā)票也無需像查賬征收那樣嚴格用于成本抵扣等稅務(wù)處理。費用列支流程：查賬征收：費用支出必須有真實、合法、有效的票據(jù)作為憑證才能入賬列支，以準確計算應(yīng)納稅所得額。支付店鋪租金要有正規(guī)發(fā)票，記錄“借：銷售費用—租金，貸：銀行存款”，各項費用分類細致，便于稅務(wù)申報時準確扣除，否則可能面臨納稅調(diào)整。核定征收：對費用票據(jù)要求相對寬松，主要用于自身核算費用支出規(guī)模。即使部分費用只有收據(jù)，在不涉及計算抵扣稅款的情況下也可入賬，如支付臨時搬運費，以收據(jù)入賬“借：銷售費用—搬運費，貸：現(xiàn)金”，重點是按核定稅款納稅，費用列支對稅負影響不大（除非費用過高偏離正常經(jīng)營范疇引發(fā)稅務(wù)關(guān)注）。納稅申報流程：查賬征收：在申報納稅前，要先完成一整套嚴謹?shù)馁~務(wù)核算，得出準確的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，再依據(jù)稅法規(guī)定填寫納稅申報表，如實申報增值稅、個人所得稅等各項稅款，通常需報送詳細的財務(wù)報表作為支撐，供稅務(wù)機關(guān)審核。核定征收：納稅申報流程簡便，定期定額核定的按核定稅額直接申報繳納即可，無需復(fù)雜的稅款計算過程；應(yīng)稅所得率核定的，用收入乘以核定所得率算出應(yīng)稅所得，再按適用稅率算出稅額申報，申報資料相對簡單，多只需填寫基本信息與核定稅款金額。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,0