做賬實操-個體工商戶核定征收和查賬征收在納稅申報上的區(qū)別

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-個體工商戶核定征收和查賬征收在納稅申報上的區(qū)別一、核定征收納稅申報定期定額核定征收：假設小李經(jīng)營一家小型文具店，稅務機關對其采用定期定額核定征收方式，核定每月應繳納增值稅1000元，個人所得稅500元。納稅申報時，小李在申報期內(nèi)只需登錄電子稅務局或者前往辦稅服務廳，填寫一張簡單的納稅申報表，表中主要信息通常包含納稅人識別號、名稱、核定的增值稅稅額、個人所得稅稅額等基本內(nèi)容。他無需像查賬征收那樣詳細羅列收入、成本、費用等數(shù)據(jù)，直接按照核定稅額申報繳納即可，操作便捷快速，申報耗時短。例如，每月15日前，小李完成稅款繳納并提交申報，系統(tǒng)自動比對核定信息無誤后，申報即成功，無需額外提交財務報表等資料用于解釋稅款計算過程。應稅所得率核定征收：再看小王開的一家小型美容店，稅務機關根據(jù)行業(yè)情況核定其應稅所得率為10%。該美容店當月營業(yè)收入通過收銀系統(tǒng)統(tǒng)計為30000元。申報增值稅時，由于小規(guī)模納稅人征收率為3%（假設政策未變），增值稅應納稅額=30000×3%=900元，在納稅申報表中填寫收入及計算得出的增值稅稅額等信息。申報個人所得稅時，先算出應稅所得=30000×10%=3000元，再對照個人所得稅稅率表計算應納稅額（假設適用稅率5%，速算扣除數(shù)0），應納稅額=3000×5%=150元。小王在申報時填寫相關收入、按照核定所得率計算的應稅所得以及算出的稅款等數(shù)據(jù)，相比查賬征收，不需要詳細的成本費用明細，申報資料相對精簡，重點在于依據(jù)核定所得率算出應稅所得進而確定稅額。二、查賬征收納稅申報增值稅申報：小張經(jīng)營一家服裝零售店，采用查賬征收方式。本月采購服裝花費50000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額6500元；銷售服裝收入80000元，開具增值稅普通發(fā)票。在申報增值稅時，小張需先在增值稅申報表中準確填寫銷售額80000元、進項稅額6500元，系統(tǒng)自動按照公式（應納稅額=銷項稅額-進項稅額，小規(guī)模納稅人按簡易計稅另計）計算出應納稅額。同時，要附上已開具發(fā)票的相關信息、進項發(fā)票的認證抵扣清單等資料，以證明數(shù)據(jù)的真實性。例如，每月申報期內(nèi)，小張仔細核對賬務數(shù)據(jù)與申報表數(shù)據(jù)一致后提交，稅務機關會審核發(fā)票真?zhèn)?、進銷項匹配等情況，如有問題會要求補充說明，申報流程嚴謹且需依托準確的賬務核算。個人所得稅申報：繼續(xù)以小張的服裝店為例，本月除采購和銷售成本外，還支付店鋪租金3000元、員工工資5000元、廣告宣傳費1000元，各項費用均有合規(guī)發(fā)票。經(jīng)賬務核算，本月應納稅所得額=80000-50000-3000-5000-1000=21000元（假設無其他調(diào)整事項）。申報個人所得稅時，小張要在個人所得稅申報表中詳細填寫收入、成本、費用等各項數(shù)據(jù)，算出應納稅所得額，再根據(jù)個體工商戶個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算出應納稅額。并且，需要同時報送資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報表，供稅務機關全面審查經(jīng)營狀況與納稅申報的合理性，申報過程復雜，對財務核算準確性要求極高。綜上所述，核定征收納稅申報流程簡便、資料精簡，依據(jù)核定標準確定稅額；查賬征收納稅申報則依賴精準的賬務核算，申報資料詳盡，審核嚴格，兩者差異明顯，個體工商戶需根據(jù)自身征收方式依規(guī)申報。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000