做賬實(shí)操-裝飾工程行業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-裝飾工程行業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理實(shí)例假設(shè)某裝飾工程公司同時(shí)承接了兩個(gè)項(xiàng)目，分別是寫字樓裝修項(xiàng)目和酒店裝修項(xiàng)目。一、成本結(jié)轉(zhuǎn)寫字樓裝修項(xiàng)目：期末，經(jīng)核算該項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生材料成本80萬元，人工成本60萬元，設(shè)備租賃費(fèi)用20萬元，其他直接成本10萬元，總計(jì)170萬元。根據(jù)工程進(jìn)度，該項(xiàng)目已完工60%。首先結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—寫字樓裝修項(xiàng)目1,020,000（170萬×60%）貸：工程施工—合同成本—材料費(fèi)（寫字樓裝修項(xiàng)目）480,000（80萬×60%）工程施工—合同成本—人工費(fèi)（寫字樓裝修項(xiàng)目）360,000（60萬×60%）工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（寫字樓裝修項(xiàng)目）120,000（20萬×60%）工程施工—合同成本—其他直接成本（寫字樓裝修項(xiàng)目）60,000（10萬×60%）這里按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本，確保成本與收入的配比，準(zhǔn)確反映當(dāng)期經(jīng)營成果。酒店裝修項(xiàng)目：該項(xiàng)目期末累計(jì)成本為材料50萬元，人工40萬元，設(shè)備租賃15萬元，其他直接成本8萬元，共113萬元，工程進(jìn)度40%。結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—酒店裝修項(xiàng)目452,000（113萬×40%）貸：工程施工—合同成本—材料費(fèi)（酒店裝修項(xiàng)目）200,000（50萬×40%）工程施工—合同成本—人工費(fèi)（酒店裝修項(xiàng)目）160,000（40萬×40%）工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（酒店裝修項(xiàng)目）60,000（15萬×40%）工程施工—合同成本—其他直接成本（酒店裝修項(xiàng)目）32,000（8萬×40%）二、收入確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)寫字樓裝修項(xiàng)目：與客戶簽訂的寫字樓裝修合同總價(jià)款為300萬元，根據(jù)完工進(jìn)度60%確認(rèn)當(dāng)期收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。不含稅收入=300萬×60%÷(1+9%)≈165,137.61萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=165,137.61×9%≈14,862.39萬元確認(rèn)收入分錄：借：應(yīng)收賬款—寫字樓客戶180,000（165,137.61+14,862.39）貸：主營業(yè)務(wù)收入—寫字樓裝修收入165,137.61應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14,862.39同時(shí)，將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入—寫字樓裝修收入165,137.61貸：本年利潤165,137.61酒店裝修項(xiàng)目：酒店裝修合同總價(jià)200萬元，按40%進(jìn)度確認(rèn)收入，稅率9%。不含稅收入=200萬×40%÷(1+9%)≈73,394.49萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=73,394.49×9%≈6,605.51萬元確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款—酒店客戶80,000（73,394.49+6,605.51）貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒店裝修收入73,394.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,605.51結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入—酒店裝修收入73,394.49貸：本年利潤73,394.49三、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：本期發(fā)生管理費(fèi)用，如辦公場地租金分?jǐn)?0萬元、管理人員工資8萬元、辦公費(fèi)2萬元，共20萬元。結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤200,000貸：管理費(fèi)用200,000銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：為推廣公司業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)5萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元，計(jì)8萬元銷售費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤80,000貸：銷售費(fèi)用80,000通過以上期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，能準(zhǔn)確反映公司當(dāng)期的盈利狀況，為財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)以及經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤3