做賬實(shí)操-零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)全盤賬務(wù)處理步驟

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)全盤賬務(wù)處理步驟一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)理解會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，明確它們的定義與內(nèi)涵。例如，企業(yè)的銀行存款屬于資產(chǎn)，向銀行借款就是負(fù)債，股東投入的資金是所有者權(quán)益，銷售產(chǎn)品獲得的資金流入是收入，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的各項(xiàng)費(fèi)用，最終通過(guò)收入與費(fèi)用的配比計(jì)算出利潤(rùn)。掌握會(huì)計(jì)等式：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，這是會(huì)計(jì)記賬的基石，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)打破該等式的平衡。如企業(yè)收到股東投資款，資產(chǎn)（銀行存款）增加，所有者權(quán)益（實(shí)收資本）也等額增加。二、會(huì)計(jì)科目與賬戶熟悉認(rèn)識(shí)常用會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類如庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)；負(fù)債類像應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)；所有者權(quán)益類有實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)；成本類包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用；損益類涵蓋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。了解每個(gè)科目的核算內(nèi)容，比如生產(chǎn)成本用于歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的直接材料、直接人工和分配的制造費(fèi)用。開(kāi)設(shè)賬戶：知道會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，依據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬本上開(kāi)設(shè)相應(yīng)賬戶，每個(gè)賬戶有借方、貸方和余額欄，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的增減變動(dòng)及結(jié)果，如現(xiàn)金日記賬專門記錄庫(kù)存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。三、賬務(wù)處理流程學(xué)習(xí)資金籌集階段：若投資者以貨幣出資，如投入100萬(wàn)元設(shè)立公司，賬務(wù)處理為借“銀行存款”100萬(wàn)元，貸“實(shí)收資本”100萬(wàn)元；若是以固定資產(chǎn)入股，如一臺(tái)設(shè)備作價(jià)80萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，雙方確認(rèn)公允價(jià)值70萬(wàn)元，分錄為借“固定資產(chǎn)”70萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”10萬(wàn)元，貸“實(shí)收資本”80萬(wàn)元。采購(gòu)環(huán)節(jié)：購(gòu)進(jìn)原材料，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬(wàn)元，稅率13%，款項(xiàng)銀行支付且材料入庫(kù)，賬務(wù)是借“原材料”50萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”6.5萬(wàn)元，貸“銀行存款”56.5萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人采購(gòu)?fù)瑯硬牧希瑑r(jià)稅合計(jì)56.5萬(wàn)元，分錄為借“原材料”56.5萬(wàn)元，貸“銀行存款”56.5萬(wàn)元。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，借“生產(chǎn)成本”，貸“原材料”；結(jié)算生產(chǎn)工人工資，借“生產(chǎn)成本”，貸“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”；車間發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備折舊等制造費(fèi)用，先歸集在“制造費(fèi)用”科目，期末按一定方法分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，產(chǎn)品完工入庫(kù)再?gòu)摹吧a(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”。銷售環(huán)節(jié)：一般納稅人銷售產(chǎn)品，合同金額150萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，已發(fā)貨款項(xiàng)未收，不含稅收入=150萬(wàn)÷(1+13%)≈132.74萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=132.74×13%≈17.26萬(wàn)元，賬務(wù)處理借“應(yīng)收賬款”150萬(wàn)元，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”132.74萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”17.26萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品80萬(wàn)元，征收率3%，不含稅收入=80萬(wàn)÷(1+3%)≈77.67萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=77.67×3%≈2.33萬(wàn)元，分錄借“應(yīng)收賬款”80萬(wàn)元，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”77.67萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”2.33萬(wàn)元。稅費(fèi)計(jì)算與繳納：一般納稅人計(jì)算增值稅，用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，若有上期留抵稅額也要考慮，如本月銷項(xiàng)20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)15萬(wàn)元，上期留抵3萬(wàn)元，本月應(yīng)納稅額=20-15+3=8萬(wàn)元，計(jì)提時(shí)借“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅”8萬(wàn)元，貸“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”8萬(wàn)元，繳納時(shí)借“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”8萬(wàn)元，貸“銀行存款”8萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人按銷售額乘以征收率計(jì)算增值稅，繳納時(shí)直接借“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸“銀行存款”。同時(shí)，企業(yè)還要依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，借“稅金及附加”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”等。期末處理：成本結(jié)轉(zhuǎn)，將已售產(chǎn)品成本從“庫(kù)存商品”結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；損益結(jié)轉(zhuǎn)，把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出利潤(rùn)總額，再考慮所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)，最后將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。四、實(shí)踐操作與案例學(xué)習(xí)手工記賬練習(xí)：購(gòu)買總賬、明細(xì)賬、日記賬賬本，以及記賬憑證、原始憑證等，依據(jù)模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或?qū)嶋H簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，從填制記賬憑證開(kāi)始，到登記賬簿、編制報(bào)表，全程手工操作，熟悉賬務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)手感。財(cái)務(wù)軟件操作：學(xué)習(xí)使用如用友、金蝶等主流財(cái)務(wù)軟件，了解如何在軟件中錄入憑證、審核、記賬、結(jié)賬，生成財(cái)務(wù)報(bào)表，提高賬務(wù)處理效率，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求。案例分析：研究不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)的全盤賬務(wù)處理案例，分析其中的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、賬務(wù)難點(diǎn)與解決方法，如制造業(yè)的成本核算復(fù)雜，涉及原材料、人工、制造費(fèi)用的歸集與分配；商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)與銷售環(huán)節(jié)的庫(kù)存與毛利核算，通過(guò)案例拓寬視野，加深對(duì)賬務(wù)處理的理解。五、持續(xù)學(xué)習(xí)與法規(guī)跟進(jìn)會(huì)計(jì)法規(guī)更新：會(huì)計(jì)政策、稅收法規(guī)處于不斷變化中，如增值稅稅率調(diào)整、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策更新等，訂閱專業(yè)財(cái)經(jīng)雜志、關(guān)注財(cái)政部、稅務(wù)總局官網(wǎng)，及時(shí)了解法規(guī)變化，確保賬務(wù)處理合規(guī)。專業(yè)進(jìn)階學(xué)習(xí)：隨著知識(shí)積累，可以進(jìn)一步學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，提升綜合業(yè)務(wù)能力，從單純的賬務(wù)處理向參與企業(yè)管理決策邁進(jìn)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)全盤賬務(wù)處理需要耐心與恒心，通過(guò)理論奠基、實(shí)踐打磨、持續(xù)學(xué)習(xí)，逐步掌握這一關(guān)鍵技能。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用