做賬實(shí)操-體育館的日常運(yùn)營成本的核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-體育館的日常運(yùn)營成本的核算一、人力成本員工薪酬：包括場館管理人員、售票員、場地維護(hù)人員、保潔員、安保人員等的工資、獎(jiǎng)金、津貼及福利支出。這些人員負(fù)責(zé)場館的日常運(yùn)營、賽事組織、觀眾服務(wù)、設(shè)施維護(hù)以及安全保障等各項(xiàng)工作，是場館正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人力基礎(chǔ)，開支相對穩(wěn)定且占比較大。例如，一個(gè)中等規(guī)模的體育館，每月支付員工工資可能達(dá)到數(shù)萬元甚至更高。培訓(xùn)費(fèi)用：為提升員工專業(yè)技能和服務(wù)水平，不定期安排員工參加各類培訓(xùn)，如體育賽事組織培訓(xùn)、設(shè)備維護(hù)技能培訓(xùn)、客戶服務(wù)培訓(xùn)等，所產(chǎn)生的培訓(xùn)師資費(fèi)用、教材資料費(fèi)、培訓(xùn)場地租賃費(fèi)等均屬于運(yùn)營成本。二、場地與設(shè)施維護(hù)成本設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：體育館內(nèi)配備有大量專業(yè)體育設(shè)施，如籃球架、羽毛球網(wǎng)、照明系統(tǒng)、音響設(shè)備、空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)等，定期的維護(hù)、保養(yǎng)、維修必不可少。這涉及到零部件更換、設(shè)備調(diào)試、專業(yè)檢測等費(fèi)用，還可能需要聘請外部專業(yè)維修團(tuán)隊(duì)，支出成本較高。比如，更換一套高質(zhì)量的籃球架籃板可能需要花費(fèi)數(shù)千元，大型照明系統(tǒng)的年度維護(hù)費(fèi)用可能上萬元。場地修繕費(fèi)用：場館地面（如木地板、塑膠跑道等）、墻面在長期使用后會(huì)出現(xiàn)磨損、損壞，需要定期修繕，包括地面打磨、重新鋪設(shè)、墻面粉刷等，以確保場地安全性與美觀度，滿足賽事和活動(dòng)需求。三、能源成本水電費(fèi)：照明設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)、通風(fēng)設(shè)備、熱水供應(yīng)等全天或在特定時(shí)段運(yùn)行，消耗大量電能；場館內(nèi)衛(wèi)生間、淋浴間、場地清潔等用水需求也較大，水電費(fèi)是每月持續(xù)支出的重要成本項(xiàng)。尤其是舉辦大型賽事或活動(dòng)期間，能源消耗會(huì)顯著增加。例如，一場大型演唱會(huì)舉辦前后，場館的用電量可能是平日數(shù)倍。供暖或制冷成本：在冬季需要供暖、夏季需要制冷的地區(qū)，維持場館內(nèi)適宜溫度的供暖與制冷費(fèi)用不菲，這取決于場館的空間大小、保溫性能以及當(dāng)?shù)貧夂驐l件、能源價(jià)格等因素。四、物資采購成本清潔與耗材：為保持場館清潔衛(wèi)生，需采購清潔用品，如掃帚、拖把、清潔劑、垃圾袋等；賽事活動(dòng)期間還需準(zhǔn)備一次性用品，如紙杯、餐巾紙、宣傳資料等，這些日常消耗品的采購費(fèi)用積少成多。體育器材補(bǔ)充：部分體育器材供觀眾或臨時(shí)租用場地者免費(fèi)或有償使用，如羽毛球拍、乒乓球拍、健身器材等，這些器材存在損耗、丟失情況，需要定期補(bǔ)充采購，以保障服務(wù)質(zhì)量。五、營銷與推廣成本廣告宣傳費(fèi)用：為吸引賽事、活動(dòng)主辦方租賃場地，以及招攬觀眾購票觀賽、參與健身活動(dòng)等，體育館需要進(jìn)行廣告宣傳，包括線上廣告投放（社交媒體推廣、網(wǎng)站廣告等）、線下廣告制作（海報(bào)、宣傳單頁、戶外廣告牌等），費(fèi)用根據(jù)宣傳范圍與力度而定?；顒?dòng)策劃與執(zhí)行費(fèi)用：自行策劃舉辦一些小型體育賽事、健身培訓(xùn)課程、親子活動(dòng)等來提升場館人氣，涉及活動(dòng)策劃、裁判聘請、教練薪酬、獎(jiǎng)品購置等費(fèi)用，這也是運(yùn)營成本的一部分。六、租賃與外包成本場地租賃費(fèi)用：若體育館部分區(qū)域是租賃而來，如配套的辦公場地、商業(yè)店鋪等，需按合同支付租金，這構(gòu)成運(yùn)營成本的固定支出項(xiàng)。外包服務(wù)費(fèi)用：將一些專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)外包，如安保服務(wù)外包給專業(yè)安保公司、餐飲服務(wù)外包給餐飲供應(yīng)商，需向這些外包商支付服務(wù)費(fèi)用，依據(jù)外包合同約定的服務(wù)范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、人員配置等確定費(fèi)用金額。了解這些日常運(yùn)營成本，有助于體育館管理者合理規(guī)劃預(yù)算、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提升運(yùn)營效益。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000