會計實務作業(yè)指導書

會計實務作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u3319第一章總論 318821.1會計實務概述 3255421.2會計基本假設與原則 3326951.3會計要素與會計等式 47289第二章財務會計報表 4102102.1財務報表概述 416122.2資產(chǎn)負債表 4143452.2.1資產(chǎn)類 438572.2.2負債類 429882.2.3所有者權益類 4321132.3利潤表 5274742.3.1收入 5108342.3.2費用 573842.3.3利潤 567602.4現(xiàn)金流量表 5141502.4.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 584962.4.2投資活動現(xiàn)金流量 5241502.4.3籌資活動現(xiàn)金流量 516619第三章記賬方法與賬戶體系 5273973.1記賬方法概述 5223593.2借貸記賬法 6291673.3賬戶體系構建 6259033.4賬戶調(diào)整與結賬 623875第四章存貨的核算 7283534.1存貨概述 7162664.2存貨的初始計量 797514.2.1購買價格的確定 7280704.2.2運輸費、裝卸費、保險費等費用的處理 7213834.2.3其他可直接歸屬于存貨采購的費用 786164.3存貨的期末計量 7224404.3.1存貨的可變現(xiàn)凈值 8136794.3.2存貨的期末計量方法 8148394.4存貨減值 8151544.4.1存貨減值的跡象 845414.4.2存貨減值的計量 811101第五章固定資產(chǎn)的核算 8171285.1固定資產(chǎn)概述 8231565.2固定資產(chǎn)的取得與折舊 958835.2.1固定資產(chǎn)的取得 9160785.2.2固定資產(chǎn)的折舊 9149225.3固定資產(chǎn)的減值與處置 934335.3.1固定資產(chǎn)的減值 9102485.3.2固定資產(chǎn)的處置 9118165.4固定資產(chǎn)的披露 99217第六章負債的核算 10192576.1負債概述 1058806.2應付賬款的核算 1072876.2.1應付賬款的概念 1028046.2.2應付賬款的確認與計量 10222726.2.3應付賬款的賬務處理 10120406.3長期負債的核算 10108406.3.1長期負債的概念 10180166.3.2長期負債的確認與計量 10163376.3.3長期負債的賬務處理 10175516.4預計負債的核算 1156536.4.1預計負債的概念 11106116.4.2預計負債的確認與計量 1186996.4.3預計負債的賬務處理 11305第七章所有者權益的核算 11100017.1所有者權益概述 11207587.2資本投入的核算 1134667.2.1資本投入的含義 11164707.2.2資本投入的會計處理 11267277.3盈余分配的核算 1210347.3.1盈余分配的含義 12138417.3.2盈余分配的會計處理 1240587.4其他所有者權益的核算 12304147.4.1資本公積的核算 12228387.4.2留存收益的核算 1320391第八章收入、費用與利潤的核算 13105038.1收入的核算 13260488.2費用的核算 1362078.3利潤的核算 14156648.4利潤分配的核算 1430144第九章現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的核算 15327319.1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物概述 1521389.2現(xiàn)金的核算 15296629.2.1現(xiàn)金收入核算 15302069.2.2現(xiàn)金支出核算 15262479.2.3現(xiàn)金日記賬 1585429.3銀行存款的核算 16143279.3.1銀行存款收入核算 1665299.3.2銀行存款支出核算 16217219.3.3銀行存款日記賬 16212789.4其他貨幣資金的核算 165848第十章會計調(diào)整與審計 172502310.1會計調(diào)整概述 17248710.2會計政策、會計估計變更和前期差錯更正 172226110.2.1會計政策變更 171695410.2.2會計估計變更 172460910.2.3前期差錯更正 17748510.3會計報表附注 171629010.4審計概述與審計報告 181246810.4.1審計概述 182571010.4.2審計報告 18第一章總論1.1會計實務概述會計實務，作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，旨在通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄、分類、匯總和報告，為決策者提供真實、完整、系統(tǒng)的會計信息。會計實務涉及的范圍廣泛，包括財務會計、成本會計、管理會計等多個方面。其主要內(nèi)容包括會計憑證的填制與審核、會計賬簿的登記、財務報表的編制及會計制度的建立與完善等。1.2會計基本假設與原則會計基本假設是會計核算的基礎，主要包括以下幾個方面：（1）會計主體假設：將企業(yè)作為一個獨立的會計主體，對其經(jīng)濟活動進行核算。（2）持續(xù)經(jīng)營假設：假定企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營，不會在近期內(nèi)破產(chǎn)或清算。（3）會計分期假設：將企業(yè)的經(jīng)濟活動劃分為一定的會計期間，以便分期反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。（4）貨幣計量假設：以貨幣作為會計計量的統(tǒng)一尺度，反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。會計原則是會計核算的基本準則，主要包括以下幾個方面：（1）權責發(fā)生制原則：以權責發(fā)生制為依據(jù)，確認收入和費用。（2）歷史成本原則：以歷史成本為依據(jù)，對資產(chǎn)和負債進行計價。（3）一致性原則：在會計處理方法上保持前后一致，不得隨意變更。（4）實際成本原則：以實際成本為依據(jù)，對資產(chǎn)和負債進行計價。（5）謹慎性原則：在會計核算中，對可能發(fā)生的損失和費用進行合理預計。1.3會計要素與會計等式會計要素是會計核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用等五個方面。會計等式是反映會計要素之間關系的等式，是會計核算的基礎。會計等式分為基本會計等式和擴展會計等式。基本會計等式為：資產(chǎn)=負債所有者權益擴展會計等式為：資產(chǎn)費用=負債所有者權益收入會計等式反映了企業(yè)財務狀況的靜態(tài)平衡，通過對會計等式的分析，可以了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。第二章財務會計報表2.1財務報表概述財務報表是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行系統(tǒng)、全面、真實、準確反映的會計信息載體。它是企業(yè)對外提供財務信息的主要形式，也是企業(yè)內(nèi)部管理決策的重要依據(jù)。財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。2.2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定時點上資產(chǎn)、負債和所有者權益的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表分為左右兩欄，左欄為資產(chǎn)類，右欄為負債和所有者權益類。資產(chǎn)負債表的主要內(nèi)容包括：2.2.1資產(chǎn)類資產(chǎn)類主要包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付款項、存貨等；非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)等。2.2.2負債類負債類主要包括流動負債、非流動負債和其他負債。流動負債包括短期借款、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬等；非流動負債包括長期借款、長期應付款、遞延所得稅負債等。2.2.3所有者權益類所有者權益類主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。2.3利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的財務報表。利潤表分為收入、費用和利潤三個部分。利潤表的主要內(nèi)容包括：2.3.1收入收入主要包括營業(yè)收入、投資收益、公允價值變動收益等。2.3.2費用費用主要包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.3.3利潤利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所取得的利潤；利潤總額是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的全部利潤；凈利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的利潤扣除所得稅后的余額。2.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的財務報表?，F(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三個部分?，F(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容包括：2.4.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、收到的稅費返還、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費等。2.4.2投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量主要包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。2.4.3籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金、分配利潤支付的現(xiàn)金等。第三章記賬方法與賬戶體系3.1記賬方法概述記賬方法是會計工作中用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種技術手段。其主要目的是為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供信息支持。根據(jù)記錄方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復式記賬法。單式記賬法僅對經(jīng)濟業(yè)務的一方進行記錄，無法全面反映業(yè)務的來龍去脈；而復式記賬法則對經(jīng)濟業(yè)務的雙方進行記錄，能夠清晰地反映業(yè)務的完整性。3.2借貸記賬法借貸記賬法是一種復式記賬法，起源于歐洲中世紀。該方法以會計等式為基礎，將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務分為借方和貸方，分別記錄在會計賬簿的左邊和右邊。借方表示資產(chǎn)的增加、負債的減少和所有者權益的減少；貸方表示資產(chǎn)的減少、負債的增加和所有者權益的增加。借貸記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供詳盡的信息。3.3賬戶體系構建賬戶體系是會計信息系統(tǒng)的核心部分，用于分類、匯總和反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。一個完整的賬戶體系應包括以下內(nèi)容：（1）資產(chǎn)類賬戶：反映企業(yè)擁有或控制的資源，包括貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。（2）負債類賬戶：反映企業(yè)所承擔的債務，包括應付賬款、短期借款、長期借款等。（3）所有者權益類賬戶：反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積等。（4）損益類賬戶：反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤等。（5）成本類賬戶：反映企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種成本，如直接材料、直接人工、制造費用等。3.4賬戶調(diào)整與結賬賬戶調(diào)整與結賬是會計期末對賬簿記錄進行整理、核對和總結的過程。其主要目的是保證賬簿記錄的準確性和完整性，為編制財務報表提供依據(jù)。賬戶調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：（1）計提折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命、殘值和折舊方法，計提本期折舊。（2）確認收入和費用：將屬于本期的收入和費用予以確認，計入相應賬戶。（3）結轉(zhuǎn)損益：將損益類賬戶的金額結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，計算本期利潤。結賬工作主要包括以下內(nèi)容：（1）核對賬簿：檢查賬簿記錄是否完整、準確，賬證是否相符。（2）編制會計報表：根據(jù)賬簿記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表等會計報表。（3）歸檔賬簿：將本期會計賬簿歸檔保存，為下一會計期間的工作提供依據(jù)。第四章存貨的核算4.1存貨概述存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其核算和管理對于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行具有重要意義。4.2存貨的初始計量存貨的初始計量是指企業(yè)在取得存貨時，按照實際成本對其進行的計量。存貨的實際成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，采用適當?shù)挠嬃糠椒▽Υ尕涍M行初始計量。4.2.1購買價格的確定購買價格是指企業(yè)在購買存貨時，實際支付的或應付的購買價款。購買價格應當根據(jù)購買合同、發(fā)票等有效憑證確定。對于購買過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等，應當在確定購買價格時予以扣除。4.2.2運輸費、裝卸費、保險費等費用的處理企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當按照實際發(fā)生額計入存貨成本。如果這些費用與存貨的采購直接相關，且能夠可靠地計量，企業(yè)可以將其計入存貨成本。4.2.3其他可直接歸屬于存貨采購的費用企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的其他可直接歸屬于存貨采購的費用，如檢驗費、包裝費等，也應當計入存貨成本。4.3存貨的期末計量存貨的期末計量是指企業(yè)在會計期末對存貨進行的計量。企業(yè)應當根據(jù)存貨的性質(zhì)、用途、市場狀況等因素，采用適當?shù)挠嬃糠椒▽Υ尕涍M行期末計量。4.3.1存貨的可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。企業(yè)應當對存貨的可變現(xiàn)凈值進行定期評估，以確定存貨是否發(fā)生減值。4.3.2存貨的期末計量方法企業(yè)在期末計量存貨時，可以采用以下方法：（1）成本與可變現(xiàn)凈值孰低法：將存貨的成本與可變現(xiàn)凈值進行比較，取兩者中的較低者作為存貨的期末價值。（2）成本法：按照存貨的實際成本進行期末計量。4.4存貨減值存貨減值是指由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，導致存貨價值下降的情況。企業(yè)應當定期對存貨進行減值測試，以確定是否需要計提存貨跌價準備。4.4.1存貨減值的跡象企業(yè)應當關注以下存貨減值的跡象：（1）存貨的市場價格持續(xù)下跌，且跌幅較大。（2）企業(yè)使用存貨的經(jīng)營活動受到限制，導致存貨銷售不暢。（3）存貨的物理狀態(tài)發(fā)生變化，如損壞、過期等。（4）其他表明存貨價值下降的情況。4.4.2存貨減值的計量當存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本時，企業(yè)應當計提存貨跌價準備。存貨跌價準備的金額應當為存貨成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額。企業(yè)應當在財務報表中披露存貨跌價準備的具體金額和原因。第五章固定資產(chǎn)的核算5.1固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備等。固定資產(chǎn)的核算，旨在正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動情況，合理計算固定資產(chǎn)的折舊和減值，為財務報表提供真實、準確的信息。5.2固定資產(chǎn)的取得與折舊5.2.1固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的取得主要有購入、自行建造、投資者投入、融資租賃等方式。企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時，應按照實際支付的購買價款、相關稅費、運輸費、安裝費等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。5.2.2固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，因損耗而逐漸減少的價值。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，計算固定資產(chǎn)的折舊。折舊方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法等。企業(yè)在計提折舊時，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。5.3固定資產(chǎn)的減值與處置5.3.1固定資產(chǎn)的減值固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)賬面價值高于其可回收金額的部分。企業(yè)應在每個會計期末，對固定資產(chǎn)進行減值測試。如發(fā)覺固定資產(chǎn)存在減值跡象，應計提減值準備。計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目。5.3.2固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、捐贈等。企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時，應將固定資產(chǎn)的賬面價值與處置收入之間的差額，計入當期損益。處置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。5.4固定資產(chǎn)的披露企業(yè)在編制財務報表時，應按照相關會計準則的要求，對固定資產(chǎn)進行披露。主要包括以下內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)的期初余額、本期增加、本期減少和期末余額；（2）固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限；（3）固定資產(chǎn)的減值準備金額；（4）固定資產(chǎn)的累計折舊金額；（5）固定資產(chǎn)的賬面價值。通過對固定資產(chǎn)的披露，有助于報表使用者了解企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模、結構、使用狀況和變動情況，為評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果提供依據(jù)。第六章負債的核算6.1負債概述負債是指企業(yè)在過去的交易或事項中所形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債按其性質(zhì)和償還期限可分為流動負債和非流動負債。流動負債主要包括應付賬款、應付工資、應交稅費等，而非流動負債主要包括長期借款、長期應付款、預計負債等。6.2應付賬款的核算6.2.1應付賬款的概念應付賬款是企業(yè)因購買商品、接受勞務等業(yè)務而發(fā)生的債務，是企業(yè)流動負債的重要組成部分。6.2.2應付賬款的確認與計量應付賬款的確認應當以企業(yè)購買商品、接受勞務等業(yè)務的實際發(fā)生為依據(jù)。應付賬款的計量通常采用歷史成本原則，即按照購買商品、接受勞務時的實際價格計量。6.2.3應付賬款的賬務處理企業(yè)在確認應付賬款時，應借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。在支付應付賬款時，應借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。6.3長期負債的核算6.3.1長期負債的概念長期負債是指企業(yè)預計在一年以上或超過一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，主要包括長期借款、長期應付款等。6.3.2長期負債的確認與計量長期負債的確認應當以企業(yè)實際發(fā)生的債務為依據(jù)。長期負債的計量通常采用現(xiàn)值原則，即按照未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計量。6.3.3長期負債的賬務處理企業(yè)在確認長期負債時，應借記“長期借款”、“長期應付款”等科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。在償還長期負債時，應借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“長期借款”、“長期應付款”等科目。6.4預計負債的核算6.4.1預計負債的概念預計負債是指企業(yè)因過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務，但具體金額尚未確定的負債。6.4.2預計負債的確認與計量預計負債的確認應當滿足以下條件：①企業(yè)因過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務；②履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；③該義務的金額能夠可靠地計量。預計負債的計量通常采用公允價值原則，即按照履行義務所需支付的價格計量。6.4.3預計負債的賬務處理企業(yè)在確認預計負債時，應借記“預計負債”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。在履行預計負債義務時，應借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“預計負債”科目。第七章所有者權益的核算7.1所有者權益概述所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。所有者權益包括投資者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益的核算對于反映企業(yè)的財務狀況、分析企業(yè)的盈利能力及可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。7.2資本投入的核算7.2.1資本投入的含義資本投入是指企業(yè)投資者對企業(yè)進行的實際投資，包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資本投入的核算旨在反映企業(yè)投資者對企業(yè)資產(chǎn)的投入情況，以及企業(yè)在經(jīng)營過程中對投資者資本的運用。7.2.2資本投入的會計處理企業(yè)在收到投資者投入的資本時，應按照以下步驟進行會計處理：（1）借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“實收資本”或“資本公積”科目。（2）對于投資者投入的貨幣資金，應按照實際收到的金額進行核算；對于實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值進行核算。7.3盈余分配的核算7.3.1盈余分配的含義盈余分配是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，對實現(xiàn)的凈利潤進行分配的過程。盈余分配的核算旨在反映企業(yè)對利潤的分配情況，以及分配后剩余利潤的結余。7.3.2盈余分配的會計處理企業(yè)在進行盈余分配時，應按照以下步驟進行會計處理：（1）提取法定盈余公積金：借記“利潤分配——提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目。（2）提取任意盈余公積金：借記“利潤分配——提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。（3）分配現(xiàn)金股利：借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目。（4）結轉(zhuǎn)未分配利潤：借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”和“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”等科目。7.4其他所有者權益的核算7.4.1資本公積的核算資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分。資本公積的核算主要包括以下內(nèi)容：（1）資本溢價：借記“銀行存款”等科目，貸記“實收資本”和“資本公積——資本溢價”科目。（2）其他資本公積：借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。7.4.2留存收益的核算留存收益是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分，包括盈余公積和未分配利潤。留存收益的核算主要包括以下內(nèi)容：（1）盈余公積：借記“利潤分配——提取法定盈余公積”和“利潤分配——提取任意盈余公積”等科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”和“盈余公積——任意盈余公積”等科目。（2）未分配利潤：借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”和“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”等科目。第八章收入、費用與利潤的核算8.1收入的核算收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)和特點，按照收入確認的原則，對收入進行核算。具體來說，收入的核算應當遵循以下步驟：（1）確認收入的原則。企業(yè)應當在收入實現(xiàn)時確認收入，收入實現(xiàn)的具體條件包括：商品或勞務已經(jīng)交付，收入已經(jīng)收到或可以收取，收入金額已經(jīng)確定，收入相關的成本已經(jīng)發(fā)生或可以可靠地計量。（2）計量收入金額。企業(yè)應根據(jù)收入確認的原則，對收入金額進行計量。計量收入金額的方法包括：銷售商品收入按照售價計量，提供勞務收入按照合同或協(xié)議約定的金額計量，讓渡資產(chǎn)使用權收入按照資產(chǎn)使用費計量。（3）核算收入。企業(yè)應當設置收入類科目，對收入進行核算。收入類科目包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等。企業(yè)應根據(jù)收入性質(zhì)和特點，選擇合適的收入類科目進行核算。8.2費用的核算費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用等。企業(yè)應當根據(jù)費用的性質(zhì)和特點，按照費用確認的原則，對費用進行核算。具體來說，費用的核算應當遵循以下步驟：（1）確認費用的原則。企業(yè)應當在費用發(fā)生時確認費用，費用發(fā)生的具體條件包括：商品或勞務已經(jīng)消耗，費用已經(jīng)支付或可以支付，費用金額已經(jīng)確定，費用相關的收入已經(jīng)確認。（2）計量費用金額。企業(yè)應根據(jù)費用確認的原則，對費用金額進行計量。計量費用金額的方法包括：營業(yè)成本按照成本計算，稅金及附加按照稅法規(guī)定計算，期間費用按照實際發(fā)生金額計算。（3）核算費用。企業(yè)應當設置費用類科目，對費用進行核算。費用類科目包括：主營業(yè)務成本、稅金及附加、期間費用等。企業(yè)應根據(jù)費用性質(zhì)和特點，選擇合適的費用類科目進行核算。8.3利潤的核算利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。企業(yè)應當根據(jù)利潤的性質(zhì)和特點，對利潤進行核算。具體來說，利潤的核算應當遵循以下步驟：（1）計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻睦麧櫋Ｓ嬎愎綖椋籂I業(yè)利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本稅金及附加期間費用。（2）計算利潤總額。利潤總額是指企業(yè)在一定會計期間的全部利潤。計算公式為：利潤總額=營業(yè)利潤投資收益非經(jīng)營性收益。（3）計算凈利潤。凈利潤是指企業(yè)在一定會計期間扣除所得稅后的利潤。計算公式為：凈利潤=利潤總額所得稅費用。8.4利潤分配的核算利潤分配是指企業(yè)按照國家有關規(guī)定和公司章程，對凈利潤進行分配的過程。利潤分配包括提取盈余公積、分配利潤等。企業(yè)應當根據(jù)利潤分配的規(guī)定，對利潤分配進行核算。具體來說，利潤分配的核算應當遵循以下步驟：（1）提取盈余公積。企業(yè)應當根據(jù)凈利潤的一定比例提取盈余公積，提取比例由公司章程規(guī)定。（2）分配利潤。企業(yè)應當將提取盈余公積后的凈利潤，按照公司章程規(guī)定的分配方案，分配給投資者。利潤分配的具體形式包括現(xiàn)金股利、股票股利等。第九章現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的核算9.1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物概述現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的核算，對于保證企業(yè)資金安全、提高資金使用效率具有重要意義?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的管理要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，保證現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的合規(guī)使用。9.2現(xiàn)金的核算9.2.1現(xiàn)金收入核算現(xiàn)金收入主要包括銷售商品、提供勞務等業(yè)務取得的現(xiàn)金。企業(yè)應按照現(xiàn)金收入的性質(zhì)和來源，分別設置現(xiàn)金收入賬戶進行核算?，F(xiàn)金收入核算的主要內(nèi)容包括：（1）銷售商品收入現(xiàn)金；（2）提供勞務收入現(xiàn)金；（3）收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。9.2.2現(xiàn)金支出核算現(xiàn)金支出主要包括購買商品、支付工資、支付稅費等業(yè)務發(fā)生的現(xiàn)金支出。企業(yè)應按照現(xiàn)金支出的性質(zhì)和用途，分別設置現(xiàn)金支出賬戶進行核算?，F(xiàn)金支出核算的主要內(nèi)容包括：（1）購買商品支出現(xiàn)金；（2）支付工資支出現(xiàn)金；（3）支付稅費支出現(xiàn)金；（4）其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支出。9.2.3現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是企業(yè)對現(xiàn)金收入、支出進行詳細記錄的賬簿。企業(yè)應按照現(xiàn)金收入、支出的時間順序，逐筆登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的主要內(nèi)容包括：（1）日期；（2）憑證編號；（3）收入或支出金額；（4）摘要。9.3銀行存款的核算9.3.1銀行存款收入核算銀行存款收入主要包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等業(yè)務取得的銀行存款。企業(yè)應按照銀行存款收入的性質(zhì)和來源，分別設置銀行存款收入賬戶進行核算。銀行存款收入核算的主要內(nèi)容包括：（1）銷售商品收入銀行存款；（2）提供勞務收入銀行存款；（3）收到其他與經(jīng)營活動有關的銀行存款。9.3.2銀行存款支出核算銀行存款支出主要包括企業(yè)購買商品、支付工資、支付稅費等業(yè)務發(fā)生的銀行存款支出。企業(yè)應按照銀行存款支出的性質(zhì)和用途，分別設置銀行存款支出賬戶進行核算。銀行存款支出核算的主要內(nèi)容包括：（1）購買商品支出銀行存款；（2）支付工資支出銀行存款；（3）支付稅費支出銀行存款；（4）其他與經(jīng)營活動有關的銀行存款支出。9.3.3銀行存款日記賬銀行存款日記賬是企業(yè)對銀行存款收入、支出進行詳細記錄的