增值稅納稅人培訓(xùn)課件

增值稅納稅人培訓(xùn)課件演講人：日期：目錄增值稅基本概念與原理納稅人身份認(rèn)定與申報(bào)流程發(fā)票管理與使用規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策解讀銷項(xiàng)稅額計(jì)算與申報(bào)技巧稅收優(yōu)惠政策與風(fēng)險(xiǎn)防范稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與爭(zhēng)議解決途徑CATALOGUE01增值稅基本概念與原理CHAPTER增值稅定義以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)不重復(fù)征稅、價(jià)外稅、稅負(fù)公平、稅收中性、征收普遍等。增值稅定義及特點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征收范圍一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。征收對(duì)象征收范圍與對(duì)象稅率增值稅稅率根據(jù)應(yīng)稅行為的不同分為不同檔次，如13%、9%、6%等。征收率對(duì)于特定行業(yè)或特定產(chǎn)品，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率一般為3%。稅率與征收率規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間02納稅人身份認(rèn)定與申報(bào)流程CHAPTER一般納稅人資格條件年應(yīng)征增值稅銷售額超過國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。申請(qǐng)流程提交一般納稅人資格申請(qǐng)表及相關(guān)資料→稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→審核通過后取得一般納稅人資格證書。一般納稅人資格條件及申請(qǐng)流程根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下。年銷售額標(biāo)準(zhǔn)不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)在稅務(wù)登記時(shí)選擇小規(guī)模納稅人身份，并按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。稅務(wù)登記小規(guī)模納稅人身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)010203納稅申報(bào)期限與方式選擇申報(bào)期限按月或按季申報(bào)，具體期限根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定執(zhí)行。電子申報(bào)和紙質(zhì)申報(bào)兩種方式，納稅人可根據(jù)自身情況選擇。申報(bào)方式增值稅納稅申報(bào)表、附表及相關(guān)資料。申報(bào)內(nèi)容根據(jù)逾期申報(bào)的時(shí)間和次數(shù)，分別采取不同的處罰措施。處罰標(biāo)準(zhǔn)給予警告，并責(zé)令限期改正。首次逾期罰款、滯納金等，并可能影響納稅信用等級(jí)評(píng)定。多次逾期逾期申報(bào)處罰措施03發(fā)票管理與使用規(guī)定CHAPTER發(fā)票種類及適用范圍介紹增值稅專用發(fā)票適用于一般納稅人之間的商品銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。增值稅普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的商品銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車銷售單位向購(gòu)買方開具的發(fā)票。增值稅電子發(fā)票適用于通過互聯(lián)網(wǎng)等電子方式開具的發(fā)票。納稅人需持稅務(wù)登記證、購(gòu)票員身份證明等證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票開具納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀或擅自銷毀。發(fā)票保管發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具和保管要求虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，不得虛開發(fā)票，否則將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和法律責(zé)任。防范方法建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)發(fā)票管理，定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示及防范方法電子發(fā)票具有便捷、高效、環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，可減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)管理效率。電子發(fā)票優(yōu)點(diǎn)目前電子發(fā)票已在多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，納稅人可通過電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行電子發(fā)票的開具、查詢和下載。推廣應(yīng)用情況電子發(fā)票推廣應(yīng)用情況04進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策解讀CHAPTER抵扣憑證種類及獲取途徑由銷售方開具，包含發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。增值稅專用發(fā)票進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。包括鐵路、公路、水路、航空等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者開具的發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票01020403運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣條件進(jìn)項(xiàng)稅額必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，且取得合法抵扣憑證。抵扣時(shí)間一般納稅人在取得抵扣憑證后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申報(bào)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件和時(shí)間限制購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)未用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)用于免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失或被盜、丟失等情形。不允許抵扣情形剖析抵扣憑證遺失處理辦法及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告抵扣憑證遺失情況。提交相關(guān)資料納稅人需提交相關(guān)證明材料，如遺失聲明、購(gòu)銷合同等。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，并視情況給予處理。后續(xù)處理如稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人可憑相關(guān)證明材料進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。05銷項(xiàng)稅額計(jì)算與申報(bào)技巧CHAPTER納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)銷售額，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。銷售額確認(rèn)原則根據(jù)納稅人銷售結(jié)算方式不同，分別采取不同的方法確認(rèn)銷售額。如采取直接收款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出并收到款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為銷售額確認(rèn)時(shí)間。銷售額確認(rèn)方法銷售額確認(rèn)原則和方法論述視同銷售行為定義指企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅法上要作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。視同銷售行為范圍包括將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配、贈(zèng)送等。視同銷售行為辨析指營(yíng)業(yè)稅納稅人以取得的全部營(yíng)業(yè)額扣除一定項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的征稅方式。差額征稅定義適用于金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇差額納稅的納稅人提供建筑服務(wù)等。差額征稅適用范圍差額征稅政策解讀準(zhǔn)確填寫銷售額根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，準(zhǔn)確填寫應(yīng)稅銷售額、免稅銷售額、出口銷售額等。核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額是否與銷項(xiàng)稅額匹配，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的真實(shí)性和合法性。填寫附加稅費(fèi)根據(jù)應(yīng)納增值稅額，計(jì)算并填寫附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。申報(bào)表邏輯關(guān)系注意申報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無(wú)誤。申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)06稅收優(yōu)惠政策與風(fēng)險(xiǎn)防范CHAPTER稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為鼓勵(lì)特定行業(yè)、地區(qū)或企業(yè)而制定的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施。定義與目的稅收優(yōu)惠政策依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策文件制定，具有法律效力。法律依據(jù)稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、稅收返還等多種形式，具體內(nèi)容和條件因政策而異。形式與內(nèi)容增值稅優(yōu)惠政策概述010203常見優(yōu)惠類型及申請(qǐng)條件免稅政策對(duì)特定行業(yè)、地區(qū)或企業(yè)免征增值稅，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。減稅政策對(duì)符合條件的企業(yè)或個(gè)人按一定比例減征增值稅，如小規(guī)模納稅人減稅政策。稅收返還對(duì)符合條件的企業(yè)或個(gè)人按一定比例返還已繳納的增值稅，如出口退稅政策。申請(qǐng)條件符合政策規(guī)定的納稅人，需按照規(guī)定提交相關(guān)證明材料，如稅務(wù)登記證、免稅證明等。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和條件，避免因誤解或不了解政策而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。納稅人應(yīng)按照政策規(guī)定提交真實(shí)、準(zhǔn)確的申請(qǐng)材料，不得虛假申報(bào)或騙取優(yōu)惠。納稅人應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，確保稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)享受。納稅人應(yīng)密切關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化和調(diào)整，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)防范策略分享深入了解政策合規(guī)申請(qǐng)優(yōu)惠健全會(huì)計(jì)核算關(guān)注政策變化案例剖析：如何合規(guī)享受優(yōu)惠案例一01某企業(yè)利用虛假合同騙取稅收優(yōu)惠，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處并補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。剖析02企業(yè)應(yīng)確保申請(qǐng)材料的真實(shí)性，不得利用虛假合同等手段騙取稅收優(yōu)惠。案例二03某企業(yè)因不了解政策規(guī)定，將不符合條件的銷售收入納入稅收優(yōu)惠范圍，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。剖析04企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和條件，確保符合條件后再享受優(yōu)惠。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和管理，提高員工的稅收意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。07稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與爭(zhēng)議解決途徑CHAPTER稅務(wù)稽查流程簡(jiǎn)介稽查程序啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序由稅務(wù)機(jī)關(guān)立案后啟動(dòng)，立案依據(jù)為舉報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)分析、隨機(jī)抽查等。02040301稽查審理審理人員對(duì)稽查報(bào)告及證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法?；閷?shí)施稽查人員依據(jù)法律、法規(guī)，對(duì)納稅人的納稅情況、發(fā)票使用情況等進(jìn)行檢查?；閳?zhí)行根據(jù)審理結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具處理、處罰決定書，并監(jiān)督執(zhí)行。建立健全財(cái)務(wù)制度企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。應(yīng)對(duì)稽查準(zhǔn)備工作建議01整理相關(guān)憑證資料在接受稽查前，企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)憑證資料進(jìn)行整理，以便稽查人員查閱。02了解稅收法規(guī)企業(yè)應(yīng)了解相關(guān)稅收法規(guī)，對(duì)自身的納稅義務(wù)和權(quán)益有清晰的認(rèn)識(shí)。03積極配合稽查工作在接受稽查時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極配合稽查人員的工作，如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。04爭(zhēng)議解決途徑選擇指導(dǎo)稅務(wù)行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。稅務(wù)行政訴訟對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為提起訴訟，通過司法途徑解決爭(zhēng)議。稅務(wù)行政賠償因稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行為造成損害的，可以依法申請(qǐng)行政賠償。稅務(wù)爭(zhēng)議調(diào)解在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部或外部機(jī)構(gòu)的調(diào)解下，雙方協(xié)商解決爭(zhēng)議。案例分析：成功