任務(wù)7.3-掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》項(xiàng)目7解讀企業(yè)所得稅法律制度項(xiàng)目7

解讀企業(yè)所得稅法律制度任務(wù)7.3掌握企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)要點(diǎn)一居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算三居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算四非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算境外所得抵免稅額的計(jì)算二任務(wù)布置詳情請(qǐng)參見(jiàn)教材應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算一查賬征收居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：實(shí)際工作中采用間接計(jì)算法確定應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅增調(diào)－減免減調(diào)－彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)所得稅的主要征收方式是：查賬征收和核定征收。對(duì)賬簿健全、核算準(zhǔn)確的企業(yè)采用查賬征收核定征收對(duì)其他企業(yè)采用境外所得抵免稅額的計(jì)算二已在境外繳稅的，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，限額為該項(xiàng)所得依法應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分,可以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得?？傻置獾钠髽I(yè)所得包括：中國(guó)境外應(yīng)納稅所得總額來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))應(yīng)納稅所得額

中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和調(diào)整額規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額X

抵免限額=抵免限額可以采用分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算公式抵免限額也可以采用不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算三對(duì)居民企業(yè)納稅人有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅：（一）核定征收的范圍020304010506申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定不設(shè)置賬簿的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申期仍不申報(bào)的;參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的附稅水平核定居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算三（二）核定應(yīng)納稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定按照其他合理方法核定按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用額定率核定。居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算三（三）核定應(yīng)稅所得率對(duì)具有下列情形之一的納稅人，核定其應(yīng)稅所得率:只能正確核算(查實(shí))收入總額或成本費(fèi)用總額其中的一項(xiàng)；不屬于以上情形的納稅人,核定其應(yīng)納所得稅額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納所得稅額X適用稅率

=（應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率）X適用稅率或通過(guò)合理方法，能計(jì)算推定收入總額或成本費(fèi)用總額的。應(yīng)稅所得率方式核定，應(yīng)納稅額計(jì)算公式非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算四（一）應(yīng)納稅所得額的確定對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：收入全額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額其他所得：參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額x實(shí)際征收率(10%)應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算公式非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算四（二）源泉扣繳非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但其所得與設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

應(yīng)繳納的企業(yè)所