高級會計實務會計專業(yè)考試強化訓練題庫詳解

一、案例分析題(共30題)第一題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。20×1年，甲公司發(fā)生(1)1月1日，甲公司購入乙公司發(fā)行的5年期公司債券，該債券面值為1200萬元，票面年利率為6%,每年年末支付利息，到期還本。甲公司支付價款1100萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(2)7月1日，甲公司購入丙公司發(fā)行的3年期可轉換公司債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為3%,每年年末支付利息。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為10股丙公司普通股股票。甲公司支付價款1050萬元，另支付交易費用5萬元。(3)10月1日，甲公司購入丁公司發(fā)行的2年期債券，該債券面值為800萬元，票面年利率為4%,到期一次還本付息。甲公司支付價款820萬元，另支付交易費用8萬元。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。(1)根據(jù)上述資料，分別計算甲公司購入各債券的初始入賬金額。(2)分別編制甲公司購入各債券的會計分錄。①購入乙公司債券的初始入賬金額=1100+10=1110(萬元)。②購入丙公司可轉換公司債券的初始入賬金額=1050+5=1055(萬元)。③購入丁公司債券的初始入賬金額=820+8=828(萬元)。貸：銀行存款1110——利息調整55貸：銀行存款1055貸：銀行存款828且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)通過“其他債權投資”科目核算，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。第二題：案例分析題某大型制造企業(yè)為了應對日益激烈的市場競爭，計劃實施一系列新的成本控制策略。請你結合高級會計實務知識，分析該企業(yè)在實施成本控制策略時，應關注的幾個方面并制定相應的策略方案。假設該企業(yè)涉及采購成本控制、生產(chǎn)成本控制和財務成本控制等關鍵點。針對這些關鍵點，如何建立一套完善的成本控制體系并進行強化訓練?并提供相應的案例分析。答案：一、案例分析背景簡介隨著市場競爭的加劇，企業(yè)對成本控制的要求越來越高。制造企業(yè)作為典型的成本密集型行業(yè)，實施有效的成本控制策略對于提升競爭力至關重要。本案例分析將圍繞采購成本控制、生產(chǎn)成本控制和財務成本控制三個關鍵點展開。二、實施成本控制策略關注的幾個方面1.采購成本控制：關注供應商管理、采購過程透明化及采購成本分析。2.生產(chǎn)成本控制：關注生產(chǎn)效率提升、直接材料與間接成本控制以及生產(chǎn)過程的優(yōu)3.財務成本控制：關注資金運作效率、成本控制與財務報告的準確性。三、建立成本控制體系的策略方案1.采購成本控制策略方案●優(yōu)化供應商選擇：建立長期合作關系，確保原材料質量及價格優(yōu)勢；●透明化采購過程：采用電子化采購系統(tǒng)，減少人為干預，降低采購風險；●嚴格采購成本分析：定期審查采購數(shù)據(jù)，進行成本效益分析。2.生產(chǎn)成本控制策略方案●提升生產(chǎn)效率：通過技術升級和設備改造提高生產(chǎn)效率；●控制直接材料成本：實行材料消耗定額管理，減少浪費；●優(yōu)化生產(chǎn)過程：減少生產(chǎn)過程中的無效勞動和等待時間，降低生產(chǎn)成本。3.財務成本控制策略方案●提高資金運作效率：優(yōu)化現(xiàn)金流管理，降低資金成本；●強化成本控制意識：全員參與成本控制，確保各項成本得到有效控制；●準確財務報告制度：建立完善的財務報告體系，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。第三題1.使用高級會計實務的相關知識，分析公司銷售毛利率下降和應收賬款周轉天2.提出改進建議，并說明理由。3.如果你是財務經(jīng)理，你會如何調整公司的財務策略以應對這些問題?1.可能原因分析：●銷售模式變化：公司可能增加了信用銷售，導致應收賬款增加，同時產(chǎn)品定價●成本上升：原材料價格上漲、人工成本增加或其他運營成本的上升可能導致成●應收賬款管理不善：公司可能存在應收賬款回收周期延長的問題，導致應收賬2.改進建議及理由：●優(yōu)化銷售策略：公司應重新評估其銷售策略，確保價格策略與成本和市場狀況相匹配。同時，可以考慮采用更嚴格的信用政策，以減少壞賬風險?！癯杀究刂疲杭訌姵杀竟芾?，通過采購策略優(yōu)化、生產(chǎn)效率提升等措施降低成本，●加強應收賬款管理：加強對應收賬款的管理，定期進行賬款回收情況的審計，縮短應收賬款的回收周期。●市場調研：進行市場調研，了解競爭對手的價格策略和市場動態(tài)，以便及時調整自身的定價策略。3.財務策略調整：●建立嚴格的信用評估體系：對客戶的信用狀況進行全面評估，確保信用銷售的●優(yōu)化庫存管理：通過精確的庫存預測和管理，減少庫存積壓，降低持有成本?！穸嘣谫Y渠道：除了傳統(tǒng)的銀行貸款，還可以考慮發(fā)行債券、股權融資等多種方式，優(yōu)化資本結構，降低財務風險。●定期進行財務分析：定期對財務報表進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的措施進行調整。本題要求使用高級會計實務的知識來分析公司銷售毛利率下降和應收賬款周轉天數(shù)增加的原因，并提出改進建議。通過分析，可以得出銷售模式變化、成本上升、市場競爭加劇和應收賬款管理不善是主要原因。針對這些問題，提出了優(yōu)化銷售策略、加強成本控制、加強應收賬款管理和進行市場調研等改進建議。最后，建議作為財務經(jīng)理，應從建立嚴格的信用評估體系、優(yōu)化庫存管理、多元化融資渠道和定期進行財務分析等方面調整公司的財務策略，以應對這些問題。第四題案例分析題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，公司投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，已計提減值準備40萬元。20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為360萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為340萬元。該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為多少?要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1.編制會計分錄，計算20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值。20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=360萬元-(360萬元-340萬元)×40%20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值=348(萬元)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量采用成本模式，即按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關規(guī)定進行后續(xù)計量。在本題中，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為360萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為340萬元。由于成本模式下投資性房地產(chǎn)的賬面價值應等于其賬面余額減去累計折舊(或攤銷)和減值準備，因此需要計算賬面價值。首先，計算可收回金額：可收回金額=公允價值減去處置費用后的凈額=360萬元然后，計算賬面價值：賬面價值=可收回金額-累計折舊(或攤銷)-減值準備由于題目中沒有提供累計折舊(或攤銷)的信息，我們假設在20×9年1月1日之前沒有計提過折舊(或攤銷),則：賬面價值=360萬元-40萬元=320萬元賬面價值=320萬元-40萬元+40萬元=320萬元賬面價值=公允價值減去處置費用后的凈額-減值準備賬面價值=360萬元-(360萬元-340萬元)×40%賬面價值=348(萬元)因此，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為348萬元。=min(360萬元，340萬元)=340萬元賬面價值=可收回金額-減值準備賬面價值=340萬元-40萬元=300萬元因此，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為300萬元。某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。公司財務部門在編制財務報表時發(fā)現(xiàn)，最近幾個月的毛利率顯著下降，同時應收賬款周轉天數(shù)有所增加。財務經(jīng)理懷疑可能存在會計處理或銷售模式的變化。1.假設你是公司的財務經(jīng)理，你需要如何分析毛利率下降的原因?2.請列出至少5種可能的解決方案，并針對每種方案提供具體的實施步驟。答案及解析分析毛利率下降的原因1.銷售價格下降：市場競爭加劇，公司可能不得不降低產(chǎn)品售價以保持市場份額。2.成本上升：原材料價格上漲、人工成本增加或其他運營成本的增加可能導致毛利3.產(chǎn)品組合變化：公司可能增加了低毛利率產(chǎn)品的銷售比重，或者高毛利率產(chǎn)品的銷售減少。4.銷售策略調整：公司可能進行了大量的促銷活動或折扣，影響了毛利率。5.生產(chǎn)效率下降：生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)效率問題，導致單位產(chǎn)品的成本上升?？赡艿慕鉀Q方案1.提高產(chǎn)品售價●實施步驟：●分析市場趨勢和競爭對手的定價策略?！窨紤]與供應商重新談判原材料采購價格?！裨O計新的產(chǎn)品定價策略，確保價格與成本和市場接受度相匹配。2.成本控制●實施步驟：●審查和優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少浪費。●采用新技術或自動化設備以提高生產(chǎn)效率?！裰匦略u估和優(yōu)化供應鏈管理，降低采購成本。3.調整產(chǎn)品組合●實施步驟：●分析現(xiàn)有產(chǎn)品組合的盈利情況?！駵p少低毛利率產(chǎn)品的銷售比重，增加高毛利率產(chǎn)品的銷售。●開發(fā)新產(chǎn)品或進入新市場，以提升整體毛利率。4.優(yōu)化促銷活動●實施步驟：●審查當前的促銷活動，評估其效果?！裨O計更具針對性的促銷策略，避免過度折扣。●結合廣告和公關活動，提升品牌知名度和客戶忠誠度。5.提高生產(chǎn)效率●實施步驟：●對生產(chǎn)設備進行維護和升級，確保其正常運行?！衽嘤枂T工提高操作技能和生產(chǎn)效率?！褚刖嫔a(chǎn)理念，持續(xù)改進生產(chǎn)流程。通過以上分析和解決方案的實施，公司可以有效應對毛利率下降的問題，并提升整體的財務健康狀況。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2019年度，甲公司發(fā)(1)2019年1月1日，甲公司以1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2019年12月31日，該專利技術的可收回金額為800萬(2)2019年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為500萬元，成本為300萬元。合同約定，乙公司應在2019年6月30日前支付貨款，甲公司應在2019年7月31日前交付貨物。2019年6月30日，甲(3)2019年7月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，將其持有的一項固定資產(chǎn)出售給丙公司，合同價款為200萬元，成本為150萬元。合同約定，丙公司應在2019年8月31日前支付貨款，甲公司應在2019年9月30日前交付固定資產(chǎn)。2019年8(4)2019年8月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，將其持有的一項長期股權投資出售給丁公司，合同價款為300萬元，成本為200萬元。合同約定，丁公司應在2019年9月30日前支付貨款，甲公司應在2019年10月312019年9月30日，丁公司支付了全部貨款，甲公司也交付了長期股權投資。(1)根據(jù)資料(1),計算2019年12月31日該專利技術的賬面價值，并編制(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司是否應確認收入，并說明理由。如應確認收入，(3)根據(jù)資料(3),編制甲公司出售固定資產(chǎn)的相關會計分錄。(4)根據(jù)資料(4),編制甲公司出售長期股權投資的相關會計分錄。(1)2019年該專利技術應攤銷的金額=1000÷10=100(萬元),2019年12月31日該專利技術的賬面價值=1000-100=900(萬元),可收回金額為800萬元，應計提減值準備900-800=100(萬元)。(2)甲公司不應確認收入。理由：根據(jù)合同約定，乙公司應在2019年6月30日前支付貨款，甲公司應在2019年7月31日前交付貨物，而2019年6月30日甲公司得知乙公司財務狀況惡化，預計無法按時支付貨款，滿足會計準則中關于收入確認的條件之一“企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回”不滿足，所以不應借：發(fā)出商品300貸：庫存商品300(3)出售固定資產(chǎn)的會計分錄：貸：固定資產(chǎn)150借：銀行存款200貸：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益50(4)出售長期股權投資的會計分錄：借：銀行存款300貸：長期股權投資200投資收益100對于專利技術，按照直線法攤銷，每年攤銷金額為100萬元，年末賬面價值為900萬元，與可收回金額比較后計提減值準備100萬元。對于銷售商品業(yè)務，由于乙公司財務狀況惡化，預計無法按時支付貨款，不滿足收入確認條件，應將商品成本轉入發(fā)出商品。出售固定資產(chǎn)和長期股權投資，分別按照處置價格與賬面價值的差額確認資產(chǎn)處置損益和投資收益。第七題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2019年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：1.2019年1月1日，甲公司以1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2019年12月31日，該專利技術的可收回金額為8002.2019年3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2019年6月30日向乙公司銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為500萬元。2019年6月30日，甲公司按照合同約定向乙公司交付了該批電子產(chǎn)品，乙公司驗收合格3.2019年7月1日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，預計工期為18個月，工程采用出包方式。2019年12月31日，該生產(chǎn)線尚未完工，已發(fā)生建造成本300萬元(其中包括支付給施工方的工程進度款200萬元),預計還將發(fā)生建造成本200萬元。4.2019年8月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已通過銀行轉賬支付。2019年8月31日，該設備安裝完畢并投入使用，發(fā)生安裝費用10萬5.2019年9月1日，甲公司收到丙公司退回的一批電子產(chǎn)品，該批電子產(chǎn)品系甲公司2019年7月銷售給丙公司，售價為100萬元，成本為80萬元。甲公1.計算2019年12月31日甲公司專利技術的賬面價值和應計提的減值準備金2.編制甲公司2019年6月30日銷售電子產(chǎn)品的會計分錄。3.計算2019年12月31日甲公司在建生產(chǎn)線的成本。4.編制甲公司2019年8月1日購入設備的會計分錄。5.編制甲公司2019年8月31日設備安裝完畢并投入使用的會計分錄。6.編制甲公司2019年9月1日收到丙公司退回電子產(chǎn)品的會計分錄。1.2019年12月31日專利技術的賬面價值=1000-1000/10=900(萬元),應計提的減值準備金額=900-800=100(萬元)。2.2019年6月30日銷售電子產(chǎn)品的會計分錄：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入500解析：專利技術采用直線法攤銷，每年攤銷1000/10=100萬元，2019年攤銷100萬元，所以賬面價值為1000-100=900萬元，可收回金額為800萬元，減值準備為900-800=100萬元。銷售電子產(chǎn)品時，確認主營業(yè)務收入500萬元，同時借記固定資產(chǎn)200萬元，應交稅費-應交增值稅(進項稅額)26萬元，貸記銀行存款226萬元。設備安裝完畢并投入使用時，借記固定資產(chǎn)10萬元，貸記銀行存款10萬元。收到丙公司退回電子產(chǎn)品時，借記主營業(yè)值稅(銷項稅額)13萬元，貸記銀行存款113萬元，同時借記庫存商品80萬元，貸記主營業(yè)務成本80萬元。1.2023年1月1日，公司采用賒銷方式銷售電子產(chǎn)品，銷售額為500萬元，適用2.2023年3月31日，公司發(fā)現(xiàn)1月份銷售的電子產(chǎn)品中有10%的產(chǎn)品存在質量問3.公司在2023年4月1日預收了50萬元的定金，用于購買新的生產(chǎn)線設備。4.2023年4月30日，公司完成了新生產(chǎn)線的安裝和調試，并于當天收到了設備購問題一：請分析并計算公司2023年1月和2月的應收賬款項目應反映的金額。1.1月份應收賬款：●銷售額=500萬元2.2月份應收賬款(假設沒有其他銷售):●1月1日的應收賬款565萬元在本月全部收回●新產(chǎn)生的銷售收入=0(因為1月有退貨，但未收到款項)●新產(chǎn)生的增值稅=0●應收賬款=565萬元問題二：對于1月份的退貨，公司在財務報表上應如何處理?●根據(jù)權責發(fā)生制原則，1月份的銷售收入應在當月確認，但由于存在10%的質量問題并已確認收入，因此需要在2月份進行沖回?！?月份的銷售收入應沖回=500×10%=50萬元●增值稅沖回=50×13%=6.5萬元●貨幣資金應減少=50+6.5=56.5萬元●費用增加=50萬元(因為需要沖減銷售收入)問題三：公司收到的50萬元定金應如何在財務報表上反映?●收到的定金應計入預收賬款，屬于負債類科目?！裨谫Y產(chǎn)負債表的“預收款項”項目中列示?！裢瑫r，在資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目中增加50萬元。問題四：請分析并計算公司2023年4月的財務活動對現(xiàn)金流量表的影響。1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：●1月份銷售電子產(chǎn)品500萬元，但1月有10%退貨，實際確認收入450萬元。●2月份無銷售，因此2月無此項目?！?月無銷售，因此4月無此項目。2.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：●1月份購買原材料等支出=300萬元(產(chǎn)品成本)●4月支付設備款項50萬元。3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：●4月收到定金50萬元?！窨傆?50萬元4.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：●1月份無退貨款項支付?！?月份無此項目?！?月支付運費、員工工資等支出=30萬元●總計=30萬元問題五：請分析并計算公司2023年4月的資產(chǎn)負債表的變動情況。1.貨幣資金：●初始余額：50萬元(定金)●期末余額：50萬元(定金未使用)2.應收賬款：●初始余額：565萬元(1月銷售)●1月退貨50萬元，沖減收入50萬元，減少應收賬款50萬元●期末余額：515萬元(565-50)3.預收款項：●初始余額：50萬元(定金)●期末余額：50萬元(定金未使用)4.主營業(yè)務收入：●1月確認收入450萬元●期末余額：450萬元(無新增收入)5.主營業(yè)務成本：●1月結轉成本300萬元●期末余額：300萬元(無新增成本)6.應交稅費：●增值稅銷項稅額=450×13%=58.5萬元●增值稅進項稅額=65萬元(1月銷售)-50萬元(退貨)=15萬元●應交稅費=58.5-15=43.5萬元1.營業(yè)收入：●1月銷售收入450萬元●2月無銷售，因此2月無此項目●4月無銷售，因此4月無此項目●總計=450萬元2.營業(yè)成本：●1月結轉成本300萬元●總計=300萬元●增值稅銷項稅額=450×13%=58.5萬元●增值稅進項稅額=15萬元●其他稅費=0(假設無其他稅費)●總計=58.5-15=43.5萬元4.期間費用：●銷售費用=0(假設無銷售費用)●管理費用=0(假設無管理費用)●財務費用=0(假設無財務費用)5.營業(yè)利潤：●營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加=450-300-43.5=7.5萬元6.凈利潤：●營業(yè)利潤+所得稅費用=7.5萬元(假設無所得稅費用)●凈利潤=7.5萬元●銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=450萬元●購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=300萬元●收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=50萬元●支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=30萬元●經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=450-300+50-30=70萬元●收回投資收到的現(xiàn)金=0●取得投資收益收到的現(xiàn)金=0●投資支付的現(xiàn)金=0●購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=50萬元●投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=-50萬元●吸收投資收到的現(xiàn)金=0●取得借款收到的現(xiàn)金=0●收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=0●償還債務支付的現(xiàn)金=0●分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=0●籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=0萬元●經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=70萬元●投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=-50萬元●籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=0萬元●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=70-50=20萬元情況。答案及解析：●初始余額：50萬元(定金)2.期末貨幣資金：●期末余額：50萬元(定金未使用)3.貨幣資金變動額：●貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額=50-50=0萬元因此，公司2023年4月的資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的變動情況為無變動。對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，公司簽訂了一項協(xié)議，從外部購入一臺專門用于出租的固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)初始成本為120萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。公司認為，其投資性房地產(chǎn)滿足稅法上的20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為110萬元。該投資性房地產(chǎn)在20×9年度的租金收入為10萬元，已存入銀行。1.編制20×9年12月31日的相關會計分錄。借：銀行存款10貸：其他業(yè)務收入10貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊110資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關規(guī)定進行后續(xù)計量，按期(月)計提折舊或攤銷，存在減值跡象的，還應該對該項資產(chǎn)計提減值準備。20×9年度應計提的折舊額=(120-10)/5=22(萬元)。年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=120-22=98(萬元),低于其可收回金額110萬元，但題目中給出的是稅法上的處理，即采用成本模式進行后續(xù)計量，因此賬面價值為110萬元。2.計算20×9年度應繳納的房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅=10×12%=1.2(萬元)解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)的原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)，計算繳納的房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率。本題中，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，因此房產(chǎn)稅的計算應基于固定資產(chǎn)的原值和折舊額。由于題目中未給出固定資產(chǎn)的原始價值，我們假設按照直線法計提的折舊額即為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，故應繳納房產(chǎn)稅=10×12%=1.2(萬元)。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年，甲公司發(fā)生(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限(2)2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司在2020年6月30日向乙公司銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為500萬元。2020年6月30日，甲公司按照合同約定向乙公司交付了該批電子產(chǎn)品，但乙公司尚未支付貨款。甲公司預計該貨款能夠收回的可能性為90%。(3)2020年7月1日，甲公司與丙公司簽訂了一份租賃合同，約定甲公司將其閑置的一臺設備出租給丙公司，租賃期為2年，租金總額為120萬元。甲公司預計該設備在租賃期內(nèi)的折舊額為80萬元。(4)2020年8月1日，甲公司收到了政府給予的一筆研發(fā)補貼200萬元，用要求：(1)根據(jù)資料(1),計算2020年該專利技術的攤銷額和減值準備金額，并編制(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司在2020年6月30日是否應確認收入，并說明(3)根據(jù)資料(3),計算2020年該設備的租金收入和折舊額，并編制相關會計(4)根據(jù)資料(4),說明甲公司收到的研發(fā)補貼應如何進行會計處答案：(1)2020年該專利技術的攤銷額=1000÷10=100(萬元)。減值準備金額=1000-100-800=100(萬元)。借：管理費用100貸：累計攤銷100借：資產(chǎn)減值損失100已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，且沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制，同時收入的金額能夠可靠地計量，相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。本題中，甲公司已向乙公司交付了電子產(chǎn)品，且預計貨款能夠收回的可能性為90%,滿足收入確認條件。借：應收賬款500貸：主營業(yè)務收入500(3)2020年該設備的租金收入=120÷2×6/12=30(萬元)。借：銀行存款30貸：其他業(yè)務收入30借：其他業(yè)務成本40貸：累計折舊40(4)甲公司收到的研發(fā)補貼應作為與收益相關的政府補助處理。在2020年，應將200萬元的研發(fā)補貼計入遞延收益，在研發(fā)項目完成時，將遞延收益轉入當期損益。借：銀行存款200貸：遞延收益200期末，比較專利技術的賬面價值與可收回金額，賬面價值為900萬元(1000-100),可收回金額為800萬元，發(fā)生減值100萬元，需計提減值準備。對于銷售合同，滿足收入確認條件，應確認收入500萬元。對于設備租賃，按照租賃期分攤租金收入，同時計提折舊。對于研發(fā)補貼，由于是與收益相關的政府補助，且用于支持研發(fā)項目，應先計入遞延收益，在項目完成時轉入當期損益。甲公司為一家大型制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售機械設備。近年來，隨著市場競爭的加劇，甲公司的經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)了下滑。為了提升公司的競爭力和盈利能力，甲公司決定進行戰(zhàn)略轉型，加大研發(fā)投入，推出新產(chǎn)品。在這個過程中，甲公司需要對研發(fā)項目進行有效的管理和控制。請分析甲公司在研發(fā)項目管理中可能面臨的風險，并提出相應的風險管理措施。甲公司在研發(fā)項目管理中可能面臨的風險包括：1.技術風險：研發(fā)項目可能面臨技術難題，導致項目進度延遲、成本增加或研發(fā)失2.市場風險：新產(chǎn)品可能不符合市場需求，導致銷售不佳，影響公司的盈利能力。3.資金風險：研發(fā)項目需要大量的資金投入，如果資金不足，可能導致項目中斷或4.人才風險：研發(fā)項目需要高素質的研發(fā)人員，如果人才流失，可能影響項目的進相應的風險管理措施包括：2.市場風險管理：進行充分的市場調研，了解市場需求和競爭情況；加強產(chǎn)品市場營銷，提高產(chǎn)品的市場占有率。3.資金風險管理：制定合理的資金預算，確保研發(fā)項目有足夠的資金支持；尋求多元化的融資渠道，如銀行貸款、股權融資等。4.人才風險管理：建立良好的人才激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀的研發(fā)人員；加強研發(fā)人員的培訓和發(fā)展，提高其技術水平和創(chuàng)新能力。技術風險是研發(fā)項目中常見的風險之一，因為新技術的研發(fā)往往具有不確定性。通過加強技術研發(fā)能力和建立技術風險預警機制，可以降低技術風險對項目的影響。市場風險是由于新產(chǎn)品可能不符合市場需求而導致的，因此進行充分的市場調研和加強產(chǎn)品市場營銷是非常重要的。資金風險是研發(fā)項目中需要重點關注的問題，因為研發(fā)項目需要大量的資金投入。制定合理的資金預算和尋求多元化的融資渠道可以幫助公司解決資金問題。人才風險是由于研發(fā)人員的流失可能影響項目的進展而導致的，因此建立良好的人才激勵機制和加強研發(fā)人員的培訓和發(fā)展是非常必要的。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年，甲公司發(fā)生了以下與金融資產(chǎn)相關的業(yè)務：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬元購入乙公司發(fā)行的5年期債券，該債券面值為1250萬元，票面年利率為4.72%,每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為10%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息59萬元，(3)2020年12月311.計算2020年12月31日該債券的攤余成本。2.編制2020年12月31日與該債券相關的會計分錄。3.計算2020年12月31日該債券應計提的減值準備金額。1.2020年12月31日該債券的攤余成本=1000+100-59=1041(萬元)。2.會計分錄：借：應收利息59貸：投資收益100借：銀行存款59貸：應收利息593.2020年12月31日該債券應計提的減值準備金額=1041-900=141(萬元)。1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本=初始確認金額+實際利息收入-現(xiàn)金流入。初始確認金額為1000萬元，實際利息收入=期初攤余成本×實際年利率=1000×10%=100萬元，現(xiàn)金流入為59萬元，所以2020年12月31日的攤余成本=1000+100-59=1041萬元。利息”。3.當該債券的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其攤余成本時，應計提減值準備，減值準備金額=攤余成本-未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1041-900=141萬元。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年度，甲公司發(fā)(1)2020年1月1日，甲公司以1020萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期公司債券，該債券票面年利率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)計算，該債券的實際年利率為3.63%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息40萬元。年度每年能夠自乙公司取得利息收入40萬元。(3)2021年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2021年度利息40萬元。能夠收回，未來年度每年自乙公司取得利息收入的金額為38萬元。(4)2022年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2022年度利息38萬元。失計量損失準備的金額為30萬元。(5)2023年1月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款1015萬(1)計算甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的初始入賬金額，并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司2020年12月31日應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。(3)計算甲公司2021年12月31日應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。(4)計算甲公司2022年12月31日應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。(5)編制甲公司2023年1月10日出售乙公司債券的會計分錄。(1)初始入賬金額=1020-1000×4%×(P/A,3.63%,5)+1000×(P/F,3.63%,5)≈1020-1000×4%×4.5797+1000×=1008.51(萬元)。會計分錄：——利息調整28.51(2)2020年12月31日應確認的投資收益=1008.51×3.63%=36.61(萬元)。會計分錄：借：應收利息40貸：投資收益36.61(3)2021年12月31日應確認的投資收益=(1008.51+36.61-40)×3.63%≈36.03(萬元)。借：應收利息40貸：投資收益36.03(4)2022年12月31日應確認的投資收益=(1008.51+36.61-40+36.03-38)×3.63%≈35.42(萬元)。借：應收利息38貸：投資收益35.42(5)會計分錄：借：銀行存款1015債權投資減值準備30——利息調整12.51投資收益32.49對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始入賬金額按照購買價款的現(xiàn)值與相關交易費用之和確定。后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量，投資收益等于期初攤余成本乘以實際利率。當信用風險顯著增加時，需要計提債權投資減值準備，出售時將債權投資的賬面價值與出售價款的差額計入投資收益。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2019年度，甲公司發(fā)生的與金融資產(chǎn)相關的交易或事項如下：(1)2019年1月1日，甲公司以1000萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為900萬元的5年期公司債券，該債券票面年利率為6的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。(2)2019年3月1日，甲公司以2000萬元購入丙公司股票100萬股，占丙融資產(chǎn)。2019年12月31日，該股票的公允價值為2200萬元。(3)2019年5月1日，甲公司以3000萬元購入丁公司股票200萬股，占丁產(chǎn)。2019年12月31日，該股票的公允價值為2800萬元。(4)2019年7月1日，甲公司以4000萬元購入戊公司債券，該債券面值為3800萬元，票面年利率為8%,每年年末付息一次，到期還本，實際年利率為6.5%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，甲公司收到該債券2019年度的利息288萬元，該債券的公允價值為4100萬元。(1)根據(jù)上述資料，分別計算各金融資產(chǎn)2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并說明是否產(chǎn)生暫時性差異。如果產(chǎn)生暫時性差異，說明是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并計算相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司2019年度與金融資產(chǎn)相關的會計分錄。①乙公司債券：賬面價值=1030(萬元)計稅基礎=1000(萬元)產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1030-1000=30(萬元)遞延所得稅負債=30×25%=7.5(萬元)②丙公司股票：賬面價值=2200(萬元)計稅基礎=2000(萬元)產(chǎn)生應納稅暫時性差異=2200-2000=200(萬元)遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)③丁公司股票：賬面價值=2800(萬元)計稅基礎=3000(萬元)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=3000-2800=200(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)④戊公司債券：賬面價值=4100(萬元)計稅基礎=4000(萬元)產(chǎn)生應納稅暫時性差異=4100-4000=100(萬元)遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)借：其他債權投資——成本900——利息調整100貸：銀行存款10002019年年末：借：應收利息54(900×6%)其他債權投資——利息調整23.73貸：投資收益77.73(1000×7.77%)借：銀行存款54貸：應收利息54借：其他債權投資——公允價值變動30貸：其他綜合收益30借：其他權益工具投資——成本2000貸：銀行存款20002019年年末：借：其他權益工具投資——公允價值變動200貸：其他綜合收益200借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：銀行存款30002019年年末：借：公允價值變動損益200貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200借：債權投資——成本3800——利息調整200貸：銀行存款40002019年年末：借：應收利息288貸：投資收益260(4000×6.5%)債權投資——利息調整28借：銀行存款288貸：應收利息288對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如乙公司債券、丙公司股票),賬面價值等于公允價值，計稅基礎為初始成本，公允價值與計稅基礎的差異計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(如丁公司股票),賬面價值為公允價值，計稅確認遞延所得稅資產(chǎn)。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(如戊公司債券),賬面價值按銷售商品收入=100萬元銷售商品成本=80萬元銷售毛利=100萬元×10%=10萬元銷售商品賬面價值=銷售商品成本+銷售毛利=80萬元+10萬元=90萬元月末庫存商品成本=(銷售商品成本-銷售毛利)×(1-毛利率)=(80萬元-10萬元)×(1-10%)=72萬元×90%=64.8萬元銷售商品的成本=銷售商品收入-銷售毛利=100萬元-10萬元=90萬元月末庫存商品的賬面價值=銷售商品成本-銷售成本率×月末庫存商品數(shù)量1.銷售商品和月末庫存商品的賬面價值分別為90萬元和64.8萬元。(計算過程如上所示)2.本月銷售商品的成本為90萬元。(根據(jù)毛利率法直接計算得出)3.由于題目未給出月末庫存商品的具體數(shù)量，因此無法直接計算月末庫存商品的賬某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷售價格為100萬元，成本為80萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。該企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進1.資料一：20×9年1月1日，該企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額20萬元，計入●轉換日應進行的會計處理是什么?●轉換日之后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值是多少?●20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額是多少?應如何進行賬務處理?2.資料二：20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為90萬元，該企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積。請問：●20×9年12月31日，該企業(yè)的法定盈余公積是多少?●如果該企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，且除上述投資性房地產(chǎn)外，無其他公允價值變動和投資收益，那么20×9年12月31日該企業(yè)的所有者權益總額是多少?1.資料一的會計處理、賬面價值及公允價值變動額●會計處理：●借：投資性房地產(chǎn)——成本(100-20)80●存貨跌價準備2●貸：固定資產(chǎn)80●其他綜合收益20●賬面價值：由于該房地產(chǎn)是以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，因此其賬面價值等于轉換日的公允價值，即80萬元。●公允價值變動額及賬務處理：●20×9年12月31日，公允價值下降至90萬元，與轉換日相比下降了10萬元?！裼嬋牍蕛r值變動損益：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動(90-80)10●其他綜合收益10●貸：公允價值變動損益102.資料二的法定盈余公積及所有者權益總額●法定盈余公積：●20×9年12月31日，該企業(yè)的法定盈余公積=400萬×10%=40萬元?！袼姓邫嘁婵傤~：●20×9年12月31日，該企業(yè)的所有者權益總額=固定資產(chǎn)(80萬元)+投資208萬元。注意：以上解析是基于題目所給信息和會計準則進行的，實際考試中可能會有所不同，建議參考官方教材和輔導資料。第十七題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年，甲公司發(fā)生了以下與金融資產(chǎn)相關的業(yè)務：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬元購入A以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該債券的公允價值為1080萬元。(2)2020年3月1日，甲公司購入B公司股票100萬股，每股價格為10元，益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，該股票的公允價值為1200萬元。(3)2020年7月1日，甲公司購入C公司債券，該債券面值為1000萬元，計量的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該債券的公允價值為980萬元。(4)2020年10月1日，甲公司將持有的B公司股票全部出售，取得價款1300萬元。要求：(1)根據(jù)資料(1),計算甲公司2020年12月31日應確認的其他綜合收益金額，并編制相關會計分錄。(2)根據(jù)資料(2),計算甲公司2020年6月30日應確認的公允價值變動損益(3)根據(jù)資料(3),計算甲公司2020年12月31(4)根據(jù)資料(4),編制甲公司出售B公司股票的會計分錄。答案：(1)2020年12月31日應確認的其他綜合收益金額=1080-1000=80(萬會計分錄：貸：其他綜合收益80(2)2020年6月30日應確認的公允價值變動損益金額=1200-100×10=200會計分錄：以2020年12月31日應確認的投資收益金額=1000×3%=30(萬元)。會計分錄：借：應收利息30貸：投資收益30(4)出售B公司股票的會計分錄：借：銀行存款1300——公允價值變動200投資收益100同時，將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益：借：公允價值變動損益200貸：投資收益200對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入公允價值變動損益；以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本計量，不確認公允價值變動。出售金融資產(chǎn)時，將其賬面價值與出售價款的差額計入投資收益，同時將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益。高級會計實務案例分析題假設你是某大型企業(yè)的財務經(jīng)理，面臨著一項關于企業(yè)并購的決策。企業(yè)正在考慮收購一個處于同一行業(yè)的競爭對手。以下是關于該并購案例的相關財務數(shù)據(jù)及其他重要目標企業(yè)是一家擁有良好市場份額和穩(wěn)定現(xiàn)金流的企業(yè)，其財務報表顯示近年來盈利穩(wěn)步增長。目標企業(yè)的資產(chǎn)總額約為企業(yè)自身資產(chǎn)的3倍，而負債相對較低，因此擁有良好的資產(chǎn)流動性。此外，目標企業(yè)在最近的稅收優(yōu)惠期間內(nèi)，稅務成本較低。預計并購過程中會涉及一定的溢價和潛在的員工安置費用。企業(yè)需結合目前的經(jīng)濟形勢和市場需求進行分析。請你作為財務經(jīng)理，從高級會計實務的角度分析，在并購決策中應如何評估目標企業(yè)的價值?在并購過程中需要注意哪些關鍵的會計問題和潛在的財務風險?并請?zhí)岢鼍唧w的并購建議。評估目標企業(yè)價值時，應從以下幾個方面進行考慮：1.資產(chǎn)價值評估：對目標企業(yè)的資產(chǎn)進行詳細評估，確認其資產(chǎn)的實際價值和可盈利性，并結合目標企業(yè)的行業(yè)地位和市場份額進行綜合考量。同時考慮潛在的協(xié)同效應和市場份額增長機會。2.收益法或現(xiàn)金流折現(xiàn)法：根據(jù)目標企業(yè)的預測盈利能力和未來的自由現(xiàn)金流進行估值，比較目標企業(yè)的預測盈利和預期的回報率來決定其合理的價值。這可以幫助估算溢價的程度?？紤]目標企業(yè)的稅務成本的優(yōu)勢以及潛在的稅收優(yōu)惠期限。由于處于稅收優(yōu)惠期間，這會增加目標企業(yè)的價值評估的復雜性，應謹慎分析稅收優(yōu)惠對并購決策的影響。同時考慮潛在的財務風險和不確定性因素，如未來稅收政策的變動等。此外還需考慮潛在的并購協(xié)同效應以及潛在的協(xié)同效應可能帶來的額外收益或成本。在并購過程中應注意的關鍵會計問題和潛在的財務風險包括以下幾點：溢價的確定以及如何在并購交易中平衡資產(chǎn)、負債與商譽；可能的資產(chǎn)重置和員工安置成本的處理與財務計劃；由于企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)的不同而帶來的會計準則的差異對并購會計處理的影響；潛在的或有負債和未來風險的分析及處理方式；如何妥善處理與目標企業(yè)的融資方案以降低財務杠桿水平并提高資本通過細致的談判爭取獲得最有利的交易條款以保護自某公司擁有一項固定資產(chǎn)，原值為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。公司采用直線法計提折舊。此外，公司還有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本1.固定資產(chǎn)相關會計處理●該固定資產(chǎn)年折舊額=(原值-預計凈殘值)/預計使用年限●該固定資產(chǎn)年折舊額=(100萬元-10萬元)/10年●該固定資產(chǎn)年折舊額=9(萬元)2.投資性房地產(chǎn)相關會計處理●投資性房地產(chǎn)的賬面價值=原值-累計折舊●投資性房地產(chǎn)的賬面價值=100萬元-9萬元×10年●投資性房地產(chǎn)的賬面價值=10(萬元)3.某月，公司管理層決定對投資性房地產(chǎn)進行改擴建，將其改為自用房地產(chǎn)，并于當月增加了該資產(chǎn)的價值50萬元。改擴建期間，該資產(chǎn)無需計提折舊。改擴建●改擴建后賬面價值=原值+改擴建增加的價值●改擴建后賬面價值=100萬元+50萬元●改擴建后賬面價值=150(萬元)1.固定資產(chǎn)年折舊額為9萬元。2.投資性房地產(chǎn)的賬面價值為10萬元。3.改擴建完成后，該資產(chǎn)的賬面價值為150萬元。因為改擴建期間該資產(chǎn)無需計提折舊，所以賬面價值僅增加了改擴建增加的價值，即50萬元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.銷售A產(chǎn)品給B公司，取得不含稅銷售額50萬元；2.購買原材料支付貨款35萬元；3.出租辦公樓收入10萬元。要求：計算該企業(yè)2019年6月的應納增值稅額。答案：計算步驟：銷項稅額=50萬元×13%=6.5萬元第二步：計算進項稅額●購買原材料的進項稅額：進項稅額=35萬元×13%=4.55萬元●出租辦公樓的進項稅額：進項稅額=10萬元×13%=1.3萬元第三步：計算應納增值稅額應納增值稅額=(銷項稅額+進項稅額)-進項稅額=(6.5+4.55+1.3)-4.55=7.55萬元本題涉及增值稅的計算。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅應納稅額的計算公式為：銷項稅額減去進項稅額。在本案例中，企業(yè)的銷售和購買行為產(chǎn)生了銷項稅額，而購買原材料和出租辦公樓的行為產(chǎn)生了相應的進項稅額。通過將各部分稅額相加并減去所有進項稅額，即可得到應納增值稅額。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：1.2020年1月1日，甲公司以1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該專利技術的可收回金額為800萬元。2.2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為500萬元，成本為300萬元。甲公司于2020年3月10日發(fā)出商品，并于當日收到乙公司支付的貨款。根據(jù)合同約定，乙公司有權在2020年12月3.2020年6月1日，甲公司以800萬元購入一項固定資產(chǎn)，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為600萬元。4.2020年9月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為600萬元，成本為400萬元。甲公司于2020年9月10日發(fā)出商品，并于當日收到丙公司支付的貨款。根據(jù)合同約定，丙公司有權在2021年3月5.2020年12月31日，甲公司對各項資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)除上述專利技術1.計算2020年度甲公司專利技術的攤銷金額和減值損失。2.計算2020年度甲公司固定資產(chǎn)的折舊金額和減值損失。3.編制2020年度甲公司與上述交易或事項相關的會計分錄。1.專利技術的攤銷金額=1000÷10=100(萬元)專利技術的賬面價值=1000-100=900(萬元)專利技術的減值損失=900-800=100(萬元)2.固定資產(chǎn)的折舊金額=800×2÷5×6÷12=160(萬元)固定資產(chǎn)的賬面價值=800-160=640(萬元)固定資產(chǎn)的減值損失=640-600=40(萬元)3.(1)2020年1月1日購入專利技術：貸：銀行存款1000(2)2020年12月31日計提專利技術攤銷和減值準備：借：管理費用100貸：累計攤銷100(3)2020年3月1日銷售電子產(chǎn)品：借：銀行存款500貸：庫存商品300借：主營業(yè)務收入50(500×10%)貸：主營業(yè)務成本30(300×10%)預計負債20(4)2020年6月1日購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)800貸：銀行存款800(5)2020年12月31借：管理費用160貸：累計折舊160借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備401.對于專利技術，按照直線法攤銷，每年攤銷金額為1000÷10=100萬元。2020年攤銷100萬元后，賬面價值為900萬元，而可收回金額為800萬元，所以需要計提減值準備100萬元。2.對于固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計提折舊，年折舊率為2÷5=40%。2020年上半年折舊金額為800×40%×6÷12=160萬元。2020年計提折舊后賬面價值為640萬元，可收回金額為600萬元，所以需要計提減值準備40萬3.銷售電子產(chǎn)品時，根據(jù)合同約定估計退貨率，確認預計負債。對于已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)通常應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。固定資產(chǎn)的折舊和減值準備分別計入管理費用和資產(chǎn)減值高級會計實務案例分析題案例分析：假定你是某大型企業(yè)的會計主管，需要對公司的財務報表進行深入分析和解讀，并針對具體的會計案例做出專業(yè)決策。請根據(jù)下述情況完成作答。情景描述：近年來，該公司為適應市場競爭形勢不斷改革自身業(yè)務，并購、資產(chǎn)重組等經(jīng)濟行為頻發(fā)。針對當前狀況，上級要求財務部門深入分析企業(yè)資產(chǎn)結構的變化對財務決策的影響，并提出針對性的策略建議。具體內(nèi)容包括但不限于以下幾點：1.分析企業(yè)并購對資產(chǎn)結構的影響。2.闡述資產(chǎn)重組過程中的會計處理方法及其對企業(yè)財務狀況的影響。3.針對當前市場環(huán)境，提出優(yōu)化資產(chǎn)結構的策略建議。4.討論如何通過財務決策支持企業(yè)的長期發(fā)展。要求：結合高級會計實務相關知識，對以上情景進行深入分析，并給出具體的答案一、分析企業(yè)并購對資產(chǎn)結構的影響1.企業(yè)并購會改變企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，導致資產(chǎn)結構發(fā)生變化。并購過程中涉及的資產(chǎn)購買或出售直接影響企業(yè)的資產(chǎn)總額和構成。2.并購可能帶來商譽等無形資產(chǎn)，需特別關注其會計處理和對企業(yè)未來的影響。3.并購可能導致現(xiàn)金流變化，對資金運作能力提出了更高的要求。二、闡述資產(chǎn)重組過程中的會計處理方法及其對企業(yè)財務狀況的影響1.資產(chǎn)重組中主要涉及資產(chǎn)的重新估值、折舊與攤銷方法的調整等會計處理方法。2.資產(chǎn)重組可能改善資產(chǎn)質量，提高資產(chǎn)的盈利能力和效率，增強企業(yè)的市場競爭3.但也可能導致短期內(nèi)的資產(chǎn)波動，對財務指標產(chǎn)生一定影響，需關注其長期效果。三、針對當前市場環(huán)境，提出優(yōu)化資產(chǎn)結構的策略建議1.根據(jù)市場變化和企業(yè)戰(zhàn)略需求，動態(tài)調整資產(chǎn)配置，優(yōu)化資產(chǎn)組合。2.加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率。3.通過并購、資產(chǎn)重組等方式實現(xiàn)資產(chǎn)多元化配置，降低經(jīng)營風險。4.關注宏觀經(jīng)濟政策走向和行業(yè)動態(tài)，及時調整財務策略。四、討論如何通過財務決策支持企業(yè)的長期發(fā)展1.建立科學的財務決策機制，確保決策的科學性和透明度。2.加強財務風險控制，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。3.通過財務分析為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持，助力企業(yè)把握市場機遇。4.積極參與企業(yè)經(jīng)營活動分析，通過財務視角為企業(yè)創(chuàng)造價值。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷售價格為100萬元，成本為80萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。該企業(yè)購入原材料時發(fā)生增值稅進項稅額13萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為9萬元。銷售商品時代墊運費2萬●銷售收入=商品銷售價格=100萬元●銷售成本=商品成本-存貨跌價準備=80萬元-2萬元=78萬元●增值稅銷項稅額=銷售收入×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元●增值稅進項稅額=購入原材料時進項稅額+運費進項稅額=13萬元+9萬元=22萬元●應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=13萬元-22萬元=-9萬元(為負數(shù)，●代墊運費=2萬元(這部分費用應計入銷售商品的成本中，但與銷售活動直接相●當期損益=銷售收入-銷售成本-應交增值稅+代墊運費=100萬元-78萬元-(-9萬元)+2萬元=100萬元-78萬元+9萬元+2萬元=33萬元(這是錯誤的計算過程，因為我們錯誤地將代墊運費計入了當期●當期損益=銷售收入-銷售成本-應交增值稅=100萬元-78萬元-9萬元=13萬元(這是錯誤的計算過程，因為我們沒有考慮代墊運費。正確的計●當期損益=銷售收入-銷售成本+代墊運費=24萬元(這是錯誤的計算過程，因為我們錯誤地將銷售商品時代墊的運●當期損益=銷售收入-銷售成本-增值稅進項稅額+增值稅銷項稅額+代=15萬元(這是錯誤的計算過程，因為我們沒有正確地分配代墊運費。正●當期損益=銷售收入-銷售成本-增值稅進項稅額+銷售商品時代墊運費1.計算銷售收入和銷售成本。2.計算應交增值稅。由于存在可以抵扣的進項稅額(購入原材料時的進項稅額和運費部分的進項稅額),應從銷項稅額中減去。3.考慮銷售商品時代墊運費，這部分費用雖然與銷售活動直接相關，但不應計入銷稅加上銷售商品時代墊運費，即2萬元。某公司2019年度的財務報表顯示，其流動資產(chǎn)總額為5000萬元，其中庫存現(xiàn)金為500萬元；應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備為30萬元；預付賬款余額為200萬元，壞賬準備為50萬元。該公司的流動負債總額為4000萬元，包括應付賬款1500萬元、預收款項1000萬元和短期借款1500萬元。根據(jù)上述信息，請分析該公司的短期償債能該公司的短期償債能力較強。具體分析如下：首先，公司的流動資產(chǎn)總額為5000萬元，其中庫存現(xiàn)金為500萬元，這部分資金可以立即用于支付債務，因此不會構成償債風險。其次，應收賬款余額為1000萬元，壞賬準備為30萬元，這意味著公司能夠從應收賬款中收回的金額為1000-30=970萬元。雖然存在一定比例的壞賬風險，但考慮到公司對應收賬款的管理以及客戶信用狀況，預計大部分應收賬款能夠得到回收。再次，預付賬款余額為200萬元，壞賬準備為50萬元，這部分資金同樣可以立即用于支付債務。最后，公司的流動負債總額為4000萬元，其中包括應付賬款1500萬元、預收款項1000萬元和短期借款1500萬元。盡管應付賬款和預收款項可能存在一定的不確定性，但如果這些負債都能得到及時償還，且沒有其他大額負債或長期債務，則短期內(nèi)公司有足夠的現(xiàn)金流來應對短期債務。綜合以上分析，該公司的短期償債能力較強，具備較強的流動性和償債能力。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2020年度，甲公司發(fā)生了如下交易或事項：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為800萬元。(2)2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批電子產(chǎn)品，合同價款為500萬元，成本為300萬元。根據(jù)合同約定，乙公司應在2020年6月30日前支付貨款，如逾期未支付，則需按照每日1%的利率支付違約金。2020年6月30日，乙公司因資金周轉困難未能支付貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司延期支付貨款，并給予乙公司2%的現(xiàn)金折扣。(3)2020年7月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，款項已通過銀行轉賬支付。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為80萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2020年8月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，將其擁有的一項商標權出租給丙公司使用，租賃期限為3年，每年租金為60萬元。2020年12月31日，該商標權的賬面價值為200萬元，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷。(5)2020年9月1日，甲公司收到政府撥付的一筆科研補助資金200萬元，用于研發(fā)一項新技術。該項目于2020年10月1日開始研發(fā)，至2020年12月31日已發(fā)生研發(fā)支出150萬元，其中符合資本化條件的支出為100萬元。(1)根據(jù)資料(1),計算2020年該專利技術的攤銷額和減值損失，并編制相關(2)根據(jù)資料(2),計算甲公司2020年6月30日應確認的收入和應收賬款，(3)根據(jù)資料(3),計算2020年該生產(chǎn)設備的折舊額，并編制相關會計分錄。(4)根據(jù)資料(4),計算2020年該商標權的攤銷額，并編制相關會計分錄。(5)根據(jù)資料(5),編制甲公司2020年收到科研補助資金、發(fā)生研發(fā)支出以及將研發(fā)支出資本化的會計分錄。答案：2020年該專利技術的攤銷額=1000÷10=100(萬元)。2020年12月31日該專利技術的賬面價值=1000-100=900(萬元),可收回金額為800萬元，減值損失=900-800=100(萬元)。會計分錄：借：管理費用100貸：累計攤銷100借：資產(chǎn)減值損失100甲公司2020年6月30日應確認的收入為500萬元，應收賬款=500×(1-2%)=490(萬元)。會計分錄：借：應收賬款490貸：主營業(yè)務收入490借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300會計分錄：借：制造費用80貸：累計折舊80(4)2020年該商標權的攤銷額=200÷5×5÷12=16.67(萬元)。貸：累計攤銷16.672020年收到科研補助資金：借：銀行存款200貸：遞延收益200發(fā)生研發(fā)支出：——資本化支出100貸：銀行存款等150將研發(fā)支出資本化：借：無形資產(chǎn)100解析：(1)專利技術按照直線法攤銷，每年攤銷額=成本÷預計使用年限，2020年攤銷100萬元。年末測試可收回金額小于賬面價值，需計提減值準備100萬元。(2)合同約定的現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，所以2020年6月30日確認的收入為合同價款扣除現(xiàn)金折扣后的金額，應收賬款也相應調整。(3)雙倍余額遞減法下，年折舊率=2÷預計使用年限，每年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值×年折舊率，本題中2020年折舊半年。(4)商標權出租，其攤銷計入其他業(yè)務成本，按照直線法計算攤銷額。(5)收到的科研補助資金先計入遞延收益，待研發(fā)項目符合資本化條件后轉入無形資產(chǎn)。發(fā)生的研發(fā)支出分為費用化和資本化部分分別核算。財務分析與決策案例分析近年來，隨著市場競爭的加劇，某公司面臨業(yè)務轉型的挑戰(zhàn)。該公司決定擴展其電子商務業(yè)務，為此需要籌集資金進行技術升級和市場營銷。以下是該公司的財務數(shù)據(jù)摘要及相關背景信息：1.公司總資產(chǎn)為2億元，總負債為1.2億元，凈資產(chǎn)收益率為15%。2.公司過去三年的平均凈利潤增長率為10%,預計電子商務業(yè)務的投資回報率為3.公司面臨的主要風險包括市場競爭加劇、技術更新迅速和客戶偏好變化等。請基于上述信息，回答以下問題：1.分析該公司的財務狀況并評價其籌資能力。2.論述公司在擴展電子商務業(yè)務過程中可能面臨的財務風險。3.提出針對公司電子商務業(yè)務擴展的財務策略建議。1.分析該公司的財務狀況并評價其籌資能力：●公司總資產(chǎn)為2億元，總負債為1.2億元，資產(chǎn)負債率適中，表明公司具有一定的財務杠桿效應和償債能力。凈資產(chǎn)收益率為15%,顯示出良好的盈利能力。平均凈利潤增長率為10%,表明公司持續(xù)盈利能力強勁。綜合以上信息，該公2.論列公司在擴展電子商務業(yè)務過程中可能面臨的財務風險：●由于市場競爭加劇和技術更新迅速，公司可能面臨市場份額減少和成本上升的風3.提出針對公司電子商務業(yè)務擴展的財務策略建議：●利用自身良好的財務狀況籌集資金進行技術升級和市場營銷活動。通過債務和股進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，該公司以銀行存款1000萬元購入該房地產(chǎn)，并支付相關稅費20萬元。20×9年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價值為1200萬元。該公司20×9年12月31日的賬面價值為1100萬元。(1)20×8年12月31日，該公司收到租金收入100萬元，已存入銀行。(2)20×9年12月31日，該公司支付了管理費用50萬元。1.編制20×9年12月31日的相關會計分錄。借：投資性房地產(chǎn)——成本1020萬元投資性房地產(chǎn)——公允價值變動80萬元貸：銀行存款1020萬元遞延所得稅負債10萬元借：其他業(yè)務成本50萬元貸：銀行存款50萬元20×9年1月1日購入房地產(chǎn)時：借：投資性房地產(chǎn)——成本1020萬元(1000萬元+20萬元)貸：銀行存款1020萬元同時，確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.83萬元(假設土地增值稅、20×9年12月31日，賬面價值為1100萬元，計稅基礎為1020萬元，形成應納稅暫時性差異額80萬元，確認遞延所得稅負債=80×25%=20(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動80萬元貸：遞延所得稅負債20萬元借：其他業(yè)務成本50萬元貸：銀行存款50萬元2.計算20×9年度的投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益。答案：100萬元(1200萬元-1100萬元)解析：20×9年度投資性房地產(chǎn)的公允價值上升100萬元，計入公允價值變動損益。3.計算20×9年度應交所得稅。答案：25萬元(100×25%)解析：投資性房地產(chǎn)的租金收入應計入其他業(yè)務收入，營業(yè)利潤=100(租金收入)-50(管理費用)=50(萬元),應納稅所得額=50(萬元),應交所得稅=50×25%=12.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷售價格為不含稅價格100萬元，成本為80萬元。該企業(yè)采用毛利率法進行核算，毛利率為10%。在不考1.計算銷售商品和月末庫存商品的賬面價值銷售商品收入=100萬元銷售商品成本=80萬元銷售毛利=100萬元×10%=10萬元銷售商品利潤=100萬元-80萬元=20萬元月末庫存商品成本=80萬元+(100萬元-100萬元×10%)-10萬元=71萬元銷售商品的成本=80萬元+10萬元=90萬元月末庫存商品的賬面價值=71萬元答案及解析1.銷售商品利潤=20萬元銷售商品成本=80萬元月末庫存商品成本=71萬元2.銷售商品的成本=90萬元3.月末庫存商品的賬面價值=71萬元●在本題中，銷售商品的收入為100萬元，成本為80萬元，毛利率為10%,因此銷售毛利為10萬元?！皲N售商品的成本為銷售收入減去銷售毛利，即90萬元?！裨履齑嫔唐返某杀緞t是期初庫存商品成本加上本月購進商品成本再減去本月銷售商品成本，即71萬元。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。2019年度，甲公司發(fā)(1)2019年1月1日，甲公司以1020萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期公司債券，該債券票面年利率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。債券投資的實際年利率為3.79%。2019年12月31日，該債券的公允價值為1005萬(2)2019年3月1日，甲公司從二級市場購入丙公司股票100萬股，支付價款850萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元),另支付交易費用1萬2019年3月16日，甲公司收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。2019年12月31日，丙公司股票的公允價值為900萬元。(3)2019年5月1日，甲公司購入丁公司股票200萬股，支付價款1700萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元),另支付交易費用2萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其年5月16日，甲公司收到丁公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，丁公司股票的公允價值為1800萬元。(4)2019年7月1日，甲公司從二級市場購入戊公司股票300萬股，支付價款2400萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元),另支付交易費用3萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計2019年7月16日，甲公司收到戊公司發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元。2019年12月31日，戊公司股票的公允價值為2300萬元。(1)根據(jù)上述資料，分別計算甲公司對乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年12月31日的賬面價值。(2)根據(jù)上述資料，分別計算甲公司對乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年的投資收益。(3)根據(jù)上述資料，分別說明甲公司對乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負債表列報項目及金額。①乙公司債券投資在2019年12月31日的賬面價值=1020-(1000×4%-1020×3.79%)=1005(萬元)。②丙公司股票投資在2019年12月31日的賬面價值=900萬元。③丁公司股票投資在2019年12月31日的賬面價值=1800萬元。④戊公司股票投資在2019年12月31日的賬面價值=2300萬元。(2)①乙公司債券投資在2019年的投資收益=1000×4%=40(萬元)。②丙公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬元),因為公允價值變動計入當③丁公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬元),理由同丙公司。④戊公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬元),理由同丙公司。(3)①乙公司債券投資在2019年12月31資”,金額為1005萬元。②丙公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負債表列報項目為“交易性金融資產(chǎn)”,金額為900萬元。③丁公司股票投資在2019年12月31具投資”,金額為1800萬元。④戊公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負債表列報項目為“交易性金融資產(chǎn)”,金額為2300萬元。對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如乙公司債券投資、丁公司股票投資),其賬面價值按公允價值計量，期末公允價值變動計入其他綜合收益。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(如丙公司股票投資、戊公司股票投資),其賬面價值也按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益，即公允價值變動影響當期利潤，但不影響投資收益。投資收益僅考慮債券的票面利息或股票的股利等實際現(xiàn)金流入。在資產(chǎn)負債表列報時，根據(jù)金融資產(chǎn)的分類分別列報為“其他債權投資”“交易性金融資產(chǎn)”“其他權益工具投資”等項目，金額為相應的公允價值。財務分析案例題某公司是一家大型制造業(yè)上市公司，近年來面臨著市場競爭加劇和成本壓力增大的挑戰(zhàn)。以下是該公司的財務數(shù)據(jù)摘要：(請根據(jù)題目描述補充相應的財務數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等請分析該公司的財務狀況，并針對以下方面提出具體的改進建議：1.成本控制與盈利能力分析；2.資產(chǎn)質量評估及優(yōu)化建議；3.現(xiàn)金流量狀況與流動性風險管理；4.基于市場競爭格局的戰(zhàn)略調整建議。對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，公司購入一幢建筑物，并于當日與A公司簽訂租賃協(xié)議，將該幢建筑物出租給A公司使用，租期為5年。該建筑物的成本為1000萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。20×9年，該建筑物應計提的折舊額是()。20×9年該建筑物應計提的折舊額=(1000-10)/20=49.5(萬元)續(xù)計量，且已經(jīng)與A公司簽訂了租賃協(xié)議，因此需要對該建筑物計提1.確定年折舊額：首先計算年折舊額，公式為(原值-預計凈殘值)/預計使用壽命。本題中，原值為1000萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為202.計算月折舊額：年折舊額/12個月=49.5萬元/12=4.125萬元/月。3.計算20×9年折舊額：由于該建筑物自20×9年1月1日起出租，因此20×9年應計提的折舊額為全年折舊額，即49.5萬元。某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：稅額為13萬元；萬元；值稅稅額為34萬元。納稅所得額。答案：首先計算該公司當月的銷項稅額和進項稅額，然后計算應交增值稅額，最后計算應納稅所得額。1.銷項稅額=銷售額×增值稅稅率