財務(wù)知識培訓(xùn)16

COMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財務(wù)知識培訓(xùn)PPT演講人:FINANCIALANDMANAGEMENT企業(yè)培訓(xùn)/團(tuán)隊管理/營銷技巧培訓(xùn)課件財務(wù)與會計de職能內(nèi)部控制de原則和方法CONTENTS目錄零一零二COMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財務(wù)與會計de職能PARTONECOMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財務(wù)與會計de職能會計de職能就是會計在經(jīng)營管理中具備de功能.會計是經(jīng)營活動de信息中心,是管理de中樞,是決策de高參.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能會計有三方面de職能反映職能參與決策職能會計de反映職能會計de反映職能主要是利用會計本身特有de方法,將復(fù)雜de經(jīng)濟(jì)活動通過歸集、整理、分析,從而形成一系列有效de數(shù)據(jù),為管理者提供財務(wù)信息.會計是信息加工中心,要將日常經(jīng)營活動中形成de書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單、費用報帳單等）,運用會計特有de方法,遵循會計制度和會計核算辦法,對這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集.會計對實際發(fā)生de經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算,要以憑證為依據(jù),要有完整de和連續(xù)de記錄,并按經(jīng)濟(jì)管理de要求,提供系統(tǒng)de數(shù)據(jù)資料,以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動情況,考核經(jīng)濟(jì)效果.一二三為經(jīng)營決策者提供特定時點,企業(yè)所擁有de各項資產(chǎn),以及這些資產(chǎn)de來源.為經(jīng)營者判斷,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理,是否存在不良資產(chǎn),流動資金de情況已在財務(wù)例會進(jìn)行介紹,各公司財務(wù)經(jīng)理可匯報.會計de反映職能——報表形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點de財務(wù)狀況,和一定時期經(jīng)營成果de報表（就是財務(wù)部門de產(chǎn)品）.也就是每個月我們總經(jīng)理所看到de報表.實際是兩張表,即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,后面de表都是解釋和補(bǔ)充.資產(chǎn)負(fù)債表是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果de反映.將經(jīng)營狀況與計劃與上年同期進(jìn)行比較,找出差異,并分析差異形成de原因,為下一步糾正偏差,采取決策措施,提供依據(jù).利潤表?財務(wù)報表也作為考核經(jīng)營管理人員de依據(jù)?會計de反映職能——核算如果財務(wù)不能夠正確核算,財務(wù)報表不能夠真實、客觀de反映企業(yè)de經(jīng)營活動.怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù),怎么去糾正偏差.核算de重要性要完成信息加工過程需要領(lǐng)導(dǎo)de支持和供、產(chǎn)、銷各部門de配合,因為許多原始財務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準(zhǔn)確、及時de提供.生產(chǎn)部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù),原料de理論消耗數(shù)據(jù),電力消耗數(shù)據(jù).倉庫部門要配合進(jìn)行盤點,要提供領(lǐng)料數(shù)據(jù),要及時辦理入庫.采購部門要及時索取發(fā)票,辦理采購入帳,要定期核對往來.銷售部門要及時準(zhǔn)確de提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù),提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等.例如:要完成月末de財務(wù)核算,技術(shù)部門要及時提供精料成本,產(chǎn)品de定額成本.財務(wù)部門才能夠正確、及時地完成財務(wù)核算,實現(xiàn)會計de反映職能.財務(wù)部門不能正確履行會計de核算職能de原因財務(wù)人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)能力差,不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務(wù)人員責(zé)任心差,粗心大意,工作積極性不高,發(fā)生核算錯誤.財務(wù)人員屈從壓力,不能正確核算.很典型de就是某些上市公司業(yè)績不佳,如果三年虧損將面臨摘牌,鋌而走險,會人為de粉飾會計報表如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令,不能在三個月內(nèi)扭虧,將面臨撤職,也存在很大de報表不實de風(fēng)險.另外如果經(jīng)營者報酬與經(jīng)營成果存在較高de提成比例,也存在很大de粉飾報表de風(fēng)險.粉飾報表最終結(jié)果是,資產(chǎn)不實、壞帳增加、費用掛帳.一.財務(wù)部門自身de原因二.外部原因會計de監(jiān)督職能會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟(jì)活動de全過程加以控制和指導(dǎo),包括事前、事中和事后de監(jiān)督.合理性合法性真實性正確性有效性會計監(jiān)督de內(nèi)容會計監(jiān)督除貨幣監(jiān)督,還有實物監(jiān)督.是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā),對經(jīng)濟(jì)活動de合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進(jìn)行de全面監(jiān)督.會計監(jiān)督de目de在于改善經(jīng)營或預(yù)算管理,維護(hù)國家財政制度和財務(wù)制度,保護(hù)企業(yè)de財產(chǎn)物資,合理使用資金,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約,提高經(jīng)濟(jì)效益.會計de監(jiān)督職能——實現(xiàn)方式及目de實現(xiàn)方式會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等,通過對經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)de核算、分析和檢查來實現(xiàn).目de主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成de監(jiān)督,因為會計要對經(jīng)營活動進(jìn)行反映,所有經(jīng)營活動都要留下書面de交易軌跡.比如說一個職工辦理業(yè)務(wù),報帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映:交易時間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點、內(nèi)容、金額.然后財務(wù)部門進(jìn)行審查,審查業(yè)務(wù)de合理性、合法性和真實性.首先看看你干de或是否合法,合法就是看是否符合企業(yè)de各項規(guī)章制度,是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn).合理就與經(jīng)營活動de實質(zhì)是否相符.會計de監(jiān)督職能——關(guān)系反映職能監(jiān)督職能是并行de,不是割裂de,他們是相符相成.是在經(jīng)營會計核算de同時很自然de完成了會計監(jiān)督.在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間,財務(wù)人員更注重外部單據(jù),因為外部單據(jù)首先是政府職能部門de要求,其次從證據(jù)de說服力角度,外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)de真實性和合法性.因為要造假,外部單據(jù)de難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù).會計de監(jiān)督職能——單據(jù)內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)采購貨物帳時,會計要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗單、發(fā)票、報損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入帳,才能確認(rèn)采購形成,財務(wù)部門在報帳de同時也完成了對采購業(yè)務(wù)de全面de監(jiān)督過程.要不按這走,就回出現(xiàn)漏洞.例如:財務(wù)單據(jù)會計de監(jiān)督職能——費用控制費用是否有標(biāo)準(zhǔn)有無有標(biāo)準(zhǔn),要對照標(biāo)準(zhǔn)審查費用發(fā)生是否合法.如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi),突破預(yù)算是不合法.是否有預(yù)算有無如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒有,或者超過標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算de,要經(jīng)過特批.參與經(jīng)營決策職能所謂決策,就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案,以獲得最大de經(jīng)濟(jì)效益.決策在現(xiàn)代化管理中起著重要de作用,正確de決策可以使企業(yè)獲得最大效益,決策失誤將會造成重大損失與浪費.決策必須建立在科學(xué)預(yù)測de基礎(chǔ)上,而預(yù)測與決策都需要掌握大量de財務(wù)信息,這些資料都必須依靠會計來提供.因此,為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)de參與決策de職能,是會計de一項重要職能.企業(yè)在對外投資上需要財務(wù)給予決策支持.對未來de經(jīng)營情況de預(yù)測,也需要用歷史de財務(wù)數(shù)據(jù).財務(wù)參與決策主要是財務(wù)分析和財務(wù)de預(yù)測工作.上個月開財務(wù)例會,專門進(jìn)行了財務(wù)分析培訓(xùn),就是為經(jīng)營決策者提供幫助.會計參與經(jīng)營決策de職能財務(wù)分析財務(wù)預(yù)測綜上所述,會計作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動,是經(jīng)濟(jì)管理de一個重要組成部分,它固有de職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策,而會計要發(fā)揮這些功能,就必須進(jìn)行預(yù)測、計劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)de工作.應(yīng)當(dāng)指出,從預(yù)測到反饋,各個工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策de職能,而不是一個工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項職能相聯(lián)系.內(nèi)部控制de原則和方法PARTTOWCOMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之內(nèi)部控制de原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要de作用.他是建設(shè)法制企業(yè),現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)de最為有利de武器.內(nèi)部控制de概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動de有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)de安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料de真實、合法、完整而制定和實施de政策與程序.包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取de一系列de管理措施.什么是內(nèi)部控制?內(nèi)部控制de內(nèi)容內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動de各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告de程序與步驟,還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置de各項規(guī)章制度.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動de各個方面,只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動,就需要相應(yīng)de內(nèi)部控制.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到de基本目標(biāo)零一保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)de授權(quán)進(jìn)行.零三零二零四規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整.

堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)de安全、完整.

規(guī)避和防范風(fēng)險各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合行業(yè)、上級單位de內(nèi)部會計控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求de內(nèi)部會計控制制度,并組織實施.單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制de建立健全及有效實施負(fù)責(zé).內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循de基本原則內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章,以及單位de實際情況.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作de所有人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制de權(quán)力.內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作de各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中de關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié).

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作de機(jī)構(gòu)、崗位de合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限de合理劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理de控制成本達(dá)到最佳de控制效果.如小企業(yè)會計與出納de崗位設(shè)置.內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境de變化、單位業(yè)務(wù)職能de調(diào)整和管理要求de提高,不斷修訂和完善.內(nèi)部會計控制de方法職責(zé)劃分要求對某類交易涉及de各項職責(zé)進(jìn)行合理de劃分,使每一個人de工作能夠自動地檢查另一個或更多人de工作.也就是不相容de崗位要相互分離.職責(zé)劃分不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離de原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制.

不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦稽核檢查會計記錄財產(chǎn)保管是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配de職責(zé)時所產(chǎn)生de錯誤或舞弊行為,從控制de觀點看,如某員工在履行其職責(zé)de正常過程中就可能發(fā)生錯誤或舞弊,并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他de舞弊,那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容de.對于不相容de職責(zé)必須實行職責(zé)劃分.內(nèi)部會計控制de方法——職責(zé)劃分職責(zé)劃分de主要目de注意事項但一定要注意,在互相牽制過程中各部門必須相互配合,各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào),要避免機(jī)械做法,只管牽制錯弊而不顧辦事效率,無端增加成本de現(xiàn)象.主要de職責(zé)劃分一、銷售、收款、發(fā)貨三項業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)立.二、開票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個人.三、賒銷de批準(zhǔn)與銷售職能應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個人.財務(wù)部門一、出納與會計崗位應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個人.即管錢de不能管帳,管帳de不能管錢.二、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管.銷售方面主要de職責(zé)劃分采購方面采購請購與審批應(yīng)當(dāng)分離訊價與確定供應(yīng)商.合同de訂立與審查,分人分部門.采購與驗收,分部門采購、驗收與會計記錄付款de審批與付款de執(zhí)行主要de職責(zé)劃分存貨方面零四存貨de采購、驗收、付款應(yīng)當(dāng)分屬不同de部門.零三存貨de保管與清查應(yīng)分屬不同部門.零二存貨處置de申請與審批；審批與執(zhí)行.零一存貨業(yè)務(wù)de審批、執(zhí)行與相關(guān)de會計記錄.主要de職責(zé)劃分預(yù)算方面預(yù)算de編制與審批預(yù)算de審批與執(zhí)行預(yù)算de執(zhí)行與考核一二三授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作de授權(quán)批準(zhǔn)de范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部de各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù).交易授權(quán)de主要目de在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生de.授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度de規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人de批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù).對于審批人超越授權(quán)范圍審批de存貨業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟薲e上級授權(quán)部門報告.授權(quán)與批準(zhǔn)授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán).一般授權(quán)

就是對一般、普通業(yè)務(wù)de授權(quán).特殊授權(quán)就是對特殊業(yè)務(wù)（不在崗位職責(zé)范圍內(nèi)de）授予其處理這些業(yè)務(wù)de權(quán)利.授權(quán)和批準(zhǔn)是兩個不同de概念.授權(quán)為使某人完成工作所授予de處理某項業(yè)務(wù)de權(quán)利.什么是授權(quán),組織機(jī)構(gòu)是授權(quán),崗位職責(zé)是授權(quán).授權(quán)要明確被授權(quán)人de權(quán)限范圍.批準(zhǔn)是對具體業(yè)務(wù)de審批,由有權(quán)審批de人員（經(jīng)授權(quán)de）,在其權(quán)利范圍內(nèi)進(jìn)行審批.權(quán)利范圍一個是來自于崗位職責(zé),一個是來自與有授權(quán)de組織或人員給予de授權(quán).授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制de內(nèi)容零一零二零三零四零五零六零七貨幣資金采購與付款擔(dān)保工程項目籌資銷售與收款成本費用零八零九對外投資