做賬實(shí)操-醫(yī)用耗材廠(chǎng)成本核算案例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-醫(yī)用耗材廠(chǎng)成本核算案例案例一：采用品種法核算一次性醫(yī)用口罩成本1.企業(yè)基本情況-某醫(yī)用耗材廠(chǎng)主要生產(chǎn)一次性醫(yī)用口罩，生產(chǎn)過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單。該廠(chǎng)有一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)設(shè)備齊全，工人按照固定的流程進(jìn)行生產(chǎn)。2.成本核算步驟-確定成本核算對(duì)象：以一次性醫(yī)用口罩作為成本核算對(duì)象。-收集成本數(shù)據(jù)：-直接材料成本：本月采購(gòu)醫(yī)用無(wú)紡布100,000元（可生產(chǎn)100萬(wàn)個(gè)口罩），鼻梁條5,000元（100萬(wàn)個(gè)用量），耳帶10,000元（100萬(wàn)個(gè)用量），材料共計(jì)115,000元。-直接人工成本：車(chē)間工人工資共計(jì)30,000元，生產(chǎn)工時(shí)全部用于生產(chǎn)一次性醫(yī)用口罩，本月共生產(chǎn)100萬(wàn)個(gè)口罩。-制造費(fèi)用：本月車(chē)間設(shè)備折舊10,000元，水電費(fèi)5,000元，其他制造費(fèi)用（如車(chē)間辦公費(fèi)等）3,000元，制造費(fèi)用總計(jì)18,000元。-歸集和分配成本：-直接材料成本分配：每個(gè)口罩直接材料成本=115,000÷1000000=0.115元。-直接人工成本分配：每個(gè)口罩直接人工成本=30,000÷1000000=0.03元。-制造費(fèi)用分配：采用產(chǎn)量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配率=18,000÷1000000=0.018元。-計(jì)算產(chǎn)品成本：-每個(gè)一次性醫(yī)用口罩的總成本=0.115+0.03+0.018=0.163元。-本月生產(chǎn)100萬(wàn)個(gè)口罩，總成本=0.163×1000000=163,000元。案例二：采用分步法核算醫(yī)用注射器成本1.企業(yè)基本情況-某醫(yī)用耗材廠(chǎng)生產(chǎn)醫(yī)用注射器，生產(chǎn)過(guò)程包括注塑成型、組裝和包裝三個(gè)步驟。2.成本核算步驟-第一步：注塑成型-成本數(shù)據(jù)收集：-直接材料成本：采購(gòu)塑料顆粒花費(fèi)50,000元，全部用于注塑成型，可生產(chǎn)50,000個(gè)注射器筒體。-直接人工成本：注塑車(chē)間工人工資15,000元，全部用于注塑成型工作。-制造費(fèi)用：注塑車(chē)間設(shè)備折舊8,000元，水電費(fèi)3,000元，其他制造費(fèi)用2,000元，制造費(fèi)用共計(jì)13,000元。-成本計(jì)算：-每個(gè)注射器筒體的直接材料成本=50,000÷50000=1元。-每個(gè)注射器筒體的直接人工成本=15,000÷50000=0.3元。-制造費(fèi)用分配率=13,000÷50000=0.26元。-每個(gè)注射器筒體在注塑成型步驟的成本=1+0.3+0.26=1.56元。-第二步：組裝-成本數(shù)據(jù)收集：-直接材料成本：采購(gòu)活塞、針頭等配件花費(fèi)30,000元，用于50,000個(gè)注射器組裝。-直接人工成本：組裝車(chē)間工人工資20,000元。-前一步驟轉(zhuǎn)入成本：從注塑成型車(chē)間轉(zhuǎn)入50,000個(gè)注射器筒體，成本為1.56×50000=78,000元。-制造費(fèi)用：組裝車(chē)間設(shè)備折舊6,000元，水電費(fèi)4,000元，其他制造費(fèi)用3,000元，制造費(fèi)用共計(jì)13,000元。-成本計(jì)算：-每個(gè)注射器在組裝步驟新投入的直接材料成本=30,000÷50000=0.6元。-每個(gè)注射器在組裝步驟的直接人工成本=20,000÷50000=0.4元。-制造費(fèi)用分配率=13,000÷50000=0.26元。-每個(gè)注射器在組裝步驟的總成本=（1.56+0.6+0.4+0.26）=2.82元。-第三步：包裝-成本數(shù)據(jù)收集：-直接材料成本：采購(gòu)包裝材料花費(fèi)10,000元，用于50,000個(gè)注射器包裝。-直接人工成本：包裝車(chē)間工人工資10,000元。-前一步驟轉(zhuǎn)入成本：從組裝車(chē)間轉(zhuǎn)入50,000個(gè)注射器，成本為2.82×50000=141,000元。-制造費(fèi)用：包裝車(chē)間設(shè)備折舊4,000元，水電費(fèi)3,000元，其他制造費(fèi)用2,000元，制造費(fèi)用共計(jì)9,000元。-成本計(jì)算：-每個(gè)注射器在包裝步驟新投入的直接材料成本=10,000÷50000=0.2元。-每個(gè)注射器在包裝步驟的直接人工成本=10,000÷50000=0.2元。-制造費(fèi)用分配率=9,000÷50000=0.18元。-每個(gè)醫(yī)用注射器的總成本=（2.82+0.2+0.2+0.18）=3.4元。-本月生產(chǎn)50,000個(gè)醫(yī)用注射器，總成本=3.4×50000=170,000元。1.原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)-采購(gòu)石灰石、黏土、鐵礦石等主要原材料-假設(shè)采購(gòu)石灰石一批，價(jià)款為100,000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。-借：原材料-石灰石100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000-采購(gòu)煤炭等燃料（用于煅燒）-購(gòu)入煤炭，金額為50,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6,500元，采用賒購(gòu)方式。-借：原材料-煤炭50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱(chēng)]56,5002.生產(chǎn)環(huán)節(jié)-材料領(lǐng)用-生產(chǎn)水泥領(lǐng)用石灰石80,000元、煤炭30,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接材料-石灰石80,000生產(chǎn)成本-直接材料-煤炭30,000貸：原材料-石灰石80,000原材料-煤炭30,000-計(jì)算并分配人工成本-假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資為60,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000-分配制造費(fèi)用（如設(shè)備折舊、車(chē)間水電費(fèi)等）-本月車(chē)間設(shè)備折舊為20,000元，水電費(fèi)為10,000元。-借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊20,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000貸：累計(jì)折舊20,000銀行存款10,000-將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，分配率根據(jù)總制造費(fèi)用和總工時(shí)計(jì)算得出，分配到生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用為30,000元。-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊等30,000-產(chǎn)品完工入庫(kù)-假設(shè)本月生產(chǎn)的水泥完工入庫(kù)，成本為200,000元（80,000+30,000+60,000+30,000）。-借：庫(kù)存商品-水泥200,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料-石灰石80,000生產(chǎn)成本-直接材料-煤炭30,000生產(chǎn)成本-直接人工60,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用30,0003.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)-銷(xiāo)售水泥（假設(shè)采用賒銷(xiāo)方式）-銷(xiāo)售水泥一批，售價(jià)為300,000元，增值稅稅率為13%。-借：應(yīng)收賬款-[客戶(hù)名稱(chēng)]339,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水泥銷(xiāo)售300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39,000-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本-假設(shè)銷(xiāo)售的水泥成本為150,000元。-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水泥銷(xiāo)售150,000貸：庫(kù)存商品-水泥150,0004.期間費(fèi)用核算-管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）-支付辦公費(fèi)2,000元。-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000-銷(xiāo)售費(fèi)用（如廣告費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資等）-支付廣告費(fèi)5,000元。-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000-財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)等）-支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。-借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款3005.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)-結(jié)轉(zhuǎn)本期收入到本年利潤(rùn)-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水泥銷(xiāo)售300,000貸：本年利潤(rùn)300,000-結(jié)轉(zhuǎn)本期成本和費(fèi)用到本年利潤(rùn)-借：本年利潤(rùn)157,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水泥銷(xiāo)售150,000管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2,000銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)5,000財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)300-計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（假設(shè)所得稅稅率為25%）-利潤(rùn)總額=300,000-157,300=142,700元-所得稅費(fèi)用=142,700×25%=35,675元-借：所得稅費(fèi)用35,675貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅35,675-借：本年利潤(rùn)35,675貸：所得稅費(fèi)用35,675-結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-凈利潤(rùn)=142,700-35,675=107,025元-借：本年利潤(rùn)107,025貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)107,025會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)