做賬實(shí)操-采煤行業(yè)的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-采煤行業(yè)的賬務(wù)處理一、礦井建設(shè)階段（一）土地購置1.購買土地-假設(shè)采煤企業(yè)購買用于建設(shè)礦井的土地，花費(fèi)50,000,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。-借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)50,000,000貸：銀行存款50,000,0002.土地使用權(quán)攤銷-假設(shè)土地使用年限為50年，每年攤銷金額=50,000,000÷50=1,000,000元，每月攤銷金額=1,000,000÷12≈83,333.33元。-借：在建工程-礦井建設(shè)（土地成本攤銷）83,333.33貸：累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)83,333.33（二）礦井建設(shè)工程1.工程物資采購-采購用于礦井建設(shè)的鋼材、水泥等工程物資，共計(jì)8,000,000元，款項(xiàng)尚未支付。-借：工程物資8,000,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]8,000,0002.領(lǐng)用工程物資-將采購的工程物資全部用于礦井建設(shè)。-借：在建工程-礦井建設(shè)8,000,000貸：工程物資8,000,0003.支付工程人員薪酬-計(jì)算并支付工程人員工資，共計(jì)3,000,000元。-借：在建工程-礦井建設(shè)3,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3,000,000-借：應(yīng)付職工薪酬-工資3,000,000貸：銀行存款3,000,0004.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)-礦井建設(shè)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。-借：固定資產(chǎn)-礦井11,000,000（8,000,000+3,000,000）貸：在建工程-礦井建設(shè)11,000,0005.固定資產(chǎn)折舊-假設(shè)礦井預(yù)計(jì)使用年限20年，無殘值，每年折舊金額=11,000,000÷20=550,000元，每月折舊金額=550,000÷12≈45,833.33元。-借：制造費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊45,833.33貸：累計(jì)折舊-礦井45,833.33二、煤炭開采階段（一）原材料采購1.采購采煤用材料-采購炸藥、雷管等采煤用材料，花費(fèi)2,000,000元，款項(xiàng)已付。-借：原材料-采煤材料2,000,000貸：銀行存款2,000,000（二）原材料領(lǐng)用1.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)-本月領(lǐng)用炸藥、雷管等原材料共計(jì)1,500,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接材料1,500,000貸：原材料-采煤材料1,500,000（三）人員薪酬1.計(jì)算采煤工人工資-計(jì)算本月采煤工人工資，共計(jì)2,500,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接人工2,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2,500,0002.支付工資-借：應(yīng)付職工薪酬-工資2,500,000貸：銀行存款2,500,000（四）設(shè)備維護(hù)與折舊1.設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)用-支付采煤設(shè)備的日常維護(hù)費(fèi)用500,000元。-借：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)500,000貸：銀行存款500,0002.設(shè)備折舊-假設(shè)采煤設(shè)備原值5,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，每月折舊金額=5,000,000÷10÷12≈41,666.67元。-借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊41,666.67貸：累計(jì)折舊-采煤設(shè)備41,666.67（五）生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)1.歸集制造費(fèi)用-將本月的制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、維護(hù)費(fèi)等）結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用541,666.67（500,000+41,666.67）貸：制造費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)500,000制造費(fèi)用-設(shè)備折舊41,666.672.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本到庫存商品-假設(shè)本月煤炭生產(chǎn)完成，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。-借：庫存商品-煤炭4,541,666.67（1,500,000+2,500,000+541,666.67）貸：生產(chǎn)成本-直接材料1,500,000生產(chǎn)成本-直接人工2,500,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用541,666.67三、煤炭銷售階段（一）銷售收入確認(rèn)1.現(xiàn)銷煤炭-銷售煤炭一批，售價(jià)6,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。-增值稅銷項(xiàng)稅額=6,000,000×13%=780,000元-借：銀行存款6,780,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售6,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780,0002.賒銷煤炭-銷售煤炭給某企業(yè)，售價(jià)4,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)未收。-增值稅銷項(xiàng)稅額=4,000,000×13%=520,000元-借：應(yīng)收賬款-[企業(yè)名稱]4,520,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,000-當(dāng)收到款項(xiàng)時(shí)：-借：銀行存款4,520,000貸：應(yīng)收賬款-[企業(yè)名稱]4,520,000（二）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本-假設(shè)銷售的煤炭成本為3,500,000元。-借：主營業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售3,500,000貸：庫存商品-煤炭3,500,000四、其他業(yè)務(wù)（一）政府補(bǔ)貼1.收到環(huán)保補(bǔ)貼-收到政府給予的環(huán)保補(bǔ)貼1,000,000元，用于支持企業(yè)環(huán)保設(shè)施建設(shè)。-借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益-政府補(bǔ)貼1,000,0002.分?jǐn)傃a(bǔ)貼-假設(shè)該補(bǔ)貼對應(yīng)的環(huán)保設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限10年，每月分?jǐn)偨痤~=1,000,000÷10÷12≈8,333.33元。-借：遞延收益-政府補(bǔ)貼8,333.33貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼收入8,333.33（二）捐贈(zèng)支出1.對外捐贈(zèng)-企業(yè)向當(dāng)?shù)毓娼M織捐贈(zèng)500,000元。-借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出500,000貸：銀行存款500,000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)