2022年稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)（含真題版）

2022年稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)（含真題版）

一、單選題

1.下列關(guān)于一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售和進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品的規(guī)定，不正確

的是（）。

A、自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),零售罕見(jiàn)病藥品，

可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

B、納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更

C、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算罕見(jiàn)病藥品的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用規(guī)定的簡(jiǎn)

易征收政策

D、自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

答案：D

解析：自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月購(gòu)進(jìn)電冰箱一批，取得的增值

稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元，當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，

取得出口收入折合人民幣40萬(wàn)元。已知增值稅出口退稅率為13%,則外貿(mào)企業(yè)

該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。

A、1.3

B、3.9

C、5.1

D、5.2

答案：B

解析：應(yīng)退增值稅二30X13%=3.9（萬(wàn)元）。

3.某4s店11月份進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)

月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4s店應(yīng)納車輛購(gòu)

置稅是（）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

答案：C

解析：進(jìn)口銷售、待售的車輛不繳納車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口自用的需要征收車輛購(gòu)置

稅。該4s店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40X1X（1+25%）;（1-12%）X10%=5.68（萬(wàn)

元）

4.以下關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述不正確的是（）。

A、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，

不再繳納消費(fèi)稅

B、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出

售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

C、在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，

要以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)稅處理

D、如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

答案：C

解析：在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)

稅，若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；若尚未銷售或用于連

續(xù)生產(chǎn)等，按組價(jià)計(jì)稅補(bǔ)征。

5.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人,專業(yè)從事進(jìn)料加工

業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%,出口貨物的征稅率為

13%,退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增

值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)

證。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113

萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。

A、17.59

B、14.70

C、12.11

D、13.33

答案：B

解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210X（1-30%）X（13%-10%）=4.41

（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X13%—（26-4.41）-9=-17.59（萬(wàn)元）免抵退

稅額=210X（1-30%）X10%=14.70（萬(wàn)元）因?yàn)?4.70V17.59,當(dāng)期應(yīng)退稅

14.70萬(wàn)元。留抵稅額=17.59—14.70=2.89（萬(wàn)元）

6.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售給建筑公司建材一批，共取得

含稅收入為131200元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款

解析：企業(yè)減免增值稅，當(dāng)年即可減免城建稅。

8.下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是。。

A、英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)

B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)

C、我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)

D、新西蘭汽車租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用

答案：A

解析：選項(xiàng)B：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服

務(wù)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為；選項(xiàng)C：銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬

于在境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境

外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

9.位于市區(qū)的某公司2020年8月實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元。當(dāng)月因享受增值稅

先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)

稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為。。

Av15萬(wàn)元

Bv17萬(wàn)元

C、21萬(wàn)元

D、53萬(wàn)元

答案：C

解析：應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加二210X（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。

10.（2017年）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動(dòng)，全部商

品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上

分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)

稅額是()元。

A、43638.58

B、43716.81

C、54567.79

D、54646.02

答案：A

解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000+(1+13%)X13%-6804-(14-13%)X13%=43

638.58(元)

11.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是。。

A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠

B、進(jìn)口原煤的上市公司

C、銷售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)

D、開(kāi)采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項(xiàng)A,食用鹽不征稅資源稅；選項(xiàng)B,資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C,

外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。

12.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是。。

A、轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、國(guó)有土地出讓

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項(xiàng)B,出租房產(chǎn)，沒(méi)

有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C,國(guó)有土地出

讓，不在土地增值稅的征稅范圍之列。

13.2020年7月，某企業(yè)（一般納稅人）對(duì)已使用過(guò)3年的廠房進(jìn)行改建，該不

動(dòng)產(chǎn)原值500萬(wàn)元，改建增加原值300萬(wàn)元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，改建

工程當(dāng)月完工，則以下說(shuō)法正確的是（）。

A、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

B、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅12萬(wàn)元

C、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元

D、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣

完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

14.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2019年7月開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，當(dāng)年完工并銷售了85%,按

規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)8500萬(wàn)元，2020年4

月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬(wàn)元，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

企業(yè)2020年應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A、0

B、209.00

C、325.00

D、330.85

答案：C

解析：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人

應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成

本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總

金額+清算的總建筑面積允許扣除的項(xiàng)目金額=8500;85%X15%=1500（萬(wàn)元）

增值額=2500—1500=1000（萬(wàn)元）增值率=1000:1500X100%=66.67%,適用

稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納稅額=1000X40%—1500X5%=325（萬(wàn)元）

15.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿。的納稅人，

在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲

明，對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

A、6個(gè)月

B、12個(gè)月

C、36個(gè)月

D、48個(gè)月

答案：C

解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)

的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自發(fā)生

變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

16.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A、天然原油

B、礦泉水

C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

D、食用鹽

答案：D

解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

17.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，其申報(bào)納

稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是。。

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

18.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B：對(duì)增值稅、

消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還；選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)

不包括滯納金和罰款。

19.下列選項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有。。

A、某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠

B、飛機(jī)場(chǎng)因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)的噪音

C、居民家庭丟棄的生活垃圾

D、某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣

答案：D

解析：選項(xiàng)A,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B,交通

噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項(xiàng)C,家庭和居民個(gè)人不屬于環(huán)保稅的納稅人,

其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。

20.（2018年）2019年3月，某原油開(kāi)采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取

得不含稅銷售額3560萬(wàn)元，開(kāi)采過(guò)程中的加熱使用原油1噸，用10噸原油與汽

車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車。原油不含稅銷售價(jià)格0.38萬(wàn)元/噸，原油資源稅稅率

6%o該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅0萬(wàn)元。

A、182.56

B、213.83

C、213.85

D、213.60

答案：B

解析：開(kāi)采過(guò)程中加熱用原油免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車，按同類不含稅

銷售價(jià)格計(jì)算資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（3560+0.38X10）X6%=213.83

（萬(wàn)元）。

21.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)

產(chǎn)的是（）。

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。

22.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）o

A、進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司

B、開(kāi)采原煤的私營(yíng)煤礦

C、開(kāi)采陸上石油的中外合作油氣田

D、試點(diǎn)地區(qū)取用地表水的滑雪場(chǎng)

答案：A

解析：資源稅進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅。

23.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

答案：B

解析：ACD選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：對(duì)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)算消

費(fèi)稅的銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

24.（2018年）2019年3月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，

并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)3

0萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A、3.10

B、10.14

C、13.14

D、3.14

答案：D

解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)

境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確

定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+1+0.39）X10%=3.14（萬(wàn)元）。

25.某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

Ax自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B、開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

C、將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

D、將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A,視同銷售繳納資源稅；選項(xiàng)B,開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的原油

免征資源稅；選項(xiàng)D,將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時(shí)繳納資源稅。

26.某汽車經(jīng)銷商，2019年10月從國(guó)外進(jìn)口5輛小轎車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅

價(jià)格為每輛25萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率25%,該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳

納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷售以每輛65萬(wàn)元的含稅價(jià)格銷售了2輛該款汽車，

又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)

納的車輛購(gòu)置稅為（）o

A、2.5萬(wàn)元

B、4萬(wàn)元

Cv13萬(wàn)元

D、20萬(wàn)元

答案：B

解析：車購(gòu)稅的納稅人為車輛的購(gòu)置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應(yīng)就此

輛自用汽車納稅。進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格=25X（1+20%）/（1-25%）=40（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅額=40X10%=4（萬(wàn)元）。

27.（2016年）2016年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》

的法律層級(jí)是（）。

A、稅收法律

B、稅收法規(guī)

C、稅務(wù)規(guī)章

D、稅收規(guī)范性文件

答案：C

解析：國(guó)務(wù)院組成部門制定的屬于稅務(wù)規(guī)章。

28.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（）o

A、無(wú)形資產(chǎn)收入

B、貨幣收入

C、實(shí)物收入

D、租金收入

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包

括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。但是不包

括租金收入，因?yàn)槌鲎鉀](méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

29.下列屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是。。

A、買方向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

B、與進(jìn)口貨物有關(guān)且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)

C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)

答案：B

解析：選項(xiàng)A：買方向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;

除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)B：與進(jìn)口貨物

有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，或

者特許權(quán)使用費(fèi)的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售條件的，不計(jì)入

關(guān)稅完稅價(jià)格。選項(xiàng)C：設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

選項(xiàng)D：貨物進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

30.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的表述正確的是（）。

A、縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件

B、稅務(wù)規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批

C、省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)

關(guān)報(bào)送備案

D、稅務(wù)規(guī)范性文件可以稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”

答案：A

解析：稅務(wù)規(guī)范性文件不可設(shè)定行政許可、行政審批等范圍；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的

稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案；稅務(wù)規(guī)

范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條

例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

31.下列各項(xiàng)中，屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、產(chǎn)生量

B、污染量

C、污染當(dāng)量

D、排放量

答案：D

解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量

一當(dāng)期固體廢物的綜合利用量一當(dāng)期固體廢物的貯存量一當(dāng)期固體廢物的處置

量。

32.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包

裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食

白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅。

元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）

A、199240

B、379240

C、391240

D、484550

答案：C

解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售

額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅二（12000X5+6200）X2

0%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）。

33.（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是。。

A、納稅人

B、計(jì)稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對(duì)象的性質(zhì)

答案：D

解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。

34.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是。。

A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B、審批備案項(xiàng)目

C、商業(yè)推廣項(xiàng)目

D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

答案：B

解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期

開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

35.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是。。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、進(jìn)出境物品的所有人

D、郵遞方式出境物品的收件人

答案：D

解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

36.根據(jù)規(guī)定，對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅。先征

后退的政策。

A、30%

B、50%

C、80%

D、100%

答案：D

解析：對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅100%先征后退的

政策。

37.根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是。。

A、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車，免征車輛購(gòu)置稅

B、已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退

稅

C、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅

D、城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛，免征車輛購(gòu)置稅

答案：A

解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

38.關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起()日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上

一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。

A、15

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一

級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。

39.在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是()。

A、稅收分配關(guān)系

B、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D、稅收征納關(guān)系

答案：C

解析：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)

關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

40.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2020年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)

噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含

稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。

A、10035.00

B、10012.50

C、8385.00

D、8362.50

答案：C

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15X150X6%+10X16500X5%=8385（萬(wàn)元）

41.關(guān)于稅收司法的下列說(shuō)法，正確的是（）。

A、可以對(duì)抽象行政行為提起行政訴訟

B、欠稅在后，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

C、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得

D、欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可行使撤銷權(quán)

答案：C

解析：稅收司法的審查對(duì)象是具體行政行為；欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)

權(quán)、留置權(quán)；欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可以行使代位權(quán)

42.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是。。

A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

C、沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率

答案：C

43.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯(cuò)誤的是。。

A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性

B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考

C、實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則

答案：D

解析：選項(xiàng)D,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

44.2019年12月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)

車款（含增值稅）220000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5

000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并

取得汽車4s店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為。。

Av19469.037E

B、19557.52元

C、20000元

D、22000元

答案：A

解析：購(gòu)買自用的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款,

不含增值稅和價(jià)外費(fèi)用。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=220000+1.13X10%=1946

9.03（元）。

45.（2019年）關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、稅款?？顚Ｓ?，具有收益稅性質(zhì)

B、征收范圍較窄

C、根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D、屬于一種附加稅

答案：B

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：（1）稅款專款專用，

具有受益稅性質(zhì)；（2）屬于一種附加稅（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率（4）征收

范圍較廣

46.2020年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2020年2月委托本地個(gè)

體戶李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷

子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管

行為的表述中，正確的是（）O

A、要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

B、要求李某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

C、要求甲企業(yè)和李某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款

D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款

答案：A

解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所

在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人（委托方）甲企業(yè)補(bǔ)繳，受托方

李某沒(méi)有代收代繳義務(wù)，所以不需要對(duì)其進(jìn)行罰款。

47.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件

產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元,從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,

取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅

專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅。元。

A、6920

B、8040

C、13800

D、21840

答案：C

解析：當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000X13%+200000X13%-100000X13%

=21840（元），稅負(fù)=21840+（68000+200000）X100%=B.15%,【彩蛋】壓

卷，軟件考前一周更新，即征即退稅額=21840-（68000+200000）X3%=1380

0（元）

48.下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（）。

A、企業(yè)向員工支付工資

B、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C、企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)

D、煙草企業(yè)收購(gòu)煙葉

答案：B

49.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是。。

A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)

變更

B、兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

C、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

D、企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

答案：A

解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

50.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A、稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家

B、稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志

C、稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件

D、征稅權(quán)雖是國(guó)家通過(guò)法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓

答案：C

解析：選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然

人，另一方為國(guó)家;選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；選項(xiàng)D：稅

務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家通過(guò)法律授予的，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有

強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。

51.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）o

A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B、以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金

銀首飾除外）

C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅

D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額

答案：C

解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;

以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含漕值稅的價(jià)款計(jì)稅,

其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷售

折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。

52.2020年6月，某汽車4s店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的

轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價(jià)為50萬(wàn)，市場(chǎng)售價(jià)在45萬(wàn)至50

萬(wàn)之間，銷售給本企業(yè)高管零售價(jià)為22.6萬(wàn)，4s店按價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)開(kāi)具機(jī)

動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購(gòu)置計(jì)稅價(jià)格說(shuō)法正確的是。元。

A、車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按20萬(wàn)確定

B、國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最

低計(jì)稅價(jià)格

C、納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車

輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征L攵車輛購(gòu)置稅

D、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依

照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

答案：D

解析：取消了稅務(wù)總局對(duì)不通過(guò)類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定，價(jià)格明顯偏

低且無(wú)正當(dāng)理由適用《征管法》。

53.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的特征，表述不正確的是（）。

A、稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為

B、稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性

C、稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力

D、稅收?qǐng)?zhí)法具有被動(dòng)性

答案：D

解析：選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。

54.按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行備案

管理。綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日

起適用的稅收政策，下列說(shuō)法正確的是（）O

A、向境內(nèi)區(qū)外銷售貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅

B、進(jìn)口自用設(shè)備時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

C、從海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所購(gòu)買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的保稅貨物，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

D、從境外購(gòu)買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物（除進(jìn)口自用設(shè)備外），應(yīng)征收增值稅、

消費(fèi)稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A：向境內(nèi)區(qū)外銷售貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)

稅。選項(xiàng)CD：適用保稅政策。

55.某二手車經(jīng)銷的納稅人2020年6月以50000元的價(jià)格購(gòu)入一輛二手車，同年

7月以60000元的價(jià)格（含稅）銷售，該納稅人應(yīng)交納的增值稅為（）

A、1747.57元

B、116505元

C、291.26元

D、298.51元

答案：D

解析：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)：自2020年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2020

年第9號(hào)：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)

的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收

率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）本

公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

56.位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2020年6月自營(yíng)出口外銷產(chǎn)品300萬(wàn)元人民幣，內(nèi)

銷產(chǎn)品不含稅2000萬(wàn)元人民幣，貨物稅率13%,出口退稅率10%。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料

取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬(wàn)元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納城建稅是（）萬(wàn)元。

A、0

B、5.45

C、7.63

D、9.73

答案：D

解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)X匯率人民幣價(jià)X（出

口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）=300X（13%-10%）=9（萬(wàn)元）（2）應(yīng)

納稅額=2000X13%—（160-9）=109（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期免抵退稅額=300X1

0%=30（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬(wàn)，退稅。萬(wàn)，免抵稅額30萬(wàn)（5）

當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅二（109+30）X7%=9.73（萬(wàn)元）

57.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，

支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。同年6

月，賣出剩余的50%,賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)

元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：該企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅=（200—280X50%—10）4-（1+6%）X6%=2.

83（萬(wàn)元）。

58.杰克為甲國(guó)駐我國(guó)的外交官，2019年7月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)

讓給我國(guó)公民張某，成交價(jià)為110000元，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格

為220000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購(gòu)置稅稅額為（）元。

A、0

B、11000

C、17600

D、24000

答案：C

解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納

稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用

途改變等情形發(fā)生之日，應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅=220000X（1-2X10%）X10%=1

7600（元）。

59.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B、主體的一方只能是國(guó)家

C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

答案：D

解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件

60.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是。。

A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B、主體的一方只能是國(guó)家

C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

答案：D

解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件

61.某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，并

把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A、12

B、20

C、2

D、0

答案：D

解析：此題存在非常容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是要看主體，其主體是商貿(mào)企

業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

此題不涉及消費(fèi)稅，所以選D。

62.稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房能夠取得評(píng)估價(jià)格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估

價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)

用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)

0確認(rèn)。

A、海關(guān)

B、財(cái)政機(jī)關(guān)

C、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

答案：C

解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

63.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000

萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證

明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

扣除比例為4%,該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、700.00

B、780.00

C、500.00

D、850.00

答案：B

解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙?/p>

融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用

權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X5%以內(nèi)。允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500+（3

000+4000）X4%=780（萬(wàn)元）

64.（2016年）某企業(yè)2015年4月向境外企業(yè)租賃一臺(tái)大型設(shè)備，租期1年，

支付租金10萬(wàn)元，另支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。2016年4月，企業(yè)決定將

該設(shè)備買下，雙方成交價(jià)格60萬(wàn)元，海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格65萬(wàn)元，以上金額均

為人民幣。該企業(yè)2016年4月應(yīng)繳納關(guān)稅。萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率10%）

A、6.50

B、6.00

C、1.20

D、1.00

答案：A

解析：留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。該企業(yè)2016年

4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65X10%=6.50（萬(wàn)元）。

65.（2018年）下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是。。

A、婚姻介紹服務(wù)

B、個(gè)人銷售受贈(zèng)的住房

C、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

D、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

答案：A

解析：選項(xiàng)B,個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅，銷售受贈(zèng)的住房，要區(qū)分

情況確定是否免稅；選項(xiàng)C,一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)

易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，選項(xiàng)D,屬于不征增值稅項(xiàng)目。

66.（2017年）下列關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

B、稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

C、稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往

D、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章

答案：D

67.（2011年）下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。

A、進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格

B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金

C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格

D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，

并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)

C,如果買賣雙方有特殊關(guān)系，海關(guān)可依次采用相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法、

類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和合理估價(jià)方法估定貨物的完

稅價(jià)格；選項(xiàng)D,進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入貨物完稅

價(jià)格中。

68.最惠國(guó)稅率進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)（）o

A、適用特惠稅率

B、適用協(xié)定稅率

C、適用暫定稅率

D、從低適用稅率

答案：C

解析：關(guān)稅稅率適用規(guī)則為，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適

用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用

稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額

管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用

稅率的規(guī)定執(zhí)行。

69.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，

二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元,

按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額

3.24萬(wàn)元。6月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、0.45

B、0.5

C、3.24

D、3.6

答案：C

解析：租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目（兼用），進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

70.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅期限的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是（）。

A、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

C、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起

15日內(nèi)繳納稅款

答案：B

解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報(bào)納稅。

71.某珠寶首飾店為增值稅一股納稅人，2020年5月采取以舊換新方式銷售銀手

鐲8000克，每克新銀手鐲零售價(jià)9.36元，每克舊銀手鐲作價(jià)2.34元，共取得

差價(jià)款56160元。該珠寶首飾店該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為0元。

A、7300.8

B、6460.88

C、7746.21

D、8614.51

答案：B

解析：以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值

稅。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=561602（1+13%）X13%=6460.88（元）。

72.甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬(wàn)元，2019年9月期末留抵

稅額為78萬(wàn)元，4至9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為31萬(wàn)，均為增值稅專用發(fā)票上

注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說(shuō)法，正確的是（）。

A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0,則甲公司滿足了留抵稅額退

稅的部分條件

B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分

條件

C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬(wàn)元

D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬(wàn)元

答案：D

解析：選項(xiàng)A,如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬(wàn)元，則甲公司滿

足了留抵稅額退稅的部分條件；選項(xiàng)B,如果甲公司9月的期末留抵稅額為58

萬(wàn)元以上，則甲滿足了第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件；選項(xiàng)C,

如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額=（78-8）X100%X60%=42

（萬(wàn)元）。

73.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)置的辦公樓，取得含

稅銷售收入1600萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為1200萬(wàn)元（含稅）,購(gòu)置時(shí)支付相

關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元，A企業(yè)選擇茂簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公

樓應(yīng)繳納增值稅。萬(wàn)元。

A、76.19

B、18.02

C、11.90

D、19.05

答案：D

解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以

選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)

或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A

企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=（1600-1200）+（1+5%）X5%=19.05（萬(wàn)元）

74.2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，

取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定

申報(bào)抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元。該辦

公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、85.71

B、10000

C、198.00

D、90.00

答案：D

解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易

計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式

計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：原該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

額=1800X5%=100X90%=90（萬(wàn)元）

75.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。

實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上

月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是。元。

A、43628.41

B、43638.58

Cv43716.81

D、49311.6

答案：B

解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000+（1+13%）X13%-6804-（1+13%）X13%=43

638.58（元）

76.某企業(yè)為符合規(guī)定可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的增值稅一般納稅人，20

19年12月提供電信服務(wù)取得不含增值稅銷售額300萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10萬(wàn)元，上期末加計(jì)抵減額余額為1萬(wàn)元。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）

萬(wàn)兀。

A、6

B、7

C、8

D、18

答案：A

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300X6%-10-（1+10X10%）=6（萬(wàn)元）＜,

77.（2019年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是（）。

A、王某無(wú)償向其他單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）

B、某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利

C、某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失

D、個(gè)人股東無(wú)償借款給單位

答案：A

解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（未用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象），應(yīng)視同銷售征收增值稅。選項(xiàng)BCD：

不視同銷售，無(wú)須繳納增值稅。

78.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征

收消費(fèi)稅的是。。

A、高檔手表

B、高檔化妝品

C、卷煙

D、超豪華小汽車

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B僅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D超豪華小汽車除了在生

產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

79.納稅人購(gòu)買下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。

A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛

B、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛

C、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

D、單位接送職工的班車

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC均為免稅車輛。

80.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是。。

A、稅收法律關(guān)系的主體中可以沒(méi)有國(guó)家

B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

D、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案：D

81.下列關(guān)于噪聲的環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A、一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，分別計(jì)征

B、聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)征應(yīng)納稅額

C、當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額

D、晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征

答案：A

解析：選項(xiàng)A：一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并

計(jì)征。

82.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費(fèi)稅

的是。。

A、進(jìn)口完稅價(jià)格10元一張的面膜

B、出廠銷售價(jià)格（不含增值稅）20元一只（50克）的護(hù)手霜

C、進(jìn)口完稅價(jià)格600元一瓶（50毫升）的香水

D、影視演員化妝用的80元一罐（1000克）的卸妝油

答案：C

83.（2014年）下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）o

A、零售卷煙

B、進(jìn)口金銀首飾

C、生產(chǎn)銷售果啤

D、生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車

答案：C

解析：選項(xiàng)A,卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；

選項(xiàng)D,電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品。

84.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、車輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇

B、車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率

C、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛免稅

D、受贈(zèng)使用的新汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅

答案：C

解析：車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車

輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛要正常交稅。

85.某鞭炮廠2020年6月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的

原材料成本為30000元。廠家當(dāng)月加工完畢并于6月20日將該批鞭炮、焰火送

交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11600元，含稅代墊輔助材料款5800元，廠家無(wú)

同類鞭炮、焰火的銷售價(jià)格。該鞭炮廠于6月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取

得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。元。（鞭炮、焰火

消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤(rùn)率為5%）

A、0

B、988.55

C、9000.00

D、7941.18

答案：B

解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售，需按

照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方

計(jì)稅價(jià)格二[30000+(11600+5800)-="(1+13%)]-=-(1-15%)=53409.68(元)<

委托方收回后的銷售價(jià)格60000元，所以鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅二60000X15%-[3

0000+(11600+5800)+(1+13%)]-=-(1-15%)X15%=988.55(元)

86.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2020年6月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，

支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)

協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2020年6月該舊機(jī)動(dòng)車交易公

司應(yīng)納增值稅。萬(wàn)元。

A、2.40

B、4.78

C、9.38

D、70.18

答案：A

解析：自2020年5月1日至2023年12月底，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按

銷售額0.5%征收增值稅。混合銷售按主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅。應(yīng)納增值稅二(480+3)

(1+0.5%)X0.5%=2.40(萬(wàn)元)o

87.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)。。

A、免征土地增值稅

B、減半征收土地增值稅

C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅

D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅

答案：A

解析：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

88.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納

B、環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C、機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地

答案：C

解析：選項(xiàng)A,環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B,應(yīng)稅污染物的適

用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)C,應(yīng)稅固體廢物

的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。

89.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車,

該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為1

3%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。元。

A、3650

B、5475

C、7079.65

D、7300

答案：C

解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅二80000/1.13X10%=7079.65（元）。

90.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2020年7月繳納增值稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

10萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是。。

Av1萬(wàn)元

B、2萬(wàn)元

C、3萬(wàn)元

D、4萬(wàn)元

答案：C

解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(5070+3070)X5%=3(萬(wàn)元)

91.某回國(guó)服務(wù)留學(xué)人員袁某于2018年6月10日用現(xiàn)匯購(gòu)買了一輛個(gè)人自用國(guó)

產(chǎn)小汽車，2020年8月，袁某將該車轉(zhuǎn)讓給張某，轉(zhuǎn)讓價(jià)為138000元，并于8

月10日辦理了車輛過(guò)戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)

格為180000元。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅是。元。

A、0

B、1221.24

C、14400.00

D、18000.00

答案：C

解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅,

2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅

價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000X(1-2X10%)

X10%=14400（元）。

92.2019年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠

寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款6.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨

后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率

為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅0萬(wàn)元。

A、4

B、5

C、9

D、14

答案：A

解析：對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),

其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消

費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)

稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅二90X10%-50X10%=4（萬(wàn)元）。

93.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A、開(kāi)采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國(guó)開(kāi)征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為

計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A,進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項(xiàng)B,資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng)C,

收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

94.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是。。

A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C、運(yùn)往境外修理的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境

D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

答案：A

解析：選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：運(yùn)往境外修

理的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D：

關(guān)稅稅額為人民幣5