經(jīng)理國庫知識

國庫國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。按照現(xiàn)行法律法規(guī)，中國人民銀行經(jīng)理國庫。國庫的穩(wěn)健、高效運(yùn)行，對保障國家預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合具有十分重要的作用。第一節(jié)國庫收入我們的日常生活與國庫有著密切的聯(lián)系，國庫的各項(xiàng)收入都直接或間接來自我們每一個(gè)人。如稅收收入中，個(gè)人收入要繳納個(gè)人所得稅，辦企業(yè)、經(jīng)商、投資要繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等，我們買賣、出租房屋要繳納房產(chǎn)稅、契稅。我們購物、消費(fèi)活動(dòng)也間接形成了增值稅、消費(fèi)稅等各種稅收收入來源。在各種社會(huì)活動(dòng)中，我們也不時(shí)會(huì)涉及各項(xiàng)行政性收費(fèi)、罰沒款等非稅收入，這些收入最終都進(jìn)入國庫，形成國庫收入。一、國庫收入分類按照收入的形式，國庫收入主要包括稅收收入、非稅收入兩大類。稅收收入是國家財(cái)政收入最主要的來源。稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。二、國庫收入收繳方式按照資金收繳方式不同，國庫收入收繳方式可分為紙質(zhì)和電子兩種。下面以稅款為例，介紹國庫收入收繳過程。（一）紙質(zhì)繳稅方式。納稅人（含個(gè)人或繳款單位，下同）向征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；由征收機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳稅金后，填制繳款書一式六聯(lián)；納稅人持繳款書到其開戶行（現(xiàn)金繳稅的可到任意一家銀行網(wǎng)點(diǎn)）繳納稅款。經(jīng)收銀行（國庫經(jīng)收處）審核繳款書無誤辦理收款后，按規(guī)定將其中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)印章后退納稅人，并按規(guī)定及時(shí)將稅款劃繳國庫。（二）橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅主要有實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅和銀行端繳稅三種方式。1、實(shí)時(shí)扣稅是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人開戶銀行簽訂三方協(xié)議后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫發(fā)起逐筆扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)至付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將回執(zhí)實(shí)時(shí)返回國庫，再由國庫轉(zhuǎn)發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種電子繳稅方式。實(shí)時(shí)扣稅減少了聯(lián)網(wǎng)前納稅人繳納稅款要去稅務(wù)部門申報(bào)并開具稅收繳款書再到開戶銀行辦理資金劃轉(zhuǎn)的多個(gè)環(huán)節(jié)，納稅人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場或在網(wǎng)上直接申報(bào)，稅款從賬戶自動(dòng)扣除。2、批量扣稅是指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人開戶銀行簽訂三方協(xié)議后，稅務(wù)部門向國庫發(fā)起批量扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)納稅人指定的付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將扣款結(jié)果回執(zhí)發(fā)送國庫，由國庫轉(zhuǎn)發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種電子繳稅方式。使用批量扣稅方式繳款，納稅人只需與稅務(wù)、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，約定納稅時(shí)間與金額，稅款在簽約賬戶足額的前提下就會(huì)自動(dòng)扣除。3、銀行端繳稅是指納稅人在商業(yè)銀行（信用社）的報(bào)稅系統(tǒng)上申報(bào)或查詢納稅明細(xì)信息后，確認(rèn)是否付款，若同意付款，則付款銀行予以扣款，扣款結(jié)果回執(zhí)發(fā)送至國庫，再由國庫轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種電子繳稅方式。這種方式無需簽訂三方協(xié)議。使用哪種方式，取決于納稅人的意愿。如果納稅人是個(gè)體經(jīng)營戶，納稅采用定期定額方式，比較適合批量扣稅；如果納稅人是每月通過網(wǎng)上申報(bào)軟件申報(bào)納稅的，適合選擇由納稅人網(wǎng)上自行發(fā)起實(shí)時(shí)繳稅；如果納稅人需要每月到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)納稅的，適合選擇由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起或納稅人在辦稅服務(wù)廳自行發(fā)起實(shí)時(shí)繳稅。沒有辦理稅務(wù)登記的納稅人因?yàn)榇_發(fā)票繳納稅款、繳納稅務(wù)登記證工本費(fèi)，或者已經(jīng)簽訂三方扣稅協(xié)議的納稅人無法通過實(shí)時(shí)扣稅、批量扣稅方式正常繳納稅款時(shí)，可以在辦稅服務(wù)廳通過銀聯(lián)卡繳稅方式繳納稅款。銀聯(lián)卡繳稅是一種較多適用于在辦稅服務(wù)廳發(fā)起的實(shí)時(shí)繳稅方式。實(shí)行電子繳稅，納稅人可以一次完成納稅的整個(gè)過程，解決了納稅人在稅務(wù)、銀行部門之間多次往返的問題。通過網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式，納稅人將真正實(shí)現(xiàn)全天候24小時(shí)足不出戶繳納稅款，從而節(jié)省繳稅成本，極大地方便納稅人。推行財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，財(cái)政部門、國稅機(jī)關(guān)、人民銀行、開戶銀行不向納稅人收取任何費(fèi)用。如果在辦理電子繳稅業(yè)務(wù)中遇到問題，納稅人可以向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)、人民銀行國庫部門或開戶銀行咨詢。三、國庫收入方面涉及金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的內(nèi)容銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各網(wǎng)點(diǎn)作為國庫經(jīng)收處，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確地收納納稅人繳納的國家預(yù)算收入款項(xiàng)，在提供金融服務(wù)過程中不得出現(xiàn)下列侵犯消費(fèi)者權(quán)益的情況：1、向納稅人收取任何費(fèi)用；2、無理拒收納稅人繳納的預(yù)算收入；3、無理拒收納稅人繳納的小額稅款，特別是無理拒辦未在本行開立存款賬戶或以現(xiàn)金繳稅的納稅行為；4、辦理收入退稅時(shí)，延遲將退付資金給納稅人；5、其他不合規(guī)定的情況。第二節(jié)國庫支出政府對公共財(cái)政收入的資金重新進(jìn)行分配，一般通過國庫支出的方式實(shí)現(xiàn)，國庫支出實(shí)際上就是以現(xiàn)金形式短期流出國庫的財(cái)政支出。國庫支出資金最終都直接或間接用于每位公民，即“取之于民、用之于民”。一、國庫支出分類根據(jù)政府支出功能分類，國庫支出資金用于四個(gè)方面：一是一般政府服務(wù)，包括一般公共管理、國防、公共秩序與安全等；二是社會(huì)服務(wù)，主要包括政府直接向社會(huì)、家庭和個(gè)人提供的服務(wù)，如教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等；三是經(jīng)濟(jì)服務(wù)，主要包括政府經(jīng)濟(jì)管理、提高運(yùn)行效率的支出，如交通、電力、農(nóng)業(yè)和工業(yè)等；四是其他支出，如利息，政府間的轉(zhuǎn)移支付等。二、國庫支出方式按照支出流程的不同，當(dāng)前國庫支出主要采用實(shí)撥資金、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、國庫直接支付四種方式。（一）實(shí)撥資金。由財(cái)政部門開具撥款憑證，從國庫逐筆將款項(xiàng)支付到預(yù)算單位、下級財(cái)政部門或非預(yù)算單位的用款單位等。（二）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。（三）財(cái)政授權(quán)支付。由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。（四）國庫直接支付。由財(cái)政部門直接向國庫發(fā)出支付指令，通過國庫單一賬戶將國庫資金支付到收款人或用款單位賬戶。工資支出、購買支出、大型采購，轉(zhuǎn)移支出一般通過財(cái)政直接支付辦理。未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出,采用財(cái)政授權(quán)支付。越來越多的財(cái)政