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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-逾期款管理辦法一、目的規(guī)范公司逾期款管理,有效控制逾期款項(xiàng)規(guī)模,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保障公司資金安全和正常運(yùn)營(yíng),特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司各類(lèi)應(yīng)收款、應(yīng)付款等業(yè)務(wù)中出現(xiàn)逾期未結(jié)清的款項(xiàng)管理。三、逾期款的界定依據(jù)各類(lèi)業(yè)務(wù)合同約定的付款期限,超過(guò)該期限仍未支付或收回的款項(xiàng),定義為逾期款。對(duì)于不同業(yè)務(wù)類(lèi)型,應(yīng)明確具體的逾期時(shí)間節(jié)點(diǎn)和判斷標(biāo)準(zhǔn),如應(yīng)收賬款逾期以銷(xiāo)售合同約定的收款日期為準(zhǔn),超過(guò)該日期未收到款項(xiàng)即為逾期;應(yīng)付賬款逾期以采購(gòu)合同約定的付款日期為參照,未按時(shí)支付則認(rèn)定為逾期。四、職責(zé)分工1.業(yè)務(wù)部門(mén)(如銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付逾期款進(jìn)行前期的調(diào)查了解,與對(duì)方當(dāng)事人或單位溝通協(xié)調(diào),嘗試催回或妥善解決逾期問(wèn)題,收集并向相關(guān)部門(mén)提供逾期款產(chǎn)生的原因、對(duì)方的還款能力及還款意愿等相關(guān)信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)逾期款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和賬齡分析,跟蹤逾期款的動(dòng)態(tài)變化情況,為業(yè)務(wù)部門(mén)的催款或處理工作提供數(shù)據(jù)支持;協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)制定逾期款處理方案,并根據(jù)公司財(cái)務(wù)規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī),對(duì)逾期款進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.法務(wù)部門(mén)(如有)針對(duì)逾期時(shí)間較長(zhǎng)、存在較大回收或支付風(fēng)險(xiǎn),且經(jīng)溝通協(xié)調(diào)無(wú)法解決的逾期款,法務(wù)部門(mén)參與介入,負(fù)責(zé)審核相關(guān)合同條款,評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn),提供法律意見(jiàn),必要時(shí)通過(guò)法律途徑(如發(fā)送律師函、提起訴訟等)維護(hù)公司合法權(quán)益。五、逾期款的處理流程1.逾期預(yù)警財(cái)務(wù)部門(mén)定期(如每周或每月)篩查出即將逾期和已經(jīng)逾期的款項(xiàng)清單,提前向業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)出預(yù)警通知,業(yè)務(wù)部門(mén)收到通知后,應(yīng)立即啟動(dòng)相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)工作,爭(zhēng)取在逾期初期解決問(wèn)題,避免逾期情況惡化。2.原因調(diào)查與溝通協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)在收到逾期款通知后,要及時(shí)與對(duì)方當(dāng)事人或單位取得聯(lián)系,了解逾期原因,如對(duì)方資金周轉(zhuǎn)困難、對(duì)合同條款存在爭(zhēng)議等,并做好詳細(xì)記錄。根據(jù)具體原因,積極與對(duì)方協(xié)商解決方案,如制定分期還款計(jì)劃(針對(duì)應(yīng)收賬款逾期)、協(xié)商延期付款(針對(duì)應(yīng)付賬款逾期)等,同時(shí)將溝通情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和公司管理層。3.制定處理方案對(duì)于未能通過(guò)初次溝通解決的逾期款,由業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén),根據(jù)逾期款的金額、賬齡、對(duì)方還款能力等因素,制定具體的處理方案,方案內(nèi)容可包括繼續(xù)加強(qiáng)溝通催收、采取法律手段、進(jìn)行債務(wù)重組(針對(duì)應(yīng)收賬款逾期情況較復(fù)雜時(shí))等措施,并報(bào)公司管理層審批。4.實(shí)施處理方案經(jīng)批準(zhǔn)的處理方案由相關(guān)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施,業(yè)務(wù)部門(mén)持續(xù)跟進(jìn)催收進(jìn)度或協(xié)調(diào)情況,財(cái)務(wù)部門(mén)做好賬務(wù)處理和資金安排,法務(wù)部門(mén)在涉及法律程序時(shí)依法履行職責(zé),確保處理方案按計(jì)劃推進(jìn),有效解決逾期款問(wèn)題。5.跟蹤與反饋在處理逾期款過(guò)程中,各相關(guān)部門(mén)要定期向公司管理層匯報(bào)進(jìn)展情況,及時(shí)反饋遇到的問(wèn)題和困難,以便公司管理層及時(shí)調(diào)整策略,確保逾期款管理工作順利開(kāi)展,最終實(shí)現(xiàn)逾期款規(guī)模的有效控制和妥善處理。六、考核與獎(jiǎng)懲將逾期款管理工作納入各相關(guān)部門(mén)及人員的績(jī)效考核體系,對(duì)于積極采取有效措施減少逾期款、成功收回或妥善處理逾期款的部門(mén)和個(gè)人給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于因工作不力導(dǎo)致逾期款增加、未能按照規(guī)定處理逾期款,給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的部門(mén)和人員,視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。七、記錄與檔案管理對(duì)逾期款的產(chǎn)生、處理過(guò)程中的所有相關(guān)資料,包括合同、溝通記錄、催款函、律師函、處理方案、審批文件等,要進(jìn)行妥善整理和歸檔保存,以便隨時(shí)查閱和分析,為后續(xù)的逾期款管理工作提供參考依據(jù)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式,按序編號(hào)登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單,銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng),費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等,對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún),確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等,記賬憑證編號(hào)連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例:采購(gòu)原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,價(jià)款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫(kù):借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證,由專(zhuān)人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng);存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí),使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě),數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方,成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元:借:本年利潤(rùn)39,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后,損益類(lèi)科目無(wú)余額,“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧,可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目,為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備,同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié),劃通欄單紅線(本月合計(jì))、通欄雙紅線(本年累計(jì)),注明期末余額,便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表:依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理,將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊,負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊,反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況,如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列,應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表:按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯,將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部,計(jì)算得出凈利潤(rùn),反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果,各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表:以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ),分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況,編制方法有直接法和間接法,直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及

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