做賬實(shí)操-逾期款管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-逾期款管理辦法一、目的規(guī)范公司逾期款管理，有效控制逾期款項(xiàng)規(guī)模，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資金安全和正常運(yùn)營(yíng)，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司各類(lèi)應(yīng)收款、應(yīng)付款等業(yè)務(wù)中出現(xiàn)逾期未結(jié)清的款項(xiàng)管理。三、逾期款的界定依據(jù)各類(lèi)業(yè)務(wù)合同約定的付款期限，超過(guò)該期限仍未支付或收回的款項(xiàng)，定義為逾期款。對(duì)于不同業(yè)務(wù)類(lèi)型，應(yīng)明確具體的逾期時(shí)間節(jié)點(diǎn)和判斷標(biāo)準(zhǔn)，如應(yīng)收賬款逾期以銷(xiāo)售合同約定的收款日期為準(zhǔn)，超過(guò)該日期未收到款項(xiàng)即為逾期；應(yīng)付賬款逾期以采購(gòu)合同約定的付款日期為參照，未按時(shí)支付則認(rèn)定為逾期。四、職責(zé)分工1.業(yè)務(wù)部門(mén)（如銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等）負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付逾期款進(jìn)行前期的調(diào)查了解，與對(duì)方當(dāng)事人或單位溝通協(xié)調(diào)，嘗試催回或妥善解決逾期問(wèn)題，收集并向相關(guān)部門(mén)提供逾期款產(chǎn)生的原因、對(duì)方的還款能力及還款意愿等相關(guān)信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)逾期款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和賬齡分析，跟蹤逾期款的動(dòng)態(tài)變化情況，為業(yè)務(wù)部門(mén)的催款或處理工作提供數(shù)據(jù)支持；協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)制定逾期款處理方案，并根據(jù)公司財(cái)務(wù)規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)逾期款進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.法務(wù)部門(mén)（如有）針對(duì)逾期時(shí)間較長(zhǎng)、存在較大回收或支付風(fēng)險(xiǎn)，且經(jīng)溝通協(xié)調(diào)無(wú)法解決的逾期款，法務(wù)部門(mén)參與介入，負(fù)責(zé)審核相關(guān)合同條款，評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)，提供法律意見(jiàn)，必要時(shí)通過(guò)法律途徑（如發(fā)送律師函、提起訴訟等）維護(hù)公司合法權(quán)益。五、逾期款的處理流程1.逾期預(yù)警財(cái)務(wù)部門(mén)定期（如每周或每月）篩查出即將逾期和已經(jīng)逾期的款項(xiàng)清單，提前向業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)出預(yù)警通知，業(yè)務(wù)部門(mén)收到通知后，應(yīng)立即啟動(dòng)相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)工作，爭(zhēng)取在逾期初期解決問(wèn)題，避免逾期情況惡化。2.原因調(diào)查與溝通協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)在收到逾期款通知后，要及時(shí)與對(duì)方當(dāng)事人或單位取得聯(lián)系，了解逾期原因，如對(duì)方資金周轉(zhuǎn)困難、對(duì)合同條款存在爭(zhēng)議等，并做好詳細(xì)記錄。根據(jù)具體原因，積極與對(duì)方協(xié)商解決方案，如制定分期還款計(jì)劃（針對(duì)應(yīng)收賬款逾期）、協(xié)商延期付款（針對(duì)應(yīng)付賬款逾期）等，同時(shí)將溝通情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和公司管理層。3.制定處理方案對(duì)于未能通過(guò)初次溝通解決的逾期款，由業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)逾期款的金額、賬齡、對(duì)方還款能力等因素，制定具體的處理方案，方案內(nèi)容可包括繼續(xù)加強(qiáng)溝通催收、采取法律手段、進(jìn)行債務(wù)重組（針對(duì)應(yīng)收賬款逾期情況較復(fù)雜時(shí)）等措施，并報(bào)公司管理層審批。4.實(shí)施處理方案經(jīng)批準(zhǔn)的處理方案由相關(guān)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，業(yè)務(wù)部門(mén)持續(xù)跟進(jìn)催收進(jìn)度或協(xié)調(diào)情況，財(cái)務(wù)部門(mén)做好賬務(wù)處理和資金安排，法務(wù)部門(mén)在涉及法律程序時(shí)依法履行職責(zé)，確保處理方案按計(jì)劃推進(jìn)，有效解決逾期款問(wèn)題。5.跟蹤與反饋在處理逾期款過(guò)程中，各相關(guān)部門(mén)要定期向公司管理層匯報(bào)進(jìn)展情況，及時(shí)反饋遇到的問(wèn)題和困難，以便公司管理層及時(shí)調(diào)整策略，確保逾期款管理工作順利開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)逾期款規(guī)模的有效控制和妥善處理。六、考核與獎(jiǎng)懲將逾期款管理工作納入各相關(guān)部門(mén)及人員的績(jī)效考核體系，對(duì)于積極采取有效措施減少逾期款、成功收回或妥善處理逾期款的部門(mén)和個(gè)人給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于因工作不力導(dǎo)致逾期款增加、未能按照規(guī)定處理逾期款，給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的部門(mén)和人員，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。七、記錄與檔案管理對(duì)逾期款的產(chǎn)生、處理過(guò)程中的所有相關(guān)資料，包括合同、溝通記錄、催款函、律師函、處理方案、審批文件等，要進(jìn)行妥善整理和歸檔保存，以便隨時(shí)查閱和分析，為后續(xù)的逾期款管理工作提供參考依據(jù)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及