記賬實(shí)操-教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例

會計實(shí)操文庫記賬實(shí)操-教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度一、總則目的：為規(guī)范本教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，促進(jìn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，特制定本財務(wù)管理制度。適用范圍：本制度適用于本教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的所有部門及全體員工涉及的財務(wù)活動，包括但不限于收入管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告與分析等。財務(wù)管理原則：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，堅持量入為出、收支平衡的原則，實(shí)行全面預(yù)算管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障機(jī)構(gòu)的財務(wù)安全。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員財務(wù)部門設(shè)置：設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)資格和工作經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)人員，包括財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等。財務(wù)人員職責(zé)：財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門工作，制定財務(wù)計劃和預(yù)算，審核重要財務(wù)事項；會計負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表、稅務(wù)申報等工作；出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，保守財務(wù)機(jī)密，確保財務(wù)工作的規(guī)范、高效。三、收入管理收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入機(jī)構(gòu)，且收入的金額能夠可靠計量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。學(xué)費(fèi)收入應(yīng)在學(xué)員實(shí)際接受培訓(xùn)的期間內(nèi)分期確認(rèn)，課程套餐收入根據(jù)各課程的完成進(jìn)度按比例確認(rèn)。收費(fèi)管理：制定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)流程，所有收費(fèi)必須開具合法的票據(jù)，如發(fā)票或收據(jù)。收費(fèi)人員應(yīng)及時將收取的款項存入指定銀行賬戶，不得坐支現(xiàn)金。財務(wù)部門應(yīng)定期與教務(wù)部門核對學(xué)員收費(fèi)信息，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)條件和退費(fèi)流程。學(xué)員申請退費(fèi)，需經(jīng)教務(wù)部門審核，財務(wù)部門復(fù)核，按規(guī)定辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)金額應(yīng)根據(jù)學(xué)員實(shí)際接受培訓(xùn)的時間和課程進(jìn)度計算，從已收取的學(xué)費(fèi)中扣除相應(yīng)費(fèi)用后退還學(xué)員。四、成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用分類：成本費(fèi)用分為主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。主營業(yè)務(wù)成本包括教師薪酬、教材教具成本、教學(xué)設(shè)備折舊等與提供培訓(xùn)服務(wù)直接相關(guān)的成本；管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)用、場地租賃費(fèi)用、管理人員薪酬等為組織和管理機(jī)構(gòu)運(yùn)營所發(fā)生的費(fèi)用；銷售費(fèi)用包括廣告宣傳費(fèi)用、市場推廣費(fèi)用等為推廣課程和招生所發(fā)生的費(fèi)用。成本核算與控制：建立成本核算體系，對各項成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。加強(qiáng)成本控制，制定成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出。教師薪酬應(yīng)根據(jù)教師的授課課時、教學(xué)質(zhì)量等因素合理確定；教材教具采購應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)、實(shí)用的原則，降低采購成本；場地租賃費(fèi)用應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求合理安排；廣告宣傳費(fèi)用應(yīng)注重投入產(chǎn)出效益，提高推廣效果。費(fèi)用報銷制度：制定規(guī)范的費(fèi)用報銷流程和標(biāo)準(zhǔn)，所有費(fèi)用報銷必須提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證。報銷人員應(yīng)填寫費(fèi)用報銷單，注明費(fèi)用用途、金額、報銷人等信息，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)部門復(fù)核，按規(guī)定的審批權(quán)限報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。對超出預(yù)算或不符合規(guī)定的費(fèi)用，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。五、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理：建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。固定資產(chǎn)購置應(yīng)納入預(yù)算管理，經(jīng)審批后按規(guī)定程序采購。固定資產(chǎn)驗(yàn)收時，應(yīng)核對資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，確保資產(chǎn)符合要求。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時入賬。流動資產(chǎn)管理：加強(qiáng)流動資產(chǎn)的管理，確保資金的安全和有效使用?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金使用范圍，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。銀行存款管理應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。應(yīng)收賬款管理應(yīng)加強(qiáng)對學(xué)員欠費(fèi)的催收，減少壞賬損失。存貨管理應(yīng)合理控制庫存數(shù)量，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，防止存貨積壓和浪費(fèi)。六、財務(wù)預(yù)算管理預(yù)算編制：實(shí)行全面預(yù)算管理，每年年末由財務(wù)部門組織各部門編制下一年度的財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，以機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃為依據(jù)，充分考慮各部門的實(shí)際需求和資源配置情況。預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，提出改進(jìn)措施和建議。對預(yù)算執(zhí)行過程中的重大調(diào)整事項，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)審批后執(zhí)行。預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與部門和員工的績效掛鉤，激勵各部門和員工積極完成預(yù)算任務(wù)，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。七、財務(wù)報告與分析財務(wù)報告編制：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)分析：定期對財務(wù)報告進(jìn)行分析，通過對各項財務(wù)指標(biāo)的計算和比較，分析機(jī)構(gòu)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等，為機(jī)構(gòu)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。財務(wù)分析內(nèi)容包括收入分析、成本費(fèi)用分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、現(xiàn)金流量分析等。財務(wù)分析報告應(yīng)及時提交給機(jī)構(gòu)管理層，以便管理層了解機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，改進(jìn)管理。八、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制財務(wù)監(jiān)督：建立健全財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門的財務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，審計部門（如有）應(yīng)定期對機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督，確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行和財務(wù)活動的合法合規(guī)。內(nèi)部控制：建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會計記錄與核算、財產(chǎn)保護(hù)等。通過內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，確保機(jī)構(gòu)財務(wù)資產(chǎn)的安全完整，提高財務(wù)管理水平。九、財務(wù)檔案管理財務(wù)檔案范圍：財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、合同協(xié)議、稅務(wù)資料、審計報告等與財務(wù)活動相關(guān)的各種資料。檔案管理要求：財務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的歸檔要求進(jìn)行整理、裝訂、歸檔。財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，防止毀損、散失和泄密。保存期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后按規(guī)定程序銷毀。查閱財務(wù)檔案應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。十、附則制度修訂：本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。如有未盡事宜，或國家法律法規(guī)及財務(wù)制度發(fā)生變化，應(yīng)及時對本制度進(jìn)行修訂，確保制度的有效性和適應(yīng)性。制度生效：本制度自發(fā)布之日起生效實(shí)施。各部門應(yīng)嚴(yán)格遵守本制度的規(guī)定，如有違反，將視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責(zé)任。[教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱][具體日期]賬務(wù)處理一、收入確認(rèn)收取學(xué)費(fèi)：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在開學(xué)前收取學(xué)員一年學(xué)費(fèi)30000元，存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款30000每月末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將當(dāng)月已提供培訓(xùn)服務(wù)對應(yīng)的學(xué)費(fèi)確認(rèn)為收入。假設(shè)一年按10個月授課計算，每月確認(rèn)收入3000元。借：預(yù)收賬款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000解析：在收到學(xué)費(fèi)時，因培訓(xùn)服務(wù)尚未完全提供，不能直接確認(rèn)為收入，先計入預(yù)收賬款。隨著培訓(xùn)課程的進(jìn)行，每月將已提供服務(wù)部分的款項從預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)收入，以準(zhǔn)確反映各期的經(jīng)營成果。課程套餐收入：推出“全科培優(yōu)課程套餐”，售價15000元，含語文、數(shù)學(xué)、英語三門課程，共30課時，學(xué)員一次性購買。賬務(wù)處理：收到款項時，借：銀行存款15000貸：預(yù)收賬款15000每完成一門課程10課時的授課后，確認(rèn)該課程對應(yīng)的收入。假設(shè)三門課程按課時平均分配收入，每門課程收入為5000元。完成一門課程授課后，借：預(yù)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000解析：對于課程套餐，根據(jù)課程完成進(jìn)度確認(rèn)收入，確保收入與實(shí)際提供的服務(wù)相匹配。二、成本核算教師薪酬：每月支付教師工資50000元，其中專職教師工資40000元，兼職教師工資10000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-教師薪酬50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款50000解析：教師薪酬是與提供培訓(xùn)服務(wù)直接相關(guān)的成本，計入主營業(yè)務(wù)成本。先計提工資確認(rèn)負(fù)債，再通過銀行存款支付。教材教具成本：購買教材2000套，每套50元，共計100000元，教材已入庫。本月領(lǐng)用教材500套用于教學(xué)。賬務(wù)處理：購買教材時，借：庫存商品-教材100000貸：銀行存款100000領(lǐng)用教材時，借：主營業(yè)務(wù)成本-教材成本25000（500×50）貸：庫存商品-教材25000解析：教材購入時作為庫存商品核算，領(lǐng)用時按實(shí)際使用數(shù)量將成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。三、費(fèi)用支出場地租賃費(fèi)用：租賃教學(xué)場地，每月租金15000元，按季度支付。本季度初支付租金45000元。賬務(wù)處理：支付租金時，借：預(yù)付賬款45000貸：銀行存款45000每月末，分?jǐn)偙驹伦饨鹳M(fèi)用，借：管理費(fèi)用-場地租賃費(fèi)15000貸：預(yù)付賬款15000解析：因租金按季度支付，支付時先計入預(yù)付賬款，再在受益期間（每月）分?jǐn)偞_認(rèn)為管理費(fèi)用。市場推廣費(fèi)用：為推廣新開設(shè)的課程，投入廣告宣傳費(fèi)用30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)30000貸：銀行存款30000解析：廣告宣傳費(fèi)用是為了推廣課程、增加招生而發(fā)生的費(fèi)用，屬于銷售費(fèi)用范疇。四、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)購入教學(xué)設(shè)備：購置一批電腦用于教學(xué)，價值80000元，以銀行存款支付，設(shè)備預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務(wù)處理：購入設(shè)備時，借：固定資產(chǎn)-電腦80000貸：銀行存款80000每月計提折舊，每月折舊額=80000÷（5×12）≈1333.33元。借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)1333.33貸：累計折舊1333.33解析：購入固定資產(chǎn)時增加資產(chǎn)，后續(xù)按使用年限計提折舊，由于設(shè)備用于教學(xué)，折舊費(fèi)用計入主營業(yè)務(wù)成本。固定資產(chǎn)維修：教學(xué)設(shè)備出現(xiàn)故障，支付維修費(fèi)用5000元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)5000貸：銀行存款5000解析：固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)用通常計入管理費(fèi)用。五、稅費(fèi)核算假設(shè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)本月主營業(yè)務(wù)收入為80000元，增值稅稅率為6%，同時按照增值稅的7%、3%、2%分別計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。賬務(wù)處理：計算增值稅，銷項稅額=80000×6%=4800元。借：銀行存款84800貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4800計算附加稅費(fèi)，城市維護(hù)建設(shè)稅=4800×7%=336元，教育費(fèi)附加=4800×3%=144元，地方教育附加=4800×2%=96元。借：稅金及附加576貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅336應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加144應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加96繳納稅費(fèi)時，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅336應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加144應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加96貸：銀行存款5376解析：根據(jù)收入計算增值稅及附加稅費(fèi)，增值稅計入應(yīng)交稅費(fèi)，附加稅費(fèi)通過稅金及附加核算，反映企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。六、期末結(jié)轉(zhuǎn)期末，將各項收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，無其他收支。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入，借：主營業(yè)務(wù)收入80000貸：本年利潤80000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，借：本年利潤91409.33貸：主營業(yè)務(wù)成本76333.33管理費(fèi)用21500銷售費(fèi)用3000稅金及附加576計算凈利潤，凈利潤=80000-91409.33=-11409.33元（本月虧損）解析：通過期末結(jié)轉(zhuǎn)，將收入和成本費(fèi)用相抵，計算出企業(yè)的凈利潤或凈虧損，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。[教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,0