2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題型題庫附解析答案

2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題型題庫附解析答案一單選題(共80題)1、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加

D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少

【答案】A2、已知甲、乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲、乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。

A.標準離差率

B.標準離差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A3、甲公司的注冊資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺設(shè)備進行投資。該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為45萬元，設(shè)備投資當日公允價值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。

A.40萬元

B.84萬元

C.49.07萬元

D.45萬元

【答案】A4、下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

【答案】A5、能夠通過試算平衡查找的錯誤是()。

A.重復登記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

C.應借應貸賬戶的借貸方向顛倒

D.應借應貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D6、擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外還應當具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

A.高級會計師

B.會計師

C.助理會計師

D.會計員

【答案】B7、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。

A.可控成本

B.利潤總額

C.剩余收益

D.投資報酬率

【答案】C8、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是（）。

A.倉庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊

D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】B9、“3D打印”技術(shù)的出現(xiàn)，引領(lǐng)著消費需求?！?D打印”創(chuàng)新屬于()。

A.制度體系創(chuàng)新

B.組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新

C.技術(shù)推動型創(chuàng)新

D.市場拉動型創(chuàng)新

【答案】C10、某投資項目運營期某年的外購原材料、燃料和動力費估算額為450萬元，折舊100萬元，長期資產(chǎn)攤銷費30萬元，工資及福利費估算額為230萬元，修理費估算額為20萬元，其他費用(不含財務(wù)費用)為80萬元、則該投資項目該年的經(jīng)營成本估算額為()萬元。

A.910

B.810

C.780

D.830

【答案】C11、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。

A.以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單.發(fā)運憑證等原始憑證

B.復核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致

C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬

D.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

【答案】A12、與經(jīng)營租賃相比，融資租賃的特點是()。

A.租期較短

B.出租人負責設(shè)備維護

C.多為通用設(shè)備

D.租賃期滿，設(shè)備一般有多種處理方式

【答案】D13、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關(guān)的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。

A.880萬元

B.280萬元

C.240萬元

D.840萬元

【答案】C14、采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，完工產(chǎn)晶與在產(chǎn)晶之間的費用分配是()。

A.各生產(chǎn)步驟完工半成晶與月末加工中在產(chǎn)品之間費用的分配

B.各步驟產(chǎn)成晶與各步驟在產(chǎn)品之間的費用分配

C.產(chǎn)成品與月末各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品

D.產(chǎn)成品與月末加工中在產(chǎn)品之間的費用分配

【答案】C15、甲公司下屬B部門采用經(jīng)濟增加值作為公司內(nèi)部的業(yè)績評價指標。已知該部門平均資本占用為60000元，部廣]稅前經(jīng)營利潤為12000元,該部門]適用的所得稅稅率為25%，加權(quán)平均稅后資本成本為10%，則該部]的經(jīng)濟增加值為()元

A.4000

B.7000

C.9000

D.3000

【答案】D16、下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是()。

A.計提的壞賬準備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C17、下列關(guān)于制定風險管理策略，說法錯誤的是()。

A.在進行風險評估后的下一個步驟是制定風險管理策略

B.企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度

C.一般認為風險越大、收益越高

D.不能單純?yōu)橐?guī)避風險而放棄發(fā)展機遇

【答案】C18、下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會計處理中，正確的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不計提減值準備

B.長期股權(quán)投資計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】B19、形成權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)是基于（）假設(shè)。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會計分期

D.貨幣計量

【答案】C20、下列賬簿中，必須采用訂本式賬簿的是（）。

A.原材料明細賬

B.庫存商品明細賬

C.庫存現(xiàn)金日記賬

D.固定資產(chǎn)明細賬

【答案】C21、甲公司為一家制造性企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額153000元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則X設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

【答案】A22、項目投資具有()的獨特的特點。

A.每個項目都至少涉及一項形成固定資產(chǎn)投資

B.每個項目都至少涉及一項形成無形資產(chǎn)投資

C.每個項目都至少涉及一項形成流動資金投資

D.每個項目都至少涉及一項形成其他資產(chǎn)投資

【答案】A23、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

D.應當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

【答案】D24、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和()缺陷。

A.重大

B.一般

C.運行

D.重要

【答案】C25、下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）。

A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性

B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額

C.詢問程序僅適用于風險評估程序

D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復

【答案】A26、某產(chǎn)品的變動制造費用標準成本為:工時耗用為3小時/件，變動制造費用分配率為4元/小時。本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，實際使用工時1200小時，實際發(fā)生變動制造費用6000元。則變動制造費用耗費差異為()

A.600

B.700

C.1200

D.1400

【答案】C27、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C28、下列相關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務(wù)報表預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

D.審計涉及為財務(wù)報表預期使用者的利用相關(guān)信息提供建議

【答案】D29、某企業(yè)于2018年1月1日存入銀行200萬元，已知銀行年利率為6%，復利計息方式下，5年后該企業(yè)能從銀行取出利息為()萬元。已知：(F/P，6%，5)=1.3382；(P/F，6%，5)=0.7473。

A.149.46

B.67.64

C.50.54

D.267.64

【答案】B30、2×19年2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是（）。

A.1800萬元

B.1890萬元

C.1915萬元

D.1930萬元

【答案】B31、下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的是()。

A.成本計算期與財務(wù)報告期不一致

B.以產(chǎn)品品種作為成本計算對象

C.以產(chǎn)品批別作為成本計算對象

D.廣泛適用于小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)

【答案】B32、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

【答案】C33、下列關(guān)于增值成本和非增值成本的說法中錯誤的是()

A.增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本

B.非增值成本是執(zhí)行非增值作業(yè)所發(fā)生的成本

C.對于一項非增值作業(yè)來講，執(zhí)行它所發(fā)生的成本全部是非增值成本

D.增值成本是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本

【答案】B34、權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會導致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位提取盈余公積

C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利

D.收到被投資單位分配股票股利

【答案】A35、由企業(yè)非日常活動形成的，會導致所有者權(quán)益增加并且與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益流入稱為()。

A.成本

B.費用

C.利得

D.損失

【答案】C36、某投資者準備以35元/股的價格購買A公司的股票，該公司今年每股股利0.8元，預計未來股利會以9%的速度增長，則投資該股票的內(nèi)部收益率為()。

A.9.23%

B.11.29%

C.11.49%

D.9%

【答案】C37、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是()。

A.1年

B.3年

C.5年

D.25年

【答案】D38、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年12月31日甲公司庫存電子設(shè)備1000臺，每臺成本為1.2萬元，已計提存貨跌價準備100萬元。2×18年12月31日通過測算該批電子設(shè)備原計提減值跡象已經(jīng)消除，其當日每臺市場售價為1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則該批電子設(shè)備在2×18年資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為（）萬元。

A.1100

B.1200

C.1400

D.1300

【答案】B39、甲公司2×17年1月1日自非關(guān)聯(lián)方A公司購入乙公司80%的股份，初始投資成本為5000萬元，并于當日開始控制乙公司。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4700萬元，公允價值為5000萬元，乙公司一批存貨公允價值高于賬面價值300萬元。2×17年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，購買日存在的該批存貨尚未出售。當年乙公司分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他所有者權(quán)益變動事項。2×18年1月2日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司處取得乙公司80%的股份。不考慮其他因素，則丁公司長期股權(quán)投資的入賬金額為（）。

A.4640萬元

B.5000萬元

C.5640萬元

D.4800萬元

【答案】C40、某企業(yè)固定資產(chǎn)為800萬元，永久性流動資產(chǎn)為200萬元，波動性流動資產(chǎn)為200萬元。已知長期負債、自發(fā)性負債和權(quán)益資本可提供的資金為900萬元，則該企業(yè)采取的是()。

A.期限匹配融資策略

B.保守融資策略

C.激進融資策略

D.折中融資策略

【答案】C41、甲公司于2×12年12月31日以2800萬元取得對乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2200萬元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價款220萬元。當日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的公允價值為3024萬元，2×13年12月10日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負債表時，應確認的商譽和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。

A.-4，68.8

B.710，68.8

C.60，68.6

D.710，66

【答案】B42、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負債增加會計等式成立

D.資產(chǎn)減少，費用減少會計等式成立

【答案】D43、編制甲公司的審計計劃時，注冊會計師A應當從下列方面關(guān)注甲公司在財務(wù)方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況的是()。

A.對發(fā)生的災害未購買保險

B.與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商

D.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

【答案】B44、擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外還應當具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

A.高級會計師

B.會計師

C.助理會計師

D.會計員

【答案】B45、可以使插入點快速移到文檔尾部的組合鍵是()。

A.Ctrl+EnD

B.Alt+HomE

C.HomE

D.B.Alt+Hom

E.D.PageUp

【答案】A46、甲公司只生產(chǎn)種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價為5元，單價的敏感系數(shù)為5.假定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時的產(chǎn)品單價是()元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

【答案】C47、乙銷售公司的某產(chǎn)品經(jīng)理為了增加銷售數(shù)量，對大客戶或者是小額消費者組成的團購集體放松信用管理，最終導致賬款回收不力，給乙公司帶來了巨大的壞賬壓力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號銷售業(yè)務(wù))，指出乙公司面對的風險是()

A.銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損

B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐

C.銷售政策和策略不當，市場預測不準確，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼

D.結(jié)算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回，造成壞賬損失

【答案】B48、假定甲工廠設(shè)有機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間。2014年5月份在分配輔助生產(chǎn)費用以前，機修車間發(fā)生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費用，提供供電度數(shù)20萬度，其中修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用。機修車間分配的費用總額為()萬元。

A.2400

B.2480

C.1680

D.1200

【答案】C49、下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款

D.在建工程建設(shè)期間（除自然災害等非正常原因）發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D50、甲公司董事會對待風險的態(tài)度屬于風險厭惡。為有效管理公司的信用風險，甲公司管理層決定將其全部的應收款項以應收總金額的80%出售給乙公司，由乙公司向有關(guān)債務(wù)人收取款項，甲公司不再承擔有關(guān)債務(wù)人未能如期付款的風險。甲公司應對此項信用風險的策略屬于()。

A.風險降低

B.風險轉(zhuǎn)移

C.風險保留

D.風險規(guī)避

【答案】B51、某企業(yè)1年的銷售凈利率為3%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，資產(chǎn)負債率為40%，則凈資產(chǎn)收益率為()。

A.24%

B.6%

C.10%

D.5%

【答案】C52、從某種意義上說，既是計劃工作的基礎(chǔ)，又是控制基本標準的是()。

A.成本標準

B.費用標準

C.收入標準

D.實物標準

【答案】D53、企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的生產(chǎn)費用與按計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，應記入的科目是()。

A.“生產(chǎn)成本”

B.“制造費用”

C.“管理費用”

D.“銷售費用”

【答案】C54、某工業(yè)企業(yè)因暴雨造成了停工，停工期間為恢復正常生產(chǎn)，領(lǐng)用原材料5000元，發(fā)生人工費用3000元，水電費500元，其中應由保險公司賠償2000元。下列處理正確的是（）。

A.停工凈損失6500元，計入管理費用

B.停工凈損失6500元，計入營業(yè)外支出

C.停工凈損失8500元，計入營業(yè)外支出

D.停工凈損失8500元，計入制造費用

【答案】B55、甲公司2×18年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，從而能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司支付價款3000萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元（差異包括一臺固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，剩余使用年限5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；一批存貨賬面價值為800萬元，公允價值為1500萬元）。2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（存貨已對外轉(zhuǎn)讓80%），不考慮其他因素，則2×18年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。

A.3000萬元

B.3240萬元

C.3054萬元

D.3180萬元

【答案】C56、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（）。

A.總分類賬反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)較詳細

B.減輕了登記總分類賬的工作量

C.不利于會計核算的日常分工

D.便于核對賬目和進行試算平衡

【答案】A57、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬元，年金凈流量為100萬元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬元，年金凈流量為110萬元，根據(jù)以上信息判斷哪個方案較好()。

A.A方案

B.B方案

C.沒有區(qū)別

D.根據(jù)以上信息無法判斷

【答案】B58、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A59、下列審計程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認定的是（）。

A.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄至銷售單.銷售發(fā)票及發(fā)運憑證

D.追查銷售發(fā)票的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單

【答案】C60、2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0.5萬元，目前市場上每件價格也為0.5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”27萬元

【答案】C61、有一投資項目，原始投資為27000元，當年完工并投產(chǎn)，有效期為5年，每年可獲得現(xiàn)金凈流量6900元，則此項目的內(nèi)含報酬率為()。

A.8.23%

B.8.77%

C.7.77%

D.7.68%

【答案】B62、下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是()。

A.計提的壞賬準備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C63、以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

D.向供應商函證零余額的應付賬款

【答案】A64、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。

A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認損益

B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應當減少合并財務(wù)報表商譽金額

C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認損益

D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額

【答案】C65、審計單位2016年度財務(wù)報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)其2016年末2～3年賬齡的應收賬款余額為200萬元，如2015年末（），則應當懷疑2016年末應收賬款存在重大錯報。

A.賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款余額為100萬元

B.賬齡為1～2年的應收賬款余額為150萬元

C.賬齡為2～3年的應收賬款余額為200萬元

D.賬齡為3年以上的應收賬款余額為250萬元

【答案】B66、2×17年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對該項投資采用成本法核算。2×17年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)由于公允價值變動計入其他綜合收益的金額是200萬元，B公司當年未分派現(xiàn)金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價款2000萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。該項交易不屬于一攬子交易。處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）。

A.1500萬元

B.1650萬元

C.1800萬元

D.2000萬元

【答案】B67、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是（）。

A.應收賬款賬齡分析表

B.銷售發(fā)票

C.現(xiàn)金盤點表

D.存貨計價審計表

【答案】C68、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合用以設(shè)計進一步審計程序，可以采用的是（）。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

【答案】C69、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2011年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1港元=0.8元人民幣?？铐椧阎Ц?。2011年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2011年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

【答案】B70、下列有關(guān)優(yōu)先股股東權(quán)利的表述中正確的是()。

A.優(yōu)先表決權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

B.優(yōu)先股股東無公司管理權(quán)

C.優(yōu)先股股東在要求剩余財產(chǎn)時受到限制

D.優(yōu)先股利分配權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

【答案】D71、一個企業(yè)正在策劃進軍汽車制造領(lǐng)域，這一戰(zhàn)略層次屬于()。

A.產(chǎn)品戰(zhàn)略

B.企業(yè)總體戰(zhàn)略

C.渠道戰(zhàn)略

D.競爭戰(zhàn)略

【答案】B72、對于不單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定負責人的單位，其指定的負責人是指()。

A.會計主管

B.主辦會計

C.主管會計

D.會計主管人員

【答案】D73、某企業(yè)計劃投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，該固定資產(chǎn)原值50萬元，建設(shè)期2年，投資在建設(shè)起點一次性投入，預計投資后每年可獲凈利潤20萬元，固定資產(chǎn)使用年限為10年，年折舊率為10%，期末無殘值。則包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為()年。

A.3

B.4

C.5

D.6

【答案】B74、注冊會計師考慮是否實施函證程序時，下列說法中錯誤的是（）。

A.向被審計單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況，函證可能無效

B.實施函證程序應考慮被詢證者回復詢證函的能力

C.函證被審計單位的子公司，回函的可靠性會降低

D.無須考慮被詢證者的客觀性

【答案】D75、2013年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2013年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2013年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費用是()。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

【答案】B76、下列選項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款的是（）。

A.檢查驗收單

B.檢查營業(yè)成本的計算

C.函證應收賬款

D.檢查營業(yè)收入的確認

【答案】A77、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預算，預計銷售量是50萬件，6月末A產(chǎn)品結(jié)存10萬件，如果預計7月末結(jié)存12萬件，那么7月份的A產(chǎn)品預計生產(chǎn)量是()萬件。

A.60

B.52

C.48

D.62

【答案】B78、接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）入賬。

A.無形資產(chǎn)的市場價格

B.接受投資方的估計價值

C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）

D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值

【答案】C79、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2×16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用，甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將冰箱的購置成本為2×16年銷售費用計入當期利潤表

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折舊

【答案】A80、下列關(guān)于制造費用預算的說法中，不正確的是()。

A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)

C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出

D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出

【答案】C二多選題(共20題)1、注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤范圍時，應考慮的因素有（）。

A.存貨的內(nèi)容及性質(zhì)

B.存貨的重大錯報風險

C.審計項目組的人員數(shù)量

D.被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

【答案】ABD2、下列關(guān)于重要組成部分的說法中，正確的有()。

A.如果單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性，則可被視為重要組成部分

B.如果由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，則該組成部分可被視為重要組成部分

C.當單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加時，集團財務(wù)報表的重大錯報風險不會因此而增加

D.如果單個組成部分對集團不具有財務(wù)重大性，則不可被視為重要組成部分

【答案】ABC3、降低保本點的途徑有()。

A.降低固定成本總額(降低幅度相同)

B.降低單位變動成本

C.提高銷售單價(降低幅度不一致)

D.提高單位變動成本

【答案】ABC4、下列票據(jù)允許掛失止付的有()。

A.現(xiàn)金支票

B.轉(zhuǎn)賬支票

C.銀行匯票

D.注明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票

【答案】ABD5、下列各事項中，會引起企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額發(fā)生變化的有（）。

A.價格折讓

B.返利

C.獎勵積分

D.索賠

【答案】ABCD6、下列各選項，關(guān)于可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的表述正確的有()。

A.可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本

B.可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額+可比產(chǎn)品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本X100%

C.可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本

D.可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額+可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本x100%

【答案】CD7、注冊會計師在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項或情形包括（）。

A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來

B.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

C.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證

D.存在大量銀行未達賬項

【答案】AB8、會計工作的市場準入管理包括()。

A.會計人員從業(yè)資格的取得

B.會計師事務(wù)所的設(shè)立

C.注冊會計師資格的取得

D.單位會計人員管理

【答案】ABC9、下列選項中，屬于企業(yè)社會責任的內(nèi)容有()。

A.主動償債，不無故拖欠

B.節(jié)約能源

C.對員工提供安全健康的工作環(huán)境

D.招聘殘疾人到企業(yè)工作

【答案】ABCD10、在接受集團審計委托后，注冊會計師的審計目標有()。

A.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

B.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

D.指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

【答案】AB11、以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

B.審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付

C.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應再次復核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可

D.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

【答案】ABCD12、自2009年，中國某礦業(yè)集團公司將全面風險管理工作納入基層單位業(yè)績考核體系，將風險管理考核結(jié)果與業(yè)績獎懲掛鉤，推動了全面風險管理工作落實。該集團公司董事會在全面風險管理方法主要履行的職責包括()。

A.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告

B.審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告

C.批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制

D.批準風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案

【答案】ACD13、對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括（）。

A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員

B.確認處理詢證函人員的身份

C.確認處理詢證函人員的權(quán)限

D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函

【答案】ABCD14、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列屬于支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)有()。

A.銀行

B.城市信用合作社

C.農(nóng)村信用合作社

D.保險公司

【答案】ABC15、制造費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用，包括()。

A.生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費

B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊

C.生產(chǎn)車間的辦公費

D.行政管理部門的水電費

【答案】ABC16、下列各項核對中，屬于賬實核對的有（）。

A.會計部門各財產(chǎn)明細賬余額與保管財產(chǎn)部門有關(guān)明細賬賬面余額進行核對

B.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對

C.各項債權(quán)明細賬余額與對方單位賬面記錄核對

D.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對

【答案】BCD17、下列各項中，不應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。

A.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項

C.向銀行借入的三年期借款

D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款

【答案】ABC18、通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象通常包括（）。

A.被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶

B.在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票

C.對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認相關(guān)收入

D.實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復發(fā)貨

【答案】ABCD19、根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》，上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股,應當在公司章程中規(guī)定的事項有()。

A.采取固定股息率

B.在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息

C.未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應當累積到下一會計年度

D.優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，可同普通股股東一起參加剩余利潤分配

【答案】ABC20、庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）

A.銀行存款收款憑證

B.庫存現(xiàn)金收款憑證

C.庫存現(xiàn)金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

【答案】BCD三大題(共10題)1、（2015)ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。2、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為6.4億元，以P公司取得B公司時點確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價為其賬面持有的一項土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當日，甲公司賬面所有者權(quán)益項目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應確認對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會計處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計準則規(guī)定，該類合并中投資方應當按照合并取得應享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價賬面價值之間的差額應當調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應進行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款53、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費借：專項儲備——安全生產(chǎn)費100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1004、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當?？刂茰y試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應當越大。5、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）6、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對乙公司施加重大影響。當期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當期按照權(quán)益法核算應確認的其他綜合收益的會計處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應確認的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500007、甲公司2×17年1月10日與乙公司簽訂協(xié)議，約定分3年支付6000萬元（即每年2000萬元）向乙公司購入一項獨有專利權(quán)。根據(jù)合同約定甲公司應于每年12月31日向乙公司支付2000萬元。該專利權(quán)合同約定使用8年，同類專利權(quán)法律保護10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。不考慮相關(guān)稅費。已知同類交易的市場利率為5%。已知：（P/A，5%，3）=

2.7232要求：（1）計算專利權(quán)的入賬金額；（2）編制2×17年至2×19年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

【答案】（1）無形資產(chǎn)的入賬金額=2000×

2.7232=5446.4（萬元）（2）2×17年購入時：借：無形資產(chǎn)5446.4未確認融資費用553.6貸：長期應付款60002×17年12月31日支付款項時：借：長期應付款2000貸：銀行存款2000借：財務(wù)費用27

2.32[5446.4×5%]貸：未確認融資費用27

2.32計提攤銷時：借：管理費用680.8[5446.4÷8]貸：累計攤銷680.82×18年12月31日支付款項時：8、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，C公司是一家會員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認和計量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預期A公司繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費，20×9年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費時確認收入45萬元，于當年年末確認提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設(shè)備。B公司已收到含稅價款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進行活動，使用該包房需提前預約。除KTV的年費2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補償KTV為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等工本費支出。C公司收取的入會費和年費均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關(guān)的更正分錄。<2>、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關(guān)的會計分錄。<3>、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費和入會費應如何處理，并說明理由。

【答案】1.A公司將取得的固定金額的使用費一次性確認為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費應在3年內(nèi)平均分攤確認收入，按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的6%計提的提成應于乙公司的銷售實際完成時確認收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入30貸：預收賬款30（1分）

2.B公司該售后回購業(yè)務(wù)屬于一項融資交易。（1分）相關(guān)的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款41.76貸：