會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)課件（項(xiàng)目二）

1、掌握常用會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和科目分類。2、掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)。3、掌握復(fù)式記賬法的基本原理；借貸記賬法的內(nèi)容。4、掌握試算平衡的原理。5、掌握總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)。6、掌握主要業(yè)務(wù)的核算。1、能對(duì)企業(yè)簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、分類，正確選取會(huì)計(jì)科目（賬戶）。2、能運(yùn)用借貸記賬法的基本原理編制會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)賬戶、試算平衡，會(huì)正確計(jì)算賬戶余額。3、能運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行主要業(yè)務(wù)的核算。知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)能力培養(yǎng)目標(biāo)2.1.1賬戶的設(shè)置任務(wù)2.1設(shè)置和使用賬戶

1、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)六要素的內(nèi)容進(jìn)行具體分類的類別名稱。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是填制會(huì)計(jì)憑證和設(shè)置賬戶的依據(jù)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

2、賬戶：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,用來對(duì)會(huì)計(jì)科目所反映的內(nèi)容進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)記錄的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)，也相應(yīng)地分為總分類賬（一級(jí)賬戶）和明細(xì)分類賬（二級(jí)、三級(jí)賬戶）。

2.1.2賬戶的使用1賬戶的名稱2日期和摘要5余額4增減金額3憑證號(hào)數(shù)賬戶的內(nèi)容賬戶的記錄應(yīng)是連續(xù)的，各金額之間存在著如下的關(guān)系：本期期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額為了既突出賬戶的主要部分，又便于教學(xué)，我們常把賬戶結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單地表示為T字型

T字型賬戶的左右兩邊主要用來登記該賬戶增減變動(dòng)時(shí)的金額，至于哪一方記增加，哪一方記減少，要根據(jù)不同的記賬方法及賬戶的性質(zhì)來決定。任務(wù)2.2借貸記賬法

2.2.1借貸記賬法1、復(fù)式記賬法：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法?！百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”被稱為復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。目前，世界各國(guó)普遍采用的復(fù)式記賬法就是“借貸記賬法”。

2、借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。主要特點(diǎn)：（1）記賬符號(hào)：“借”和“貸”是借貸記賬法的標(biāo)志。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：在借貸記賬法中，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶由于借貸記賬法“借”在左方，“貸”在右方，因此可確定會(huì)計(jì)要素平衡等式的左邊借方記錄資產(chǎn)增加，反之其減少就一律登記在貸方。該賬戶的發(fā)生額和余額之間的關(guān)系表示為：資產(chǎn)類賬戶期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶。由于負(fù)債及所有者權(quán)益，與資產(chǎn)分別處于等式的兩邊，為了保持會(huì)計(jì)恒等式的平衡，等式右邊貸方記錄負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加，反之其減少一律登記在借方。該賬戶的發(fā)生額和余額之間的關(guān)系表示為：負(fù)債及所有者類賬戶期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額（3）費(fèi)用成本類賬戶

結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，只是由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。

該賬戶的發(fā)生額和余額之間的關(guān)系表示為：（4）收入類賬戶收入類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)一樣，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出(減少額)則應(yīng)記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常也沒有期末余額。

“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)所表示的經(jīng)濟(jì)含義是不一樣的。

4、記賬規(guī)則：是進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和檢查賬簿登記是否正確的依據(jù)和規(guī)律。

“有借必有貸，借貸必相等”。這一記賬規(guī)則要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，相反的方向，登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去。在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可按以下步驟進(jìn)行分析：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及了什么要素的變化——分析要素。其次，根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況選擇相應(yīng)要素下的恰當(dāng)賬戶——選擇賬戶。再次，根據(jù)賬戶性質(zhì)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)變化類型確定各賬戶的記賬符號(hào)是借還是貸——確定方向。最后，應(yīng)借應(yīng)貸雙方的金額是否相等——填寫金額。5、會(huì)計(jì)分錄在運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行核算時(shí)，在有關(guān)賬戶之間存在著應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄由三個(gè)基本內(nèi)容構(gòu)成（會(huì)計(jì)分錄的三要素）：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；（3）記錄的金額。在書寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)科目應(yīng)書寫完整，一級(jí)會(huì)計(jì)科目必須規(guī)范。（2）先借后貸，分上下行書寫。（3）借貸錯(cuò)開，借貸符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額應(yīng)左右錯(cuò)格寫。（4）同方向的會(huì)計(jì)科目、金額要對(duì)齊。會(huì)計(jì)分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。6、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。（1）發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)注意：試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確，而有些錯(cuò)誤對(duì)于借貸雙方的平衡并不發(fā)生影響。在編制試算平衡表時(shí)對(duì)以下問題引起注意：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）如果借貸不平衡，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）如果借貸平衡，則并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤對(duì)于借貸雙方的平衡并不發(fā)生影響。①某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額減少，借貸仍然平衡；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消，借貸仍然平衡。舉例2.2.2總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1、平行登記的要求（1）憑證相同。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。（2）方向一致。即記入的借貸方向相同。（3）期間相同。即記入的會(huì)計(jì)期間相同?？傎~和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。（4）金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。2、平行登記的等式總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)任務(wù)2.3借貸記賬法的運(yùn)用

2.3.1籌集資金的核算1、投入資本的核算（1）賬戶設(shè)置

實(shí)收資本登記所有者投入的資本額

期末所有者投資的實(shí)有數(shù)甲公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元

實(shí)收資本登記所有者投入的資本額380000

期末所有者投資的實(shí)有數(shù)380000

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000

（2）實(shí)收資本（或股本）的核算2、借入資金的核算（1）賬戶設(shè)置短期借款、長(zhǎng)期借款等甲公司向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款100000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

短期借款登記到期償還的登記取得的短期短期借款借款100000

期末反映尚未償還的短期借款

（2）借入資金業(yè)務(wù)的核算1、賬戶設(shè)置2.3.2材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)

在途物資登記購(gòu)入材料的登記已驗(yàn)收入庫(kù)買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用材料的實(shí)際成本

原材料反映已驗(yàn)收入反映庫(kù)存材料庫(kù)材料的成本發(fā)出的成本期末庫(kù)存材料的成本

2、材料采購(gòu)主要業(yè)務(wù)的核算向乙公司購(gòu)入A材料2000公斤，每公斤單價(jià)5元，價(jià)款共計(jì)10000元，價(jià)款已由銀行存款支付，上項(xiàng)A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料─A材料１００００

貸：在途物資─乙公司１００００

借：在途物資─乙公司10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１７００

貸：銀行存款１１７００自麗江公司購(gòu)入甲、乙兩種材料，其中甲材料5000㎏，@4元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅額開出一張六個(gè)月期限的商業(yè)匯票支付。借：在途物資----甲材料50000

----乙材料12000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10540貸：應(yīng)付票據(jù)72540運(yùn)雜費(fèi)的分配率=4000/（5000+3000）=0.5元/㎏甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=5000×0.5=2500元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4000-2500=1500元以銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共4000元。（按甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配）借：在途物資----甲材料2500----乙材料1500

貸：銀行存款4000結(jié)轉(zhuǎn)所采購(gòu)材料的成本

借：原材料----甲材料52500----乙材料13500

貸：在途物資----甲材料52500----乙材料135002.3.3產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1、賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫(kù)存商品、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊2、產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)核算（1）領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品

----B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料----甲材料

----乙材料（2）職工薪酬費(fèi)用的核算提現(xiàn)發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金分配工資計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品

----B產(chǎn)品----B產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用

管理費(fèi)用管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（3）制造費(fèi)用的核算計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊其他制造費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金制造費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（4）產(chǎn)品成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算：本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本

反映生產(chǎn)過程各賬戶間的關(guān)系：

生產(chǎn)成本登記當(dāng)期發(fā)生的、