2024財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

目錄

第一章會計法律制度.................................................................................2

第一節(jié)法律制度的概念與構成....................................................................2

其次節(jié)會計工作管理體制.........................................................................2

第三節(jié)會計核算.................................................................................3

第四節(jié)會計監(jiān)督.................................................................................4

第五節(jié)會計機構與會計人員.......................................................................5

第六節(jié)法律責任................................................................................5

其次章結算法律制度.................................................................................6

第一節(jié)現(xiàn)金結算................................................................................6

其次節(jié)支付與結算概述...........................................................................6

第三節(jié)銀行結算賬戶.............................................................................8

第四節(jié)票據(jù)的結算方式..........................................................................11

第五節(jié)銀行卡...................................................................................15

第六節(jié)其他結算方式............................................................................15

第三章稅收法律制度................................................................................16

第一節(jié)稅收概述................................................................................16

其次節(jié)主要稅種................................................................................18

第三節(jié)稅收征收管理............................................................................19

第四章財政法律制度................................................................................20

第一節(jié)預算法律制度............................................................................20

其次節(jié)政府選購法律制度

..............................................................................................................................................................................................21

第三節(jié)國庫集中收付制度........................................................................21

第五章會計職業(yè)道德................................................................................22

第一節(jié)會計職業(yè)道德概述........................................................................22

其次節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容.............................................................22

第三節(jié)會計職業(yè)道德教化........................................................................22

第四節(jié)會計職業(yè)道德建設組織與實施.............................................................22

第五節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲...............................................................22

第一章會計法律制度

第一節(jié)法律制度的概念與構成

會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章池方性會計法規(guī)

《會計從業(yè)資格管理方法》

《會計法》《企業(yè)財務會計報告條例》《財政部門實施會計監(jiān)督方法》

《注冊會計師法》《總會計師條例》《代理記賬管理方法》

《企業(yè)會計準則一一基本準則》

會計法律效力最高，制定

層次會計關系低于《會計法》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)本轄區(qū)內(nèi)有效

其他會計法規(guī)的依據(jù)

安排單列市、經(jīng)

制定財政部濟特區(qū)、省、自

全國人大及其常委會國務院

機構（部長令）治區(qū)、直轄市人

大及常務委員會

用于規(guī)范會計行為調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面

會計工作中某些方面內(nèi)容會計規(guī)范性文件

調(diào)整總體會計關系的會計關系

特征XX法XX條例XX方法、XX準則、XX制度、XX規(guī)范帶有地名

其次節(jié)會計工作管理體制

會計工作行政管理一一統(tǒng)一領導（國務院財政部）、分級管理（縣級以上各地方政府財政部）原則

注冊會計師協(xié)會自律管理

會計工作

會計工作自律管理《中國會計學會自律管理

管理體制

.中國總會計師協(xié)會自律管理

單位內(nèi)部會計工作管理：單位負責人、會計機構設置、人員選拔人用、回避制度、

一、行政管理

1、國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

2、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定職責，對有關單位

的會計資料實施監(jiān)督檢查。

3、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理睬計工作一項基本職能。

制定統(tǒng)一國家統(tǒng)一會計制度由國務院財政部門依據(jù)《會計法》制定并公布。其他特別部門（人民解放軍

會計制度總后勤部）制定的詳細方法要報國務院財政部門審咳批準?！净韭毮堋?/p>

1、準入：從業(yè)資格證的取得：代理記賬機構的設立；注冊會計師資格取得；注冊會計師事務所成立

會計

2、運行：對獲準進入的機構和人員進行監(jiān)督檢查；（是否是遵遵守法律律法規(guī)、執(zhí)行會計準則）

市場管理

3、退出：對違法行為進行懲罰，情節(jié)嚴峻的吊銷執(zhí)業(yè)資格，強制退出會計市場。

1、初級、中級、高級會計人才評價機制（會計專業(yè)資格，主要通過會計專業(yè)技術考試來進行）和會

會計專業(yè)計行業(yè)領軍人才的培育、評價等。

人才評價2、對先進會計工作者的表彰嘉獎屬于客家人才評價的范畤。

3、會計人員應當參與接著教化。

1、縣級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)會計信息質(zhì)量檢查，并對

會計計信息質(zhì)量檢查

單位或個人的違法行為實施行政懲罰；

監(jiān)督檢查會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

2、升級財政部門對本行政區(qū)域的會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

二、行業(yè)自律管理

行業(yè)自律：行業(yè)協(xié)會依據(jù)會員?樣的意愿，自行制定規(guī)則、依此對成員進行管埋，以促成成員之間的公允競爭和

行業(yè)的有序發(fā)展。我國會計行業(yè)自律管理包括：1、注冊會計師協(xié)會自律管理；2、中國會計學會自律

管理；3、中國總會計師協(xié)會自律管理。

注冊會計師協(xié)會中國會計學會中國總會計師協(xié)會

成立時間1988年11月成立1980年財政部審核同意，民政部批準成立

接受財政部、民政部的業(yè)務指主管單位和業(yè)務指導單位為國務

權力機構全國會員代表大會

導、監(jiān)督和管理院財政部

職責、業(yè)務P14P15P16

三、單位內(nèi)部的會計工作管理

1、指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。（法定代表：公

司制企業(yè)董事長、國企廠長、國家機關最高行政長官。單位負責人并不是指詳細經(jīng)營管理事務的

負責人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理。）

單位負責人

2、單位負責人：①對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。②負責單位內(nèi)部的會計

工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，小得授意、指使、強令會計機構和會計

人員違法辦理睬計事項。

會計機構的設置取決于單位規(guī)模的大小、經(jīng)濟業(yè)務和財政收支的繁簡以及經(jīng)營管理要求：

1、設置會計機構，其該機構負責人為：會計機構負責人；

會計機構

2、不專設會計機構，在相關機構中設置會計人員，并指定會計主管人員；

不具備條件的，應當托付經(jīng)批準設立從事會計代理汜賬業(yè)務的中介機構。含：①②③

1、從事會計工作必需取得會計從業(yè)資格證書；

人員選拔2、擔當會計機構負責人（會計主管人員）除取得從業(yè)資格證書外，還應具備會計師以上專業(yè)技術職

務資格或者從事會計工作三年以上的經(jīng)驗；

1、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位人用會計人員應當實行回避制度。

2、單位負責人的直系親屬不得擔當本單位會計機構負責人（會計主管人員）；

回避制度

3、會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得擔當出納工作。

4、直系親屬：直系血清（父母子女）、夫妻、三代內(nèi)旁系血清（兄弟姐妹）、近姻親

第三節(jié)會計核算

總體要求：各單位必需依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)紀業(yè)務事項（引起資金運動的）進行會計核算，填制會計憑證、登記

會計賬簿、編制財務報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)紀業(yè)務事項或資料進行會計核算（嚴峻違法）。

偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造。（無中生有）

變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料：用涂改、挖補等手段來變更會計資料真實性。（篡改事實）

供應虛假財務會計報告：編造虛假憑證、賬簿或干脆篡改報告數(shù)據(jù)。（以假亂真）

電算化會計資料也要符合國家統(tǒng)一會計制度。

一、會計憑證

1、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清晰、送交剛好。

2、會計機構、會計人員必需依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。

（1）對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。

（2）對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充.

原①各項內(nèi)容均不得涂改；（留意：是不得涂改，不是不得更正）

始②記載內(nèi)容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正

憑

證處加蓋出具單位印章；

③金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；〔陷阱：是金額不是單價）

④開具單位應依法開具精確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法

律義務，不得拒絕。

3、原始憑證的保管：①一般15年；②原始憑證不外借，經(jīng)會計主管批準可以復?。孩圻z失后經(jīng)單位負責

人、會計主管批準可用原單位蓋公章證明代替。

記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù),是登記賬簿的干脆依據(jù)。

二、會計賬簿

全部實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司企事業(yè)單位和其他組織都必需依法設置、登記賬簿。

設置

各單位應當依法設置的賬簿包括總賬二明細賬二日記賬和其他協(xié)助賬簿，或備查賬）（＞（留意多選）

賬簿

任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

會計賬簿的登記必需以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。

登記會計賬簿應當依據(jù)連續(xù)的頁碼依次登記。

賬簿登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正,并由會計人員和會計機構負責

人（會計主管）在更正處蓋章?！玖粢狻俊稌嫽A》提到的是由會it△縣在更正處蓋章。

賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

賬實相符會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。

賬證相符會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符的簡稱。

會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。

賬目

①總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡）②總賬與明細賬之間的核對；（平行登記）

核對賬賬相符

③總賬與日記賬之間的核對；（平行登記）④會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、運用部門的

有關財產(chǎn)物資明細賬之間的核對。

賬表相符會計賬簿記錄與會計報表有關內(nèi)容核對相符的簡稱。

留意1.會計基礎沒有賬沒相符.2.川賬簿的記錄去核對

三、財務報表

財務會計報告由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權益變動表、附注組成?！玖粢狻堪才?、

構成內(nèi)容

審計報告都不屬于財務會計報告的組成。

分類財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度會計報告。

編制要求向不同會計資料運用者供應的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一樣。

對外供應的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管

對外供應人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。

財務報告單位負責人是單位對外供應的財務會計報告的責任主體必需保證對外供應的財務會計報告的真實完整

財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告伴同財務會計報告一并對外供應。

四、會計檔案管理:

①會計憑證；②會計賬簿；③會計報告；④其他類如銀行余額調(diào)整表、對賬單移交保管銷毀清冊

包括內(nèi)容

【留意】各單位的財務預算、安排、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

管理部門會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管理部門共同負責。

會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人

會計檔案接著保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管※出納人員不得兼管會計檔案。

的保管單位會計檔案不得借出，如有特別須要，經(jīng)本單位負責人批準后可以供應查閱或者復制原件；

采納電子計算機遂行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類。

保管期限

保管期限從會計年度終了后第一天算起?！玖粢狻靠荚囍胁灰z漏“永久”。

保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀看法，會同會計機構共同鑒定，報單位負責

人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；

銷毀程序

保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得俏毀，應當單獨抽;H立卷，

保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第四節(jié)會計監(jiān)督

“三位一體”的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權

單位內(nèi)部會計

限應當明確，并相互分別、相互制約。

監(jiān)督制度的基

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)

本要求

督、相互制約程序應當明確。

（單位負責人

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

擔當最終責任）

（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的方法和程序應當明確。

（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者依據(jù)職權予以訂正。

會計機構和會

（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)覺賬實不符，有權處理的剛好處理，

計人員的職責

無權處理的馬上向單位負責人報告，懇求查明緣由，作出處理。

1、保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；內(nèi)1、全面性（全過程、全員工）

部

2、合理保證企業(yè)資產(chǎn)平安；限2、重要性（關留意要、高風險）

內(nèi)部限制目標3、合理保證企業(yè)財務報告及相關信息其實完整；制3、制衡性（權貢、業(yè)務制約）

原

4、提高經(jīng)營效率和效果；則4、適應性（適應企業(yè)）

5、促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。5、成本效益性（企業(yè)特有）

內(nèi)部限制內(nèi)容①內(nèi)部環(huán)境；②風險評估；③限制活動；④信息與溝通；⑤內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部限制方法

第五節(jié)會計機構與會計人員

第六節(jié)法律責任

其次章結算法律制度

第一節(jié)現(xiàn)金結算

一、現(xiàn)金結算概念

定義：在商品交易、勞務供應等經(jīng)濟往來中，以現(xiàn)金進行應收應付款結算的一種行為。主要適用于：單位與個人

之間的款項收付；單位之間的轉(zhuǎn)賬結算起點金額一卜的零星小額收付。

現(xiàn)金結算特點1.干脆便利；2.擔心全性；3.不易宏觀限制和管理；4.費用較高（清點、運輸、保管費用而）

現(xiàn)金結算渠道1.干脆交付收款人；2.托付銀行、非銀行金融機構或非金融機構交付收款人

1、職工工資、津貼；

2、個人勞務酬勞；

3、依據(jù)國家規(guī)定頒布給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4、各種勞保、福利費、以及國家規(guī)定對個人的其他支出；

現(xiàn)金結算范圍

5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品（不受結算起點金額1000元限制）；

6、出差人員必需隨身帶的差旅費（不受結算起點金額1000元限制）；

7、結算起點以下的零星支出；

8、中國人民銀行確定須要支付現(xiàn)金的其他支出。

1、一般不超過3?5天零星開支的須要量

2、離銀行遠交通不便單位，可多余5天，最長不得超過15天零星開支的須要量

現(xiàn)金運用限額

3、附屬單位限額包括在開戶單位庫存限額之內(nèi)

4、商業(yè)、服務業(yè)找零備用金依據(jù)營業(yè)額核定，不包括在開戶單位庫存限額之內(nèi)

1、當口收當日存，有困難開戶行去頂送存時間

2、不得坐支（現(xiàn)金收入干脆用于現(xiàn)金支出）

3、提現(xiàn)寫明用途，單位會“負貢人審簽章、開戶行審核

現(xiàn)金收支要求

4、地址不定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險救災、其他特別狀況用現(xiàn)金，需開戶行審核

5、不得白條抵庫、單位間互借現(xiàn)金、公款私存、設小金庫、未經(jīng)批準坐支、發(fā)行變相貨幣

違反上述規(guī)定，開戶行有權責令其停止違法活動，依據(jù)情節(jié)輕重賜予警告和罰款。

1、建立單位貨幣資金內(nèi)部限制制度

2、加強貨幣資金業(yè)務崗位管理

現(xiàn)金內(nèi)部限制

3、嚴格貨幣資金授權管理

4、依據(jù)規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務

其次節(jié)支付與結算概述

一、支付結算概念

狹義：非現(xiàn)金的結算

定義：支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中運用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、托付收款等結算方式進

行貨幣給付及其資金清算的行為C

支付結算主體：銀行（中介：金觸機構）、單位（含個體工商戶）、個人

支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征：

1）支付結算必需通過中國人民銀行批準的金題機構進行。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構

和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。

2）支付結算的發(fā)生取決于托付人的意志。（保密、自主支配）

3）支付結算實行統(tǒng)一領導和分級管理相結合的管理體制。

①中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一支付結算制度

支付結算特點

②中國人民銀行各分行依據(jù)統(tǒng)一支付結算制度制定實施細微環(huán)節(jié)，報總行備案

③中國人民銀行各分行、支行負責組織、協(xié)調(diào)、管、理監(jiān)督本轄區(qū)支付結算工作

④政策性銀行、商業(yè)銀行總行依據(jù)統(tǒng)一支付結算制，結合本行狀況，制定詳細實施方法

4）支付結算是一種要式行為。（依據(jù)肯定格式進行的行為，運用同一印制的票據(jù)和結算憑證）

5）支付結算必需依法進行。（不得損害社會公共利益）

支付結算《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施方法》、《支付結算方法》、《人民幣結算賬戶管理方法》、《異地托收

法律依據(jù)承付結算方法》、《電子支付指引（第一號）》

支付結算1）恪守信用、履約付款。要求賣方收信付款

2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。針對賣方對資金的自主支配權

基本原則

3）銀行不墊款。確保銀行資金平安

1）必需運用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。否則無效，銀行不予受理

2）應當依據(jù)規(guī)定開立、運用賬戶。

3）票據(jù)和結算憑證的填寫應當全面規(guī)范、做到數(shù)字正確、要素齊全、不錯不漏、字跡清晰、防

支付結算要求止涂改。（全稱或規(guī)范簡稱、日期大寫、金額一樣、中文外可同時運用其池文字）

4）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

①偽造=假冒、虛構他人簽章行為；

②變造=更改票據(jù)記載事項（簽章除外）的變更行為。

1）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字假如金額數(shù)字書寫中運用繁體字也

應受理。

2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正”'；到“角”的，“角”后面可以不

寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）

3）中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。

支付結算憑證

4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要駕馭。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)

填寫要求

律，數(shù)字構成，防止涂改）

5）票據(jù)的出票日期必需運用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應在前

面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”。

6）票據(jù)出票日期運用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受

理；但由此造成損失的，由出票人自行擔當。

第三節(jié)銀行結算賬戶

定義：銀行結算賬戶的是銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶

特點：1.辦理人民幣業(yè)務；2.辦理資金收付結算業(yè)務；3.是活期存款賬戶

銀行結算賬戶的分類

按存款人不同1、單位銀行結算賬戶；2、個人銀行結算賬戶。

按開戶地不同1、本地銀行結算賬戶：2、異地銀行結算賬戶。

1、基本存款賬戶：1個基本賬戶原則，核準制

單位銀行結算賬戶2、一般存款賬戶：沒有數(shù)量限制，但不得辦理現(xiàn)金支付，備案

按用途不同3、專用存款賬戶：用于特定用途資金

4、臨時存款賬戶：有效期限不得超過2年

1）一個基本賬戶原則（只能1個基本戶，不能多頭開基本戶）

2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則（法律、法規(guī)、國務院規(guī)定除外）

單位銀行結算賬戶

3）遵守法律合規(guī)原則

基本原則

4）存款信息保密原則。（除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢單

位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。）

1、開戶后，3日后方可辦理付款業(yè)務（驗資戶轉(zhuǎn)基本戶、借款開一般戶的除外）

2、銀行按規(guī)定與存款人對賬

單位銀行結算賬戶3、存款人不得出租、出借賬戶，不得信用卡套現(xiàn)

運用過程留意事項4、存款人在同一營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重:新開立時，重新開立的銀行結算賬戶可自

開立之日起辦理付款業(yè)務

5、法律法規(guī)規(guī)定的其他事項

單位銀行結算賬戶開立、變更、撤銷

開戶日期核準類中國人民銀行當?shù)胤种泻藴士谄?/p>

確定非核準類（備案）開戶行辦理開戶手續(xù)的日期

開立手續(xù)1申請；2簽協(xié)議；3審核資料；4、符合條件的向人民銀行備案或報送核準

1、預留簽章（公章、財務章和法人代表或授權代理人簽章）

2、賬戶名稱與留章名稱一樣。以下除外：

開立

①注冊驗資臨時戶，預留的是出資人名稱

留意事項

②預留印章為依法可運用的簡稱

③個體工商戶預留經(jīng)營者簽章

存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址及其他信息資料發(fā)生變更；

賬戶變更

【留意】存款人組織機構的變更，要撤銷原賬戶，在按規(guī)定開立新賬戶

變更賬戶名稱5個工作日申請、通知，銀行接到通知后，2個工作日內(nèi)向中國人民

變更手續(xù)

變更法人代表及其他資料銀行報告

以下緣由賬戶撤銷的，5個工作日向開戶行申請

1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；I.2、主體殲滅

賬戶撤銷2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；、

3）因遷址須要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）

4）其他緣由須要撤銷銀行結算賬戶的。

1、未獲工商核準，驗資期滿撤銷臨時戶，資金退原出資人

2、尚未清償開戶行債務的，不得申請撤銷該戶

賬戶撤銷3、撤銷賬戶必需核對余額，交回空白票據(jù)和結算憑證，審核無誤方可辦理手續(xù)

留意事項4、在基本賬戶登記證上注明銷戶日并簽章，2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告

5、開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶,應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷

戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理（單選）

基本存款賬戶:是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶。是存款人的主辦賬戶。

單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶

1.企業(yè)法人（營業(yè)執(zhí)照正本）

2.非法人企業(yè)〔營業(yè)執(zhí)照正本）

3.機關、事業(yè)單位（政府批文或登記證）總部開戶證明

凡是具有民事權利實力和民事行

4.團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊，

為實力，并依法獨立享有民事權

基本存款賬戶5.社會團體（衽會團體登記證書、或宗教批文、證明）

利和擔當民事義務的法人組織和

開戶要求6.民辦非企業(yè)組織（登記證書）

其他組織。

存款人資格7.異地常設機關（駐地政府主管部門批文）

存款人證明文件8.外國駐華機構（政府批文或證明）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人還應出

9.個體工商戶〔個體工商營業(yè)執(zhí)照正本）

具稅務登記證。

10.居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會

11.單位設立的獨立核算的附屬機構

12.其他組織（玫府批文或證明）

報送中國人民銀行核準

開戶程序（2個工作日內(nèi)）

預留簽章：公章、單位負責人或財務負責人、出納三個章

一般存款賬戶：是因借款或其他結算須要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶（）

一般存款賬戶只存不取現(xiàn)金

一般存款賬戶

1、可以開立基本戶的存款人都可開立一般存款賬戶

開戶要求

2、證明文件：①基本戶開戶許可證，其他類同基本戶

存款人資格

②因向銀行借款須要，應出具借款合同

存款人證明文件

③因其他結算須要，應出具有關證明。

無需中國人民銀行核準，5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒福?個工作日內(nèi)書面通

開戶程序

知基本戶開戶行）

專用存款賬戶：存款人對其特定用途資金進行專項管理和運用而開立的銀行結算賬戶。

1、一般的專用存款項目，必需由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存如資金，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務

2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金專戶不得支取現(xiàn)金

3、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構放同業(yè)資金賬戶，應報人

專用存款賬戶

民銀行批準后才能支取現(xiàn)金

運用范圍

4、糧、棉、油收購、社?；?、住房基金、公會經(jīng)費專戶按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理

5、收入?yún)R繳賬戶除向其基本戶或預算外資金財政專戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金

6、合格境外投資者在境內(nèi)從事證券投資的人民幣特別賬戶和人民幣結算賬戶納入專戶管理

開戶要求除了開基本戶、一般戶資料外，還需各種證明文件，同一證明文件只能開立一個專用存款賬戶

1、預算單位開立專用存款賬戶要經(jīng)過中行審核；

開戶程序2、其他的5個工作H內(nèi)向中國人民銀行備案，自開立專用存款賬戶起3個工作日內(nèi)書面通知基

本存款賬戶開戶銀行

臨時存款賬戶：存款人因臨時須要并在規(guī)定期限內(nèi)運用而開立的銀行結算賬戶。

一下狀況運用：1、設立臨時機構；2、異地臨時經(jīng)營活動；3、注冊驗資。

1、臨時機構：花地主管部門同意設立臨時機構批文

臨時存款賬戶2、異地建筑施工安裝單位：營業(yè)執(zhí)照正本，建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工合同

開立要求3、異地從事經(jīng)營活動單位：出具營業(yè)執(zhí)照正本、經(jīng)營地工商行政管理部門批文

4、注冊驗資：工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱核準通知書或有關部門的批文

開戶程序與基本戶相同，報送中國人民銀行核準

臨時存款賬戶有效期最長不得超過注

留意事項注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

現(xiàn)金支付按國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理

個人銀行結算賬戶：因投資、消費、結算等須要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶

、-B廿E個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。

友用氾圍----------------------------

儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取,不得辦理轉(zhuǎn)賬結算業(yè)務。

單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的,應向其開戶銀行供應各類

運用中應付款憑證。____________________________________________________________________________________

留意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀

行供應完稅證明。

銀行結算賬戶的管理

(-)中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門

1、負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶開立、運用、變更、撤銷，并實時監(jiān)控和管理；

2、負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理：

3、對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以懲罰。

(-)銀行的管理：銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年：對已開立的單位銀行結算賬戶實行

年檢制度

(三)存款人的管理：1、加強預留印鑒管理；2、加強對開戶許可證管理；3、妥當保管其密碼。

第四節(jié)票據(jù)的結算方式

一,票據(jù)結算概述：

廣義的：全部有價證券和憑證；狹義的：《票據(jù)法》上規(guī)定的票據(jù)

定義：票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或托付付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支

付肯定金額的有價證券。

［銀行匯票一會計科目：其他貨幣資金，同城，付款提示2個月，不行掛失止付

匯票\［銀行承兌匯票：以銀行作為承兌人

I商業(yè)匯票

（商業(yè)承兌匯票：以銀行以外的地位作為承兌人

本票一一會計科目：其他貨幣資金，一式四聯(lián)，依據(jù)實際結算金額（W票面金額）無條件支付

（支票一一共3種：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、一般支票（一般支票包含劃線支票）

票據(jù)的種類票據(jù)法中包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

1、是債券憑證和金錢憑證；即：持票人能持票有權懇求債務人付款

票據(jù)的特征2、是設權憑證；即：票據(jù)的權利發(fā)生必需先做成證券

3、是文義證券。即；票據(jù)上的一切義務部嚴格依照記載文義而定，文義外記載無效。

票據(jù)的功能1、支付（異地兌換現(xiàn)金）；2匯兌；3、信用；4、結算；5、融資（承兌、貼現(xiàn)）。

1、出票：出票人簽發(fā)票據(jù)并交付給收款人的行為；

2、背書：持票人將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓他人（或權利授予他人），而在背面或粘單記載事項并簽章；

票據(jù)的行為

3、承兌：付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為：

4、保證：在屋外第三人為擔保債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記教事項并簽章的行為

基本當事人1、出票人2、付款人3、收款人（必有）

票據(jù)當事人

非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人（行為發(fā)生才存笛

付款懇求權是第一依次權利，又稱主要票據(jù)權利。

票據(jù)的權利

票據(jù)追索權是其次依次權利，又稱償還懇求權。

1、付款懇求權：票據(jù)到期FI起2年殲滅；

2、見票即付的匯票、本票，自出票之日起2年殲滅：

票據(jù)權利時效3、持票人對支票的出票人的權利，自出票日起6個月殲滅；

4、持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或拒絕支付之日起6個月內(nèi)殲滅；

5、持票人對前于的再追索權，自清償或被提起訴訟之日起3個月殲滅。

是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。它是基于債務人特定的票據(jù)行為（如出票、背

票據(jù)的責任

書、承兌等）而應擔當?shù)牧x務，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務和償還義務。

肯定記載事項：不記載即票據(jù)無效

相對記載事項：如事項未記載的，法律會另作相應規(guī)定予以明確（默認事項）

票據(jù)記載事項

隨意記載事項：不記載則無效，記載則產(chǎn)生效力

記載不產(chǎn)生法律效力的事項：記載不負效力，銀行不負審查責任。

票據(jù)丟失后可以實行掛失止付，公示催告.一般訴訟三種形式進行補救.

票據(jù)丟失補救

【留意】掛失止付和公示催告都不是必需的。

二、支票

定義：支票是出票人簽發(fā)的、托付辦理支票存款業(yè)務的銀行（付款人是出票人得開戶銀行）在見票時無條件支付

確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票的簽發(fā)：出票人是個人和單位；付款人是出票人得開戶銀行。

支票特點：L見票即付；2.以銀行或其他金融機構作為付款人

支票沒有金額限制，是目前交易量最大的結算工具。支票可以背書轉(zhuǎn)讓（現(xiàn)金支票除外）

我國目前不能簽發(fā)遠期支票，支票有效期10日，銀行見票當日支付。

現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓

支票

轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，不行掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓：等同于劃線支票

種類

一般支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬。劃線支票屬于一般支票，它只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金

表明“支票”的字樣，無條件支付的托付，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出

必需記載事項

票人簽章。6項記載，欠缺記載任何一項的，支票都為無效。

支票

1、付款地：未記載則默認付款人經(jīng)營場所。

日票

相對記載事項2、出票地：未記載則默認出票人經(jīng)營場所。

【留意】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。

1、出票人簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額（即不得開具空頭支票）

支票

【留意】是“付款時,'不是,‘出票時”“簽發(fā)時”“開具時”

法定

2、出票人不得簽發(fā)與其預留簽章不符的支票，運用支付密碼的，密碼必需正確。

條件

【留意】審核簽章是支付依據(jù),審核密碼是支付條件。

1、提示付款期限：出票日起10日內(nèi)；

又祟

2、付款：見票當日足額付款（前提：出票人在付款人處存款足夠支付）

付款

3、付款責任解除：依法支付后（惡意或重大過失除外）

1碳素墨水或墨汁填寫：2符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定；

支票3禁止簽發(fā)空頭支票；4簽章與預留印章一樣，支付密碼正確：

辦理5出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，運用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，

要求銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金

額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。

1、出票人可以托付開戶銀行收款或干脆向付款人提示討款；（現(xiàn)金支票僅限于向付款人提示付款）

兌付

2、托付開戶銀行收款應作托付收款背書；

支票

3、支取現(xiàn)金的支票應在背面留收款人簽章，個人的需驗證本人身份證，并在背面注明證件名稱、號碼、

要求

發(fā)證機關。

三、商業(yè)匯票

定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票按承兌人不同分類：

銀行承兌匯票由銀行承兌。1、商業(yè)匯票最長付款期限不超過6個月

商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。2、單位運用，個人不行以運用

商業(yè)匯票出票

八在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；自然人不行出票

出票人條件2、與承兌銀行具有真實的托付付款關系；

3、資信狀況良好，具有支付匯票金額的牢靠資金來源。

表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的托付；確定的金額；付款人

必需記載事項名稱：收款人名稱；出票日期：出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（七

個，比支票多一個收款人名稱）

1、付款地：未記載則默認付款人經(jīng)營場所。

相對記載事項2、出票地：未記載則默認出票人經(jīng)營場所。

3、付款日期：未載明即為見票即付。3項比支票多一個付款日期

1、收款人：付款懇求權、追索權

出票效力2、付款人：對匯票進行承兌后，即為匯票上主債務人

3、出票人：承兌保證匯票的承兌和付款責任。

商業(yè)匯票承兌（承兌行為是商業(yè)匯票特有的行為）

承兌：付款人在票據(jù)到期口支付匯票金額的票據(jù)行為。是一種明確付款人責任，確認持票人權利的制度。

出票人1、商業(yè)承兌匯票是：賣方、買方

（簽發(fā)票據(jù)）2、銀行承兌匯票：買方（承兌銀行開立賬戶的存款人）

承兌人1、商業(yè)承兌匯票是：賣方（其他銀行以外的單位）

（承諾付款）2、銀行承兌匯票：銀行

L定日付款或者出票后定期付款，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。

提示

2、見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。提示付款