《成本分析及預(yù)算》課件

成本分析及預(yù)算一.緒論本節(jié)將介紹成本分析及預(yù)算的背景和重要性，為后續(xù)深入學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。1.成本概念及其重要性成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各種耗費。成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資源投入。成本是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)之一。成本分析的目的和作用提高企業(yè)效益通過成本分析，企業(yè)可以識別成本浪費，制定成本控制措施，提高資源利用率，最終提升盈利能力。優(yōu)化經(jīng)營決策成本分析為企業(yè)提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)做出明智的決策，例如產(chǎn)品定價、生產(chǎn)計劃、資源配置等。提升競爭優(yōu)勢有效的成本控制可以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升產(chǎn)品競爭力，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。成本分析的基本方法比較分析法將本期成本與上期成本或同行業(yè)其他企業(yè)成本進(jìn)行比較，分析成本變動原因。因素分析法將成本變動分解為各種影響因素，分析每個因素對成本變動的影響程度。標(biāo)準(zhǔn)成本法預(yù)先制定成本標(biāo)準(zhǔn)，將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析成本差異產(chǎn)生的原因。二.成本構(gòu)成及其分析成本構(gòu)成是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本的組成，它反映了企業(yè)成本的結(jié)構(gòu)和來源。直接材料成本直接材料成本是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、輔助材料的成本。直接人工成本直接人工成本是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼等。直接材料成本原材料直接材料成本是指用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料成本，例如制造汽車所需的鋼鐵、塑料和橡膠。采購成本它還包括購買這些材料的成本，包括運費、關(guān)稅和倉儲費用。直接人工成本1定義直接人工成本是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資和福利。2影響因素人工成本受到工人工資、加班費、福利等因素的影響。3計算直接人工成本通常以工時或產(chǎn)量為基礎(chǔ)計算。3.制造費用間接材料在生產(chǎn)過程中消耗的，但不能直接計入產(chǎn)品成本的材料，例如潤滑油、工具等。間接人工參與生產(chǎn)過程，但不能直接計入產(chǎn)品成本的人工，例如車間管理人員、維修人員等。折舊費固定資產(chǎn)在使用過程中價值的損耗，例如機(jī)器設(shè)備的折舊。銷售費用和管理費用銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，例如廣告費、包裝費、運輸費等。管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，例如工資、折舊費、辦公費等。成本要素分析的方法比較分析法將不同時期或不同企業(yè)的成本進(jìn)行比較，找出成本差異的原因，并采取相應(yīng)的措施。比率分析法通過計算各種成本比率，分析成本的構(gòu)成和變化趨勢，例如成本利潤率、成本銷售率等。因素分析法將成本的變動因素分解成各個影響因素，分析每個因素對成本的影響程度，進(jìn)而找到降低成本的突破口。三.成本行為分析成本行為成本行為是指成本在不同活動水平下變化的模式分析目的幫助企業(yè)預(yù)測成本變化、制定決策，并進(jìn)行有效的成本控制固定成本與變動成本固定成本與生產(chǎn)經(jīng)營活動量無關(guān)的成本，如廠房租金、管理人員工資等。變動成本隨生產(chǎn)經(jīng)營活動量變化而變化的成本，如原材料、直接人工等。2.邊際成本與平均成本1邊際成本每生產(chǎn)一單位產(chǎn)品所增加的成本，反映了短期內(nèi)產(chǎn)量變化對成本的影響。2平均成本總成本除以總產(chǎn)量，反映了每單位產(chǎn)品的平均成本。3區(qū)別邊際成本反映的是增量成本，而平均成本反映的是平均成本。成本敏感性分析成本變化影響分析成本變化對利潤的影響，例如材料價格上漲或人工成本下降。風(fēng)險評估識別和評估成本波動帶來的風(fēng)險，制定應(yīng)對策略。優(yōu)化決策根據(jù)成本敏感性分析結(jié)果，優(yōu)化生產(chǎn)、采購等方面的決策。全面預(yù)算編制全面預(yù)算編制是一個系統(tǒng)性的過程，涉及企業(yè)各個部門和環(huán)節(jié)的預(yù)算。銷售預(yù)算預(yù)測銷售量根據(jù)市場分析和歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測未來期間的銷售量。確定銷售價格考慮成本、競爭環(huán)境和市場需求，確定合理的銷售價格。計算銷售收入將預(yù)測的銷售量乘以銷售價格，得出預(yù)計的銷售收入。生產(chǎn)預(yù)算1預(yù)計銷量根據(jù)銷售預(yù)算預(yù)測的銷量，確定生產(chǎn)計劃。2預(yù)計庫存設(shè)定合理的期初和期末庫存水平，確保生產(chǎn)的連貫性和及時性。3生產(chǎn)成本根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量計算所需的原材料、人工和制造費用。3.采購預(yù)算原材料需求根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的原材料需求量，制定采購計劃。供應(yīng)商選擇選擇合適的供應(yīng)商，確保原材料質(zhì)量和價格合理。采購成本計算采購成本，包括原材料價格、運輸費用等。4.人工成本預(yù)算工資基本工資、獎金、津貼、加班費等福利養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等培訓(xùn)員工培訓(xùn)費用制造費用預(yù)算1直接人工成本直接人工成本是指生產(chǎn)過程中直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金和其他福利。2制造費用制造費用是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接材料和直接人工以外的各種費用。3間接人工成本間接人工成本是指生產(chǎn)過程中不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)，但與生產(chǎn)有關(guān)的工人的工資、獎金和其他福利。管理費用和銷售費用預(yù)算管理費用包括辦公室租金、工資、保險、辦公用品等與企業(yè)日常管理相關(guān)的成本。銷售費用包括廣告、營銷、傭金、差旅、倉儲等與產(chǎn)品銷售相關(guān)的成本。7.資本性支出預(yù)算長期資產(chǎn)資本性支出是指用于購買或改善公司長期資產(chǎn)的支出，例如土地、建筑物、設(shè)備和軟件。未來效益這些支出旨在為公司帶來未來效益，例如增加收入、提高效率或降低成本。預(yù)算規(guī)劃資本性支出預(yù)算需要仔細(xì)規(guī)劃，以確保投資的合理性和可行性。8.現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測現(xiàn)金流入預(yù)測未來一段時間內(nèi)的銷售收入和其他現(xiàn)金流入預(yù)測現(xiàn)金流出預(yù)測未來一段時間內(nèi)的采購支出、人工成本和其他現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表，分析現(xiàn)金流入和流出，評估企業(yè)未來現(xiàn)金狀況預(yù)算的控制和分析預(yù)算控制與分析是管理層的重要職責(zé)，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，并為未來預(yù)算制定提供依據(jù)。偏差分析分析實際成本與預(yù)算成本之間的差異，確定差異原因，并采取措施糾正偏差。靈活預(yù)算根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營水平調(diào)整預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。預(yù)算差異分析實際成本與預(yù)算成本的差異分析實際成本與預(yù)算成本之間的偏差，識別成本控制的優(yōu)劣，找出偏差產(chǎn)生的原因。差異分析方法常用的差異分析方法包括：價格差異、用量差異、效率差異等。差異分析工具可以使用圖表、表格、數(shù)據(jù)分析軟件等工具來輔助差異分析。靈活預(yù)算與靜態(tài)預(yù)算靈活預(yù)算根據(jù)實際活動水平調(diào)整預(yù)算，更準(zhǔn)確反映成本變化。靜態(tài)預(yù)算基于預(yù)計活動水平制定，缺乏靈活性，可能導(dǎo)致預(yù)算偏差。成本控制措施1加強成本意識培養(yǎng)員工對成本的敏感性，認(rèn)識到成本控制的重要性。2優(yōu)化采購流