做賬實操-應收款管理制度

會計實操文庫做賬實操-應收款管理制度一、總則1.目的為加強公司應收款管理，規(guī)范應收款的核算、催收、核銷等流程，加速資金回籠，降低壞賬風險，保障公司資金的正常周轉及經(jīng)營效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的應收款項，包括應收賬款、應收票據(jù)等。二、應收款管理職責分工1.銷售部門負責與客戶簽訂銷售合同，確保合同中對應收款的支付方式、期限、信用額度等條款明確合理，并向客戶明確收款要求。積極開展應收款的催收工作，及時跟蹤客戶的付款情況，與客戶保持密切溝通，定期向財務部門反饋催收進展及客戶相關反饋信息。2.財務部門負責應收款的核算工作，建立健全應收款臺賬，詳細記錄每筆應收款的發(fā)生時間、客戶名稱、金額、賬齡、到期日等關鍵信息，定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。對應收款進行風險評估，依據(jù)賬齡分析、客戶信用狀況等因素，定期向公司管理層提供應收款分析報告，對存在逾期風險或已逾期的應收款及時發(fā)出預警。協(xié)助銷售部門制定催收計劃，提供必要的財務數(shù)據(jù)支持，參與重大逾期應收款的催收工作及相關談判。負責應收款的核銷處理，按照公司規(guī)定的核銷程序，對確實無法收回的應收款，經(jīng)審批后進行核銷賬務處理，并做好后續(xù)的備查記錄及壞賬損失的稅務處理。3.信用管理部門（如有）負責建立和維護客戶信用檔案，收集、整理客戶的基本信息、信用記錄、財務狀況等資料，綜合評估客戶信用等級，為銷售部門簽訂合同及確定信用額度提供依據(jù)。定期對客戶信用狀況進行動態(tài)跟蹤和重新評估，根據(jù)評估結果調整客戶信用額度、信用期限等，對信用不良的客戶及時向銷售部門和相關部門發(fā)出風險提示。三、客戶信用管理1.信用評估信用管理部門（如有）在與客戶初次合作前，應通過多種渠道（如實地調研、查閱公開資料、參考第三方信用報告等）收集客戶相關信息，從客戶的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)口碑、財務狀況、過往信用記錄等方面進行綜合評估，確定客戶的初始信用等級和相應的信用額度、信用期限等信用政策。對于老客戶，定期（如每年）進行信用狀況復查，根據(jù)其經(jīng)營變化情況、近期付款表現(xiàn)等因素，及時調整信用等級及信用政策。2.信用審批銷售部門在與客戶簽訂涉及賒銷的銷售合同時，需將客戶信用申請資料提交給信用管理部門（如有）進行審核，信用管理部門（如有）按照既定的信用評估標準進行審批，超出一定額度或信用期限的，需報公司管理層審批通過后方可簽訂合同。四、應收款的核算與記錄1.賬務處理財務部門根據(jù)銷售業(yè)務發(fā)生的實際情況，依據(jù)有效的銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，按照會計準則的要求，及時、準確地進行應收款的賬務核算，確保應收款的入賬金額、科目使用等符合規(guī)定。2.臺賬建立建立專門的應收款臺賬，以每一個客戶為單位，詳細記錄應收款的各項明細信息，包括但不限于業(yè)務發(fā)生日期、合同編號、金額、已收金額、未收金額、賬齡、預計收款日期、逾期天數(shù)等內容，便于隨時查詢和跟蹤應收款的動態(tài)變化情況。3.定期對賬財務部門定期（如每月）與銷售部門核對應收款情況，確保雙方數(shù)據(jù)一致，同時，至少每年與客戶進行一次書面的對賬工作，取得客戶確認的對賬回函，對存在差異的地方及時查明原因并調整。五、應收款的催收1.催收計劃制定銷售部門根據(jù)應收款的賬齡、客戶信用狀況、過往付款習慣等因素，結合財務部門提供的應收款分析報告，制定具體的催收計劃，明確催收責任人、催收方式、催收時間節(jié)點等內容，并將催收計劃報備給財務部門。2.催收方式對于未到期的應收款，可提前通過電話、郵件等方式提醒客戶做好付款準備，確保按時付款。對于到期的應收款，應及時向客戶發(fā)出正式的催款函，明確告知付款期限已到，要求客戶盡快付款，同時可安排專人與客戶進行溝通，了解客戶逾期原因，協(xié)商解決方案，如約定延期付款期限、制定分期還款計劃等。對于逾期較長時間且溝通無果的應收款，可視情況采取上門催收、委托專業(yè)催收機構催收或通過法律途徑解決等方式，銷售部門和財務部門應共同商討并確定最佳的催收策略，必要時向公司管理層匯報。3.催收記錄催收責任人應詳細記錄每次催收的情況，包括催收時間、方式、對象、溝通內容及客戶反饋等信息，形成催收記錄，作為后續(xù)進一步催收或采取其他措施的參考依據(jù)，同時定期將催收記錄反饋給財務部門進行匯總分析。六、應收款的風險監(jiān)控與預警1.風險監(jiān)控指標設定財務部門結合公司實際情況，設定合理的應收款風險監(jiān)控指標，如應收款周轉率、賬齡結構、逾期賬款占比等，定期（如每月、每季度）對應收款整體情況進行分析，通過對比歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)標準等，評估應收款管理的質量和潛在風險。2.預警機制根據(jù)設定的風險監(jiān)控指標及賬齡情況，建立應收款預警機制，當應收款出現(xiàn)逾期、賬齡過長、逾期金額占比過大等異常情況時，財務部門應及時向銷售部門、信用管理部門（如有）及公司管理層發(fā)出預警信息，提醒相關部門關注并采取相應措施加以應對。七、應收款的核銷1.核銷條件判斷對于確實無法收回的應收款，需符合公司規(guī)定的核銷條件，如客戶破產(chǎn)清算、死亡且無遺產(chǎn)可供清償、欠款時間過長且經(jīng)多次催收無果且有充分證據(jù)表明無法收回等情況，由銷售部門或財務部門提出核銷申請，附上相關證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)公告、客戶注銷證明等。2.核銷審批流程核銷申請需按照公司既定的審批流程，依次經(jīng)過相關部門審核、公司管理層審批通過后，方可由財務部門進行核銷的賬務處理，同時要在應收款臺賬及相關檔案中做好詳細的核銷記錄，以備后續(xù)查詢和審計檢查。八、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查公司內部審計部門定期對應收款管理制度的執(zhí)行情況進行審計檢查，檢查內容涵蓋客戶信用管理、應收款核算、催收工作、核銷程序等各個環(huán)節(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。2.考核機制將應收款管理相關指標（如應收款周轉率、逾期賬款回收率、壞賬率等）納入對銷售部門、財務部門等相關部門及人員的績效考核體系，對在應收款管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀、有效降低壞賬風險、加速資金回籠的部門和個人給予獎勵，對因工作不力導致應收款逾期嚴重、壞賬損失增加等情況的部門和個人進行相應的處罰。九、附則1.解釋權本制度由公司財務部門負責解釋。2.生效日期本制度自發(fā)布之日起生效實施，如有未盡事宜，可根據(jù)實際情況適時修訂完善。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為