企業(yè)會計(jì)核算制度 (一)

XX傳媒股份有限公司會計(jì)核算制度

XX傳媒股份有限公司

會計(jì)核算制度

（根據(jù)20XXX年3月25日召開的第六屆董事會第十二次會議決議制定）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)股份公司極其權(quán)屬公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司

的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司

實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于股份公司（含下屬分公司）、下屬各獨(dú)立核算的全資

子公司和控股子公司（以下簡稱公司），參股公司參照執(zhí)行。

第三條公司按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，統(tǒng)一設(shè)置和使用會計(jì)科目。下屬

全資獨(dú)立核算公司和控股公司根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)科目，必須向財(cái)務(wù)中心提出申請,

經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行。

第四條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間、分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)

期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖

日期確定。半年度、季度、月度均稱為會計(jì)中期。

第五條公司的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。以外國貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)

折合人民幣記賬，同時(shí)登記外國貨幣金額和匯率（中間價(jià)）。

第六條會計(jì)記賬采用借貸復(fù)式記賬法，記賬憑證統(tǒng)一使用復(fù)式憑證。會計(jì)

核算程序采用記賬憑證科目匯總核算的方法和程序。

第七條公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬薄，

編制會計(jì)報(bào)表，反映生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。

第八條公司及其下屬全資獨(dú)立核算公司和控股公司，統(tǒng)一采用股份有限公

司會計(jì)報(bào)表。

第九條公司所屬全資和控股公司及分公司全面實(shí)行會計(jì)電算化。

第十條公司按國家有關(guān)規(guī)定，聘請具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事

務(wù)所，對公司及所屬全資和控股公司的會計(jì)報(bào)表和會計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)，并出具審

計(jì)報(bào)告。

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第十一條公司會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門。公司還應(yīng)每

年四次向社會公眾公告中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)或告。

第二章會計(jì)核算一般原則

第十二條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的

財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

第十三條公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅

僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。

第十四條公司提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。

第十五條公司的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如

有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不

能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第十六條公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)

當(dāng)口徑一致、相互可比。

第十七條公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

第十八條公司的會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解

和利用。

第十九條公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的

收入和己經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入

和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為

當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第二十條公司在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同

一會計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

第二十i條公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行攻法

規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

第二十二條公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界

限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡

支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

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第二十三條公司在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多

記資產(chǎn)或收益、少記負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。

第二十四條公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計(jì)核算過程

中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損

益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計(jì)

事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分

準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)

會計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

第三章主要會計(jì)政策

第二十五條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)：公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生

的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部于2006年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》和38

項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他

相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〃）、以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行

證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號一財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2010年修訂）1勺披

露規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十六條遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明：公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量

等有關(guān)信息。

第二十七條會計(jì)期間：自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會計(jì)年度。

第二十八條記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。

第二十九條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法

（一）同一控制下企業(yè)合并

⑴投資成本的確定

公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作

為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期

股權(quán)投資的投資成本。被合并各方采用的會計(jì)政策與本公司不一致的，在合并日

按照本公司會計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)。

在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面

值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價(jià)，資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減

的，調(diào)整留存收益。

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⑵合并費(fèi)用

本公司為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而

支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)合并

中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入

不足沖減的，沖減留存收益。

（二）非同一控制下的企業(yè)合并

⑴投資成本的確定

公司按照購買口確定的合并成本作為長期股雙投資的投資成本。合并成本為

購買方于購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以

及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，以購買日之前所持被購買

方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的投資成本。

公司將合并協(xié)議約定的或有對價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價(jià)的一部分，按照其在

購買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本。

合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，經(jīng)

復(fù)核后，計(jì)入當(dāng)期損益。

本公司在購買日市合并成本進(jìn)行分配，確認(rèn)所取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資

產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值。

企業(yè)合并中取得的被購買方除無形資產(chǎn)外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)（不僅限于被購買

方原已確認(rèn)的資產(chǎn)），其所帶來的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且公允價(jià)值能夠可

靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)并按公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)，單

獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按公允價(jià)值計(jì)量；取得的被購買方除或有負(fù)債以外的其他各

項(xiàng)負(fù)債，履行有關(guān)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

的，單獨(dú)確認(rèn)并按照公允價(jià)值計(jì)量；取得的被購買方或有負(fù)債，其公允價(jià)值能可

靠計(jì)量的，單獨(dú)確認(rèn)為負(fù)債并按照公允價(jià)值計(jì)量。

⑵合并費(fèi)用

購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相

關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證

券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。

第三十條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法：

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公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定，所有子公司均納入合并財(cái)

務(wù)報(bào)表。

所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與本

公司一致，如子公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間與本公司不一致的，在編制合并

財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按本公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控制

下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對其財(cái)務(wù)報(bào)表

進(jìn)行調(diào)整。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表以本公司及子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表或調(diào)整后的子公司財(cái)務(wù)報(bào)表為

基礎(chǔ)，抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)

債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表的影響。

根據(jù)有關(guān)資料，對子公司按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資后抵銷子公司權(quán)益和

損益。子公司少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益和損益分別在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)

口卜和合并利潤表中凈利潤項(xiàng)口卜單獨(dú)列不。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期萬損超

過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)

股東權(quán)益。

在報(bào)告期內(nèi)，若因同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債

表的期初數(shù)；將子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利

潤表；將子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，同時(shí)

對比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，視同合并后的挨告主體在以前期間一直存在。

在報(bào)告期內(nèi)，若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則不調(diào)整合并資產(chǎn)

負(fù)債表期初數(shù)；將子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤

表；該子公司自購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。對合并成本

大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)

表時(shí)，確認(rèn)為商譽(yù)。

在報(bào)告期內(nèi)，本公司處置子公司，則該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、

利潤納入合并利潤表；該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享

有子公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，以及在不喪失控制權(quán)的情況下因部分

處置對子公司的股權(quán)投資而取得的處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子

公司凈資產(chǎn)份額的差額，均調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價(jià)，資

本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

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第三十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)

為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換

為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

第三十二條外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算

外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率折合成人民幣記賬。

外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，

除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照

借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣

性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允

價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，由此產(chǎn)生

的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。

第三十三條金融工具

金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。

（一）金融工具的分類

管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或

金融負(fù)債（和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變劭計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金

融負(fù)債）；應(yīng)收款項(xiàng)；其他金融負(fù)債等。

（二）金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

⑴以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未

領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動計(jì)

入當(dāng)期損益。

處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整

公允價(jià)值變動損益。

⑵應(yīng)收款項(xiàng)

公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的

不包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付

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賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始

確認(rèn)金額。

收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損

益。

⑶其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后

續(xù)計(jì)量。

（三）金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一

部分；本公司若與債權(quán)人簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，

且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)

債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。

對現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金

融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。

金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對價(jià)

（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

本公司若回購部分金融負(fù)債的，在回購R按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分

的相對公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分

的賬面價(jià)值與支付的末價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之詞的

差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值按期末活躍市場報(bào)價(jià)確定。

第三十四條應(yīng)收款項(xiàng)

（一）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：

單項(xiàng)金額重大的單項(xiàng)金額重大的具體標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額2,000萬元

判斷依據(jù)或金額以上，或應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名，或占應(yīng)收賬款余額10%以上

標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)。

單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測試未發(fā)生減

備的計(jì)提方法值的應(yīng)收款項(xiàng)，按組合計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

（二）單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款:

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壞賬準(zhǔn)備單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差

的計(jì)提方額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，

法按組合計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

（三）按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng):

確定組合的依據(jù)：

組合名稱依據(jù)

按納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的關(guān)聯(lián)

納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方組合

方劃分組合

以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡為信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃

賬齡組合

分組合

按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：

組合名稱計(jì)提方法

納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方組合（不計(jì)提壞

其他方法

賬準(zhǔn)備）

賬齡組合賬齡分析法

組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的:

賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例說明其他應(yīng)收款計(jì)提比例說明

其中：

①圖書連鎖以及其他板塊

賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（％）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（％）

一年以內(nèi)（含一年）55

一至二年1010

二至三年2020

三至五年4040

五年以上100100

②廣告板塊

賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（％）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（％）

半年以內(nèi)（含半年）5

半年至一年505

一至二年8010

二年以上100

二至三年20

三至五年40

五年以上100

第三十五條存貨

（一）存貨的分類

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存貨分類為：原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品等。

（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

其他日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按零售價(jià)法計(jì)價(jià)（庫存商品和

發(fā)出商品按碼價(jià)核算，其商品進(jìn)銷差價(jià)按月平均商品進(jìn)銷差價(jià)率在月末進(jìn)行調(diào)

整）。

（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)

營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定

其可變現(xiàn)凈值：需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的

產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅

費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，

其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量

的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存

貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、

具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

其中：圖書連鎖板塊的庫存商品

分為可退貨和不可退貨兩大類。其中：圖書中的包發(fā)書和課本及教輔為不可

退類，其他庫存商品為可退類。期末，對庫存商品進(jìn)行全面清查后，實(shí)行分年核

價(jià)，不可退類采用按版（庫）齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，具

體提取比例如下：

⑴圖巾和紙質(zhì)報(bào)刊

版齡不可退貨存貨計(jì)提比例可退貨存貨計(jì)提比例

當(dāng)年出版（含當(dāng)年）不計(jì)提不計(jì)提

前一年出版按總定價(jià)提取10%不計(jì)提

前二年出版按總定價(jià)提取20%不計(jì)提

前三年及三年以上出版按總定價(jià)提取40%不計(jì)提

⑵音像制品和電子出版物和文教用品

庫齡計(jì)提比例

一年以內(nèi)（含一年）不計(jì)提

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一至二年不計(jì)提

二至三年不計(jì)提

三年以上不計(jì)提

⑶以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原

已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

⑷存貨采用永續(xù)盤存制度

⑸低值易耗品和包裝物的攤銷方法

①低值易耗品按一次攤銷法

②包裝物按分次推銷法

第三十六條長期股權(quán)投資：

（一）投資成本確定

⑴企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

詳見第二十九條“同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法”相

關(guān)規(guī)定。

⑵其他方式取得的長期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為投資成

本。

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作

為投資成本。

投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（扣除已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）作為投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的

除外。

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠

可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)

值為基礎(chǔ)確定其投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明爽入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；

不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的投資成本。

通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

（二）后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法

⑴后續(xù)計(jì)量

公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。

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對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公

允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。

對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)

整長期股權(quán)投資的投資成本；投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)

益的其他變動，在持股比例不變的情況下，公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)

的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公

積）。

⑵損益確認(rèn)

成本法下，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放

的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)

投資收益。

權(quán)益法下，在被投資單位賬面凈利潤的基礎(chǔ)二考慮：被投資單位與本公司采

用的會計(jì)政策及會計(jì)期間不一致，按本公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為

基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或推銷額以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對被投資單位凈利潤

的影響；對本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易予以抵銷等

事項(xiàng)的適當(dāng)調(diào)整后，確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)負(fù)擔(dān)被投資單位的凈利潤或凈虧損。

在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí),按照以下順序進(jìn)行處理：首先,

沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長期股權(quán)發(fā)資的賬面價(jià)值不足以沖減的，

以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資

損失，沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上述處理，按照投資合同或

協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投

資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，

按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)

成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收

益。

在持有投資期間，被投資單位能夠提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)

表中的凈利潤和其他權(quán)益變動為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。

（三）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

II

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共同控制，是指按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)活動相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制雙的投資方一致同意時(shí)存在。投

資企業(yè)與其他方對被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)。

重大影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能

夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位

施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。

（四）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

重大影響以下的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股

權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來

現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

除因企業(yè)合并形成的商譽(yù)以外的存在減值跡象的其他長期股權(quán)投資，如果可

收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將

差額確認(rèn)為減值損失。

因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。

長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

第三十七條投資性房地產(chǎn)：

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包

括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

公司對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對按照成本模式計(jì)量的投資性

房地產(chǎn)一出租用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用

權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策。

公司對存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的,

確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

第三十八條固定資產(chǎn)：

（一）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)和折舊方法：

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限

超過一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，

采用直線法（年限平均法）提取折舊。

固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

⑴與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

12

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⑵該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

（二）各類固定資產(chǎn)的折舊方法:

類別折舊年限（年）殘值率（％）年折舊率（％）

房屋及建筑物20-4052.375-4.75

專用設(shè)備5519

運(yùn)輸工具5-8511.875-19

辦公電子設(shè)備3531.67

（三）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

公司在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資聲的

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間

較高者確定。

當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至

可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相

應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以

使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除

預(yù)計(jì)凈殘值）。

固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)固定資產(chǎn)口J能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)

其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該固定資

產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

第三十九條在建工程

（一）在建工程的類別

在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核克。

（二）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支HI,作

為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但

尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者

工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，井按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)

提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但

不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

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（三）在建工程的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

公司在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

在建工程存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。有跡象表明一項(xiàng)在建工程可

能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)在建工程為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)

在建工程的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該在建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)

組的可收回金額。

可收回金額根據(jù)在建工程的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)

計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將在建工程的賬面價(jià)值減記至

可收回金額，減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相

應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。

在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

第四十條借款費(fèi)用

（一）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

借款費(fèi)用，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款

而發(fā)生的匯兌差額等。

公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)

的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確

認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動才能

達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：

⑴資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)

而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

⑵借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

⑶為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已

經(jīng)開始。

（-）借款費(fèi)用資本化期間

資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款

費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

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當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，

借款費(fèi)用停止資本化。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用

時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。

購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或

可對外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。

（三）暫停資本化期間

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間

連續(xù)超過3個(gè)月的，則，昔款費(fèi)用暫停資本化：該項(xiàng)中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合

資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)用

繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者

生產(chǎn)活動重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。

（四）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法

對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，以專門借款

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或

進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，來確定借款費(fèi)用的資本化金額。

對于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款，根據(jù)累計(jì)資

產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化

率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均

利率計(jì)算確定。

借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)

或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。

第四十一條無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

⑴公司取得無形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量

外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)

達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支

付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)

確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之

間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；

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在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠

可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為

基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿

足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作

為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值

確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合尹方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)

值確定其入賬價(jià)值。

⑵后續(xù)計(jì)量

在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。

對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤

銷；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形

資產(chǎn)，不予攤銷。

（二）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況

項(xiàng)目預(yù)計(jì)使月壽命

土地使用權(quán)按權(quán)利期限

商標(biāo)權(quán)10年

電腦軟件2-5年

（三）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)

截止本期末，公司無使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象的，期末進(jìn)行減值測試。

對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每期末進(jìn)行減值測試。

對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)無形資產(chǎn)的

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間

較高者確定。

當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至

可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相

應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)條。

無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無形資產(chǎn)的折耗或者攤銷費(fèi)用在未來期間作

相應(yīng)調(diào)整，以使該無形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無形資產(chǎn)賬

面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

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無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，公司以單項(xiàng)無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)

其可收回金額。公司難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該無形資產(chǎn)所

屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)組的可收回金額。

第四十二條商譽(yù)

因非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，其初始成本是合并成本大于合并中取

得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。

商譽(yù)在其相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合處置時(shí)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

本公司對商譽(yù)不捶銷，商譽(yù)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。

本公司進(jìn)行商譽(yù)減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購買

日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分

攤至相關(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組

合時(shí)，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公

允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)

組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)

的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組

組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減

值損失。再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資

產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收

回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商

譽(yù)的減值損失。商譽(yù)減值損失在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，且在以后會計(jì)期間不予轉(zhuǎn)

回。

第四十三條長期待攤費(fèi)用

期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨?/p>

的各項(xiàng)費(fèi)用。

（-）攤銷方法

長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷

（二）攤銷年限

項(xiàng)目受益期限

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出剩余租賃期

房產(chǎn)使用權(quán)使用權(quán)房產(chǎn)租賃期

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第四十四條預(yù)計(jì)負(fù)債

本公司涉及訴訟、債務(wù)擔(dān)保、虧損合同、重組事項(xiàng)時(shí)，如該等事項(xiàng)很可能需

要未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)、其金額能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

（一）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

⑴該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

⑵履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；

⑶該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

（二）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法

本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)

量。

本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和

貨幣時(shí)間價(jià)值等因素對于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出

進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：

所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性

相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。

所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范

圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最住估計(jì)

數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各種

可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。

本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在

基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬

面價(jià)值。

第四十五條收入

1、銷售商品收入確認(rèn)和計(jì)量原則

本公司銷售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或

協(xié)議價(jià)款的金額確認(rèn)銷售商品收入。

⑴已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

⑵既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實(shí)

施有效控制;

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⑶收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

⑸相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)二具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的

合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

2、提供勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量原則

在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的

開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,

在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不

能可靠估計(jì)的情況下，按謹(jǐn)慎性原則對勞務(wù)收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

⑴廣告業(yè)務(wù)收入

公司一般根據(jù)與客戶簽訂的廣告發(fā)布合同，在廣告內(nèi)容見諸媒體，旦收款或

取得收款的權(quán)利時(shí)，按歸屬于本期的廣告發(fā)布期確認(rèn)勞務(wù)收入。

⑵發(fā)行業(yè)務(wù)收入

公司報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)在發(fā)行勞務(wù)已經(jīng)提供，且收款或取得收款的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)

勞務(wù)收入。

⑶房地產(chǎn)營銷代理業(yè)務(wù)收入

公司在所提供的房地產(chǎn)營銷代理服務(wù)達(dá)到合同條款約定時(shí)，期末根據(jù)銷售收

款額和合同約定的代理銷售費(fèi)用率計(jì)算應(yīng)收取的巧理銷售收入，在取得房地產(chǎn)營

銷業(yè)務(wù)委托方確認(rèn)的代理銷售結(jié)算單時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。

⑷房地產(chǎn)營銷策劃咨詢收入

公司所提供的房地產(chǎn)營銷咨詢服務(wù)己經(jīng)提供，且收款或取得收款的權(quán)利時(shí)，

確認(rèn)勞務(wù)收入。

3、讓渡資產(chǎn)使用雙收入的確認(rèn)和計(jì)量原則

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

⑴租金收入

公司提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)

按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交

易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)

用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

⑵使用權(quán)收入

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公司按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

第四十六條政府補(bǔ)助

（一）類型

政府補(bǔ)助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)。分為與

資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

（二）會計(jì)處理

與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，

按照所建造或購買的資產(chǎn)使用年限分期計(jì)入營業(yè)外收入；

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得

時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)

已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

第四十七條遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債

對于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得的用來

抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。

對于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除特殊情況外，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

本公司在企業(yè)合并中取得的被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購買日不符合

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不予以確認(rèn)。購買H后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)

一步的信息表明購買E的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)

性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù),

商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并

相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益。

發(fā)生既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）的交易或事

項(xiàng)時(shí)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

第四十八條經(jīng)營租賃、融資租賃

經(jīng)營租賃的會計(jì)處理方法

（-）公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按

直線法進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，

計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用

從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

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（二）公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按

直線法進(jìn)行分?jǐn)?，確認(rèn)為租賃收入。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，

計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收

入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。

公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，公司將該部分費(fèi)用從租

金收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。

第四十九條關(guān)聯(lián)方

一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以?/p>

同受一方控制、共同控制的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個(gè)人或企業(yè)。僅僅同受國

家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成本公司的關(guān)聯(lián)方。

本公司的關(guān)聯(lián)方包括但不限于：

⑴本公司的母公司；

⑵本公nJ的子公司；

⑶與本公司受同一母公司控制的其他企業(yè)；

⑷對本公司實(shí)施共同控制的投資方；

⑸對本公司施加重大影響的投資方；

⑹本公司的合營企業(yè)，包括合營企業(yè)的子公司；

⑺本公司的聯(lián)營企業(yè)，包括聯(lián)營企業(yè)的子公司；

⑻本公司的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員；

⑼本公司或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員；

⑩本公司的主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、

共同控制的其他企業(yè)

第四章會計(jì)核算科目

第五十條公司應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一應(yīng)用指南》的規(guī)定，設(shè)置和使

用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)

會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。明

細(xì)科目的設(shè)置除會計(jì)制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的前提下，

公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

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第五十一條在填制會計(jì)憑證、登記賬薄時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者

同時(shí)填制會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號不填科目名稱，摘要簡要明

晰。

第五十二條會計(jì)科目名稱和編號按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄內(nèi)

容執(zhí)行。

第五章會計(jì)核算內(nèi)容和程序

第五十三條會計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定建立賬冊，進(jìn)行會

計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理

會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算：

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本的增減；

（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。

第五十四條會計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定

的會計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度設(shè)置和使用會計(jì)科目。

第五十五條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料r其內(nèi)容和要

求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，會計(jì)記錄文字使用中文。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會

計(jì)憑證。

第五十六條登記會計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置

總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本

式賬簿，啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證逐筆登記,

月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

第五十七條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及說明書，按月編制會

計(jì)報(bào)表，根據(jù)會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)

容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。

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第六章會計(jì)核算基礎(chǔ)工作

第五十八條記賬要求

（一）公司及合并報(bào)表范圍內(nèi)公司統(tǒng)一使用用友NC版本財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)

行電算化賬務(wù)處理。

（二）各種原始憑證及會計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字

跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定注明更正憑證年份、月份、憑證號，再沖銷并更正,

或按會計(jì)制度規(guī)定辦理。

（三）各種會計(jì)記錄中的簽章必須齊全。

第五十九條會計(jì)憑證

（一）會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面注明。

企業(yè)對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計(jì)憑證。

（二）會計(jì)憑證分類原始憑證：它是經(jīng)濟(jì).業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和巾面證明，

要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企

業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如入庫單、出庫單、轉(zhuǎn)移單、申請單等。

B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、行

政收據(jù)等。

第六十條原始憑證的要求

（一）外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名

稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、

數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的月途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷

憑證。

（三）外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明

原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

屬確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,

經(jīng)分管總裁/副總裁批準(zhǔn)后，給予辦理報(bào)銷事宜。

（四）職工因公借款經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批的支款單，必須附在記賬憑證上，還

款憑存根聯(lián)核銷。若從工資中扣款時(shí)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)

放數(shù)等。

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第六十一條記賬憑證的填制：財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作

記賬憑證。

（-）填制憑證使用會計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。

（二）摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重

說明：

⑴現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項(xiàng)性質(zhì)；

⑵銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項(xiàng)性質(zhì)；

⑶購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；

⑷預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；

⑸預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；

⑹待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；

（三）記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，

nJ把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原

始憑證的記賬憑證的編號。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。

（四）記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計(jì)分錄使用兩張以

上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。

第六十二條賬簿管理

（一）審核記賬：每日或定期審核已入賬的憑證，依據(jù)經(jīng)審核無誤的憑證進(jìn)

行記賑。

（二）結(jié)賬：月度終了，對記賬憑證要辦理結(jié)賬。

（三）對賬：總分類賬與二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物

資的，須賬實(shí)相符。定期實(shí)物盤點(diǎn)?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對

一次。往來賬定期（每月）進(jìn)行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)

行催促或賬務(wù)更正。

（四）對逾期未收未付的款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)

處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)

濟(jì)責(zé)任，并與會計(jì)核本賬目，結(jié)清手續(xù)。

第六十三條原始記錄的管理

（一）凡在公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始憑證必須做到填

寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、

清晰、及時(shí)。

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（二）財(cái)務(wù)部門要將會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、

歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移

交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交。會計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

第六十四條財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)活動中的所有會計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，

須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核

無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)

記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第六十五條財(cái)務(wù)報(bào)告編制依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號一財(cái)務(wù)會計(jì)列報(bào)》、

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號一現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號一中期財(cái)務(wù)報(bào)告》

的規(guī)定執(zhí)行。

第六十六條公司財(cái)務(wù)部門報(bào)表編制負(fù)責(zé)人制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確財(cái)

務(wù)報(bào)告的編制方法、編制程序、職責(zé)分