《審計風險的成因及其防范對策-以廣州中信誠會計師實務(wù)所公司為例》9300字（論文）

審計風險的成因及其防范對策—以廣州中信誠會計師實務(wù)所公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u29886一、緒言 115602（一）相關(guān)理論概述 2280151.風險導向?qū)徲嬂碚?2204432.信息不對稱理論 224416（二）審計風險的概念 25410（三）審計風險的特點 327867二、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司存在的審計風險 318663（一）事務(wù)所簡介 324718（二）會計事務(wù)所存在的審計風險 3219881.審計項目承接階段存在的審計風險 3168802.審計項目計劃和實施階段存在的審計風險 4222263.審計項目的報告階段存在的審計風險 55511三、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司審計風險的原因 52060（一）審計主體的原因 5288061.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗 5212912.CPA及審計人員職業(yè)能力的原因 56243.審計人員安排的問題 6114474.審計成本的限制 63219（二）審計客體的原因 6317711.內(nèi)部控制制度不完善 6160272.管理層的動機和客戶舞弊 718561（三）審計環(huán)境的原因 7267711.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力 7310382.外部監(jiān)管機制不到位 713832四、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司審計風險的防范措施 712024（一）從審計主體的角度降低審計風險 78131.建立健全事務(wù)所內(nèi)部控制制度以及質(zhì)量控制制度 888812.增強CPA及審計人員風險防范措施意識和專業(yè)能力 892603.提高會計師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì) 887854.合理協(xié)調(diào)審計成本 830739（二）從審計客體的角度降低審計風險 9159811.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 9112502.創(chuàng)新企業(yè)管理模式 97002（三）從審計環(huán)境的角度降低審計風險 9307621.完善審計相關(guān)法律法規(guī) 9101952.加強CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機制 912544五、結(jié)論 1019888參考文獻： 11內(nèi)容摘要：內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理流程中極為重要的組成部分，旨在促進企業(yè)降低失誤，提高運用效率和收益性。因而，現(xiàn)代企業(yè)若能夠提升內(nèi)部審計效率，必然能夠使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，但是就目前而言，企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)大部分都不夠健全。基于此，本文以廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司為研究案例，探討該公司內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題，并且根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定，對其內(nèi)部審計情況展開探析，以期可以為廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司降低審計風險提供借鑒。此外，還能提高同類型企業(yè)的審計效率，促進同類型企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計風險；風險控制；會計師事務(wù)所一、緒言在中國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，會計師事務(wù)所所面臨的問題也日益引起重視，內(nèi)部審計風險問題也越發(fā)凸顯，會計師事務(wù)所審計造假事件層出不窮，現(xiàn)階段，審計造假事件發(fā)生頻率大幅增加。其中，不乏一些知名的大會計師事務(wù)所。例如，南京南紡、永華事務(wù)所因?qū)徲嬃鞒滩唤∪PA欠缺獨立性等原因，造成事務(wù)所的營業(yè)資格被吊銷；紫鑫藥業(yè)與中準事務(wù)所，由于CPA沒有保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)懷疑，同時審計程度不夠嚴謹，使其獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料的過程均有不妥之處，導致事務(wù)所及CPA難逃被整頓的命運，各種審計造假的事件都說明會計師事務(wù)所面臨著很多的審計風險，這就使社會各界開始質(zhì)疑會計師事務(wù)所的信用，以及其所提供審計財務(wù)報告的真實性和準確性，甚至還會將矛頭指向會計師，質(zhì)疑注冊會計師是否專業(yè)，審計人員是否有職業(yè)操守，這樣就造成了會計師事務(wù)所及審計人員難以成長。所以，要想實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，就需要對審計風險產(chǎn)生的原因進行深入的研究并查明其成因，做到對癥下藥，通過完善審計監(jiān)管體系，減少審計風險的發(fā)生，推動事務(wù)所的健康發(fā)展，同時也促進我國審計行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展張偉.淺析會計師事務(wù)所審計風險防控[J].質(zhì)量與市場,2022(21):157-159.張偉.淺析會計師事務(wù)所審計風險防控[J].質(zhì)量與市場,2022(21):157-159.當前，國內(nèi)會計師事務(wù)所審計風險問題的防控措施并不是很健全，審計風險制度也不夠完善，所以導致審計失敗的案例日益增多。而審計風險防范工作在維護市場經(jīng)濟秩序中有著極為重要的作用，若當前企業(yè)仍不強化對審計風險的防范，則很容易造成企業(yè)和公眾的利益受損，破壞市場經(jīng)濟秩序。尤其是在經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟時代，審計風險所造成的危害更加突出。所以加強審計風險防范控制，對整個審計行業(yè)、會計師事務(wù)所甚至注冊會計師良性發(fā)展等方面來說，都有助于保障切身利益和信譽；對于中國市場經(jīng)濟的發(fā)展也將大有裨益；有助于防控審計風險所造成的后續(xù)審計問題。換句話說，強化審計風險防范工作，對企業(yè)各個方面都能發(fā)揮出積極作用。基于此，本文以廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司的審計風險為主要研究對象，對其審計風險的成因進行了分析和總結(jié)，并給予了相應(yīng)的解決措施，這對我國會計師事務(wù)所、注冊會計師等了解并規(guī)避審計風險有著非常重要的現(xiàn)實意義。（一）相關(guān)理論概述1.風險導向?qū)徲嬂碚搶徲嬶L險具有以下幾種明顯特點：一是客觀性；二是普遍性；三是偶然性；四是可控性。其中，審計風險所具有客觀性，即審計風險客觀存在，審計風險只會減少，而無法進行徹底消除。審計風險的普遍性是指審計風險會存在于各個環(huán)節(jié)，而非某個或某些活動獨自引起的。審計風險有其偶然性，即這種風險由審計人員沒有認識到的主觀因素造成，并不是審計人員故意為之的。審計的可控性是指，審計風險的大小一方面決定于企業(yè)是否存在重大錯報，另一方面則決定于審計人員是否能夠采取適當?shù)膶徲嫹椒▉頊p少檢查風險曾令堅.中小型會計師事務(wù)所審計風險防控的策略研究[J].財會學習,2022(31):118-120.曾令堅.中小型會計師事務(wù)所審計風險防控的策略研究[J].財會學習,2022(31):118-120.2.信息不對稱理論信息不對稱理論是由美國經(jīng)濟學家提出的，它是指市場經(jīng)濟活動中不同類型的人員會對相關(guān)信息具有不同程度的了解；掌握信息資源較多的主體，就會擁有更多的主導權(quán)，而信息貧乏的人會處于較為弱勢的地位。這一理論認為，市場參與者在參與市場競爭時必須遵循一定的規(guī)則，并以此為準則來進行交易。被審計單位的管理部門掌握公司內(nèi)部大量資料，而注冊會計師作為外部聘用審計人員向被審計單位提供的信息主要基于調(diào)查等形式來獲取。由于不對等的存在，使得審計師難以全面、理性地評估被審計單位，而對于被審計單位所提供的資料，僅有一個合理的保障，而非絕對的保障。在審核程序中，審計結(jié)果由于被審計單位出具了虛假信息和有意隱瞞重要信息等原因，造成了審計結(jié)果的失實林佳潔.會計師事務(wù)所審計風險防范研究[J].中國中小企業(yè),2022(10):68-70.林佳潔.會計師事務(wù)所審計風險防范研究[J].中國中小企業(yè),2022(10):68-70.（二）審計風險的概念審計風險主要是指審計工作中的各種不確定因素，這些不確定因素可能導致被審單位資產(chǎn)損失、經(jīng)濟利益遭受重大損失或造成重大社會危害。實際上，審計風險貫穿于整個審計工作過程。而審計風險是與審計過程有關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并非指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的法律后果。與之相反的叫審計失敗，需要承擔相對的法律責任。關(guān)于審計風險的界定，在2007年中國注冊會計師協(xié)會引入了審計風險的全新界定。審計風險模型指出，審計風險受到以下兩個方面的影響：一是重大錯報風險；二是檢查風險，所以審計風險=重大錯報風險÷檢查風險。而重大錯報風險又可分為財務(wù)報表層次和認定層次兩種徐晨陽,陸紀一,開喆.數(shù)字化賦能會計師事務(wù)所降低審計風險的路徑研究[J].會計之友,2022(19):12-17.徐晨陽,陸紀一,開喆.數(shù)字化賦能會計師事務(wù)所降低審計風險的路徑研究[J].會計之友,2022(19):12-17.（三）審計風險的特點第一，客觀性。審計風險貫穿于審計工作的整個過程，主要原因在于從事審計工作的主體是“人”，審計人員開展審計工作時，會由于受到各方面因素的影響，進而影響到審計人員對審計風險進行較為準確的判斷。因此審計風險是很難被徹底消除的，只能是采取較多的措施來對其進行有效的解決李蓓蕾.大數(shù)據(jù)時代下審計風險的影響因素及防范措施研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(26):182-185.李蓓蕾.大數(shù)據(jù)時代下審計風險的影響因素及防范措施研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(26):182-185.第二，普遍性。審計風險是普遍存在的，審計人員無法完全確保審計在各個階段均能達到預(yù)期，審計階段的流程中均會受到一些因素的影響，并且這些影響因素都會造成審計風險的不必要增加。二、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司存在的審計風險（一）事務(wù)所簡介廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司，是“金田資本集團”品牌旗下公司。于2009年5月14日建立，企業(yè)注冊資金為200萬人民幣，業(yè)務(wù)范圍包括以下幾個方面：一是檔案的咨詢、整理、鑒定、寄存和數(shù)字化；二是集群企業(yè)的住所托管；三是檔案管理服務(wù)；四是會計師事務(wù)所提供的相關(guān)業(yè)務(wù)。自成立以來，其始終堅持“公平、誠信、質(zhì)優(yōu)、效益”的客戶服務(wù)宗旨，使得業(yè)務(wù)量節(jié)節(jié)攀高。本企業(yè)主要是針對各界商戶進行企業(yè)的資本驗證、審查并提供有關(guān)報告，同時也包括會計和稅務(wù)代理及其他業(yè)務(wù)。（二）會計事務(wù)所存在的審計風險1.審計項目承接階段存在的審計風險審計項目承接階段是一個完整的審計項目開始，要找出這一承接階段中存在的審計風險，對隨后所有的審計服務(wù)都要做出相應(yīng)決定。需要注意的是，廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司承攬的審計業(yè)務(wù)，并不只涉及審計部門，還需要其他部門之間的協(xié)作。以“中國移動”審計項目來說，便是一個鮮活的案例，由于承接階段沒做好，造成這個項目一年半的時間都沒有做好，也沒有收到工程款。因此，對于我們來說，要想提高審計工作質(zhì)量就必須重視整個承接過程中的每一個細節(jié)，尤其是對審計人員而言，更要注重自身素質(zhì)的提升以及專業(yè)能力的培養(yǎng)，從而達到事半功倍的效果。這里筆者認為，廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司審計項目承接階段應(yīng)做到以下幾點：從同顧客洽談業(yè)務(wù)開始，對被審計單位的實際情況進行了解，預(yù)估現(xiàn)存審計風險，判斷被審計單位的真實可靠；也可實地參觀，對于下一步是否對其提供審計服務(wù)，進行初步判斷沈瓊瓊.中小型企業(yè)審計風險重重防控體系如何布局[J].中國商界,2022(09):82-83.沈瓊瓊.中小型企業(yè)審計風險重重防控體系如何布局[J].中國商界,2022(09):82-83.2.審計項目計劃和實施階段存在的審計風險規(guī)劃與實施階段的審計風險，容易被忽視或不關(guān)心，但是在筆者看來，這一規(guī)劃和實施階段是必須得到關(guān)注和重視的。審計項目是一個復雜而又系統(tǒng)的工程，它不僅需要相關(guān)人員的共同努力，更重要的還需要注冊會計師對被審計單位的業(yè)務(wù)情況以及經(jīng)營狀況等方面具有全面深入地掌握。換句話說，注冊會計師需要了解被審計單位，做出職業(yè)判斷，然后擬定本企業(yè)審計計劃。（1）審計計劃階段。這一階段的內(nèi)容較多，主要涉及以下幾個方面：一是審計人員的調(diào)配；二是審計服務(wù)時間；三是審計程序與方式；四是審計服務(wù)范圍。所以，其在審計服務(wù)方面發(fā)揮著不可或缺的重要作用。廣州中信誠會計師事務(wù)注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，常常忽視審計計劃這一環(huán)節(jié)：本來手上接到了一個項目，忽然又接了個新項目，后來，先前的項目計劃就會被打破，新項目尚未計劃，所以就會造成新舊項目共同進行的情況，可見這個過程嚴重缺少計劃性，如果不及時消除這一現(xiàn)象，將在無形中增加審計風險劉利亞.會計師事務(wù)所審計風險的防控[J].今日財富,2022(17):94-96.劉利亞.會計師事務(wù)所審計風險的防控[J].今日財富,2022(17):94-96.（2）審計實施階段。審計項目執(zhí)行階段和審計計劃階段之間具有緊密的聯(lián)系，同時也發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。因此，審計實施階段應(yīng)采取嚴肅認真的態(tài)度、一絲不茍地去執(zhí)行，在審計執(zhí)行階段要有很多前期準備工作才能確保高效。也就是說，審計實施階段不可能“三天打魚兩天曬網(wǎng)”，每個步驟都必須付諸實踐，每個負責項目的審計人員必須執(zhí)行日常工作進度，保證審計實施階段圓滿完成。在審計實施階段，如工作不到位，會讓審計人員在面對審計風險時被動性較高，這樣就會導致審計人員的工作能力受到很大的懷疑，還將對注冊會計師的技能和職業(yè)操守提出疑問，事務(wù)所的信譽和效益也將隨之斷裂。所以，在審計實施階段，有必要對被審計單位進行實質(zhì)性的檢驗，以減少審計風險的出現(xiàn)陳佳慧.中小事務(wù)所審計檢查風險評估及防范研究[J].活力,2022(16):118-120.陳佳慧.中小事務(wù)所審計檢查風險評估及防范研究[J].活力,2022(16):118-120.3.審計項目的報告階段存在的審計風險審計工作的最后一個環(huán)節(jié)是審計項目報告，同時其也是項目的收尾階段，似乎看著風險較小，但它同時又是一個不容忽視的重要環(huán)節(jié)。一是以電子版底稿為基礎(chǔ)編寫紙質(zhì)版審計報告；二是需與被審計單位進行交流，如果出現(xiàn)觀點不同的情況，報告就需不斷修訂；三是需一審、二審、三審項目經(jīng)理簽名確認，并采納審計意見；四是出具審計報告?，F(xiàn)階段，審計人員需要對報告階段的合理性進行判斷蘇秀娟.注冊會計師審計風險控制與防范[J].財富時代,2022(08):93-95.蘇秀娟.注冊會計師審計風險控制與防范[J].財富時代,2022(08):93-95.三、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司審計風險的原因（一）審計主體的原因1.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗?zāi)壳皝砜矗瑥V州中信誠會計師事務(wù)所有限公司管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗，同時事務(wù)所內(nèi)質(zhì)量控制制度尚不健全，對于現(xiàn)行管理制度落實不到位。該公司自2009年成立至今，已經(jīng)過11年的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模依然變化不大，自成立至今，審計部由大而全的布局，發(fā)展為分為3個分部，又從原來的3個分部改為2個。一來二去，仍然不能較好的擴大經(jīng)營規(guī)模。從審計團隊建設(shè)方面來看，對于人員的招聘較為隨意。以筆者的求職經(jīng)歷為例，能夠很好的說明了這個問題，面試結(jié)束后的次日立即上崗，而亦未通過培訓與評估，會造成審計風險的增加。另外，在薪酬分配制度的維度上，每次審計項目結(jié)束時，計算薪酬只由項目經(jīng)理分配到工作群，審計助理不參加。從人力資源方面看，由于我國審計行業(yè)起步較晚，很多會計師事務(wù)所都是以業(yè)務(wù)為導向，而不是以績效為導向，這也就造成了人力資源配置不夠合理。并且事務(wù)所也缺乏健全的監(jiān)管制度，上下班不設(shè)打卡，遲到早退的情況經(jīng)常出現(xiàn)，造成了員工工作態(tài)度的懶散。2.CPA及審計人員職業(yè)能力的原因?qū)嶋H上，審計工作的質(zhì)量與注冊會計師是否專業(yè)、技術(shù)性是否較高以及審計人員之間的合作程度都密切相關(guān)，換句話說，審計人員的工作能力越高，其審計工作的完成性也就越強陳家.會計師事務(wù)所的審計風險與防范措施研究[J].財會學習,2022(24):98-100.。截止到目前，廣州中信誠會計師事務(wù)所共有六十名左右的員工，共分6個部門，但多數(shù)在職的審計人員都沒有注冊會計師資格證，其中，項目經(jīng)理擁有注冊會計師資格證的人數(shù)約為50%，并且基本是在合伙人及項目經(jīng)理指導下進行審計，所以理論知識與經(jīng)驗方面都較為缺乏，因此，易造成審計工作開展時，被審計單位虛假財務(wù)信息不易被查出，使得審計報告缺乏真實性，由此增加審計風險。另外，中小會計師事務(wù)所為了節(jié)約成本，將雇傭大量的應(yīng)屆畢業(yè)生，而應(yīng)屆畢業(yè)生并沒有經(jīng)過專門培訓就被安排從事審計工作，造成專業(yè)能力缺失、審計風險大幅度提升。而廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司同樣是由于缺乏經(jīng)驗的注冊會計師和審計人員，由此導致專業(yè)能力不足，促使企業(yè)審計風險的大大增加陳家.會計師事務(wù)所的審計風險與防范措施研究[J].財會學習,2022(24):98-100.3.審計人員安排的問題人員安排也是審計任務(wù)中的主要問題，廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司等中小會計師事務(wù)所，人員的增加和損失可以說是司空見慣的，有時遇到時間緊的審計項目，就會將“空閑”者派出，這就造成了審計項目的不連續(xù)，就連實習生也被拿來充數(shù)，以筆者為例，也曾參與“廣州中國移動久其”計劃，因人手不足，派出不少剛上崗的實習生來“撐場面”，這種情況就極易增加審計風險。4.審計成本的限制因改革開放和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得各行各業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，同時會計師事務(wù)所所面對的風險也越來越大。由于收入和成本的不等值，會計師事務(wù)所在生存方面均會受到嚴重挑戰(zhàn)。而伴隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，客戶需求也越來越多樣化和復雜化，會計師事務(wù)所也必須進行相應(yīng)調(diào)整才能適應(yīng)新的發(fā)展形勢。不僅是這樣，審計行業(yè)的激烈競爭往往表現(xiàn)為互相壓價，由此給顧客提供了就審計費用討價還價的機會，迫使會計師事務(wù)所必須做出讓步。在這種情況下，要想不減少審計項目的收入，就只有最大限度減少審計時間、縮減審計流程，以減少審計成本，但是，會計師事務(wù)所面臨的審計風險也將成倍上升楊雨軒.會計師事務(wù)所審計風險控制及防范[C]//.財經(jīng)與管理國際學術(shù)論壇論文集（二）.,2022:39-41.楊雨軒.會計師事務(wù)所審計風險控制及防范[C]//.財經(jīng)與管理國際學術(shù)論壇論文集（二）.,2022:39-41.（二）審計客體的原因1.內(nèi)部控制制度不完善受到利益驅(qū)動或管理不力的影響，內(nèi)部控制制度存在不足。最近幾年，財務(wù)電子系統(tǒng)得到了快速發(fā)展，使得大部分企業(yè)的內(nèi)部控制重點開始從會計人員向電子數(shù)據(jù)處理部門轉(zhuǎn)移，所以網(wǎng)上無紙交易大幅增加，造成了審計風險的增加。另外，企業(yè)的審計人員離職率較高，所以為心懷不軌的員工，帶來了可乘之機，導致審計風險增大李偉.會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀與對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(20):172-174.李偉.會計師事務(wù)所審計風險的現(xiàn)狀與對策研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(20):172-174.2.管理層的動機和客戶舞弊管理層很容易發(fā)生倚仗領(lǐng)導的情況，從個人利益出發(fā)，隨意改變企業(yè)的財務(wù)情況，因?qū)徲嬋藛T的工作是從事后層面入手，所以容易出現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況了解片面的問題。在這種情況下，如果企業(yè)的管理層存在舞弊行為，審計人員是很難發(fā)現(xiàn)的，同時也難以完全脫身。由于審計人員提供的財務(wù)報告缺乏真實性，會導致事務(wù)所信任度的下降，甚至還會受到法律的處罰，當然事務(wù)所面臨的審計風險也會大幅增加。（三）審計環(huán)境的原因1.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力法律法規(guī)是約束企業(yè)發(fā)展不良行為的主心骨，比如《注冊會計師法》在我國審計行業(yè)中具有基礎(chǔ)性地位?，F(xiàn)階段，雖然我國法律種類較多張桂敏.我國中小型會計師事務(wù)所審計風險控制研究——以CZ會計師事務(wù)所為例[J].投資與創(chuàng)業(yè),2022,33(11):75-77.。但為什么有的人會鉆空子，顯然這都是些炫耀自己小聰明的人，然而我們是否想過，為什么有的人能鉆空子，不外乎是我國法律法規(guī)執(zhí)行力不強所致，于是，鉆法律漏洞的人就多了起來。在會計師事務(wù)所，總是會出現(xiàn)心懷不軌，為讓客戶所謂滿意，刷業(yè)績而審計的人員，通過張桂敏.我國中小型會計師事務(wù)所審計風險控制研究——以CZ會計師事務(wù)所為例[J].投資與創(chuàng)業(yè),2022,33(11):75-77.2.外部監(jiān)管機制不到位外部監(jiān)管與會計師事務(wù)所的審計風險水平有著直接聯(lián)系，不僅包括審計行業(yè)整體的監(jiān)督，還有社會上各大公司都受到監(jiān)督。若對上述兩方面缺乏規(guī)范，極易對造成審計風險的不必要增加。因我國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所不是一對一監(jiān)管的，所以，無法充分了解事務(wù)所實際需求。在這種情況下，為了保證監(jiān)管的全面性，會計師事務(wù)所需要接受獨立于政府和其他部門的第三方進行監(jiān)督與管理。再說會計師事務(wù)所監(jiān)管部門不只一家，受多個部門的聯(lián)合監(jiān)督，如財政部、審計署、證監(jiān)會，由此便形成了多對一監(jiān)督，由于各大機構(gòu)之間不能好好劃分監(jiān)管的范圍，將使會計師事務(wù)所陷入兩難的處境，同時也將帶來審計風險增加的不良后果李江霞.雙備案制下中小會計師事務(wù)所的審計風險研究[D].云南財經(jīng)大學,2022.李江霞.雙備案制下中小會計師事務(wù)所的審計風險研究[D].云南財經(jīng)大學,2022.四、廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司審計風險的防范措施（一）從審計主體的角度降低審計風險1.建立健全事務(wù)所內(nèi)部控制制度以及質(zhì)量控制制度在新時代下，為了更好地促進我國審計行業(yè)的快速發(fā)展，需要進一步加強對注冊會計師行業(yè)內(nèi)部控制及質(zhì)量控制方面的研究。而要解決廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司的內(nèi)部控制制度和質(zhì)量控制的問題，就需要制訂相應(yīng)措施，建立完善體系。第一，保證事務(wù)所有足夠的人員配備和廣泛的人才，確保審計工作不隨意“一把抓”，確保審計工作質(zhì)量。第二，在審計過程中，加強審核工作，完善管理制度，規(guī)范流程。第三，嚴格按照制度程序進行審核和監(jiān)督，建立定期通報制度，對存在問題及時提出整改措施并上報領(lǐng)導機構(gòu)及有關(guān)部門；第四，做好相關(guān)信息的收集、整理與分析工作，同時還要做好審計證據(jù)的保存與保管等各項管理工作，以確保審計工作的質(zhì)量。2.增強CPA及審計人員風險防范措施意識和專業(yè)能力第一，聘用CPA注冊會計師及審計人員的過程中，應(yīng)核對其執(zhí)業(yè)資格證的真實性，還需對他們的審計專業(yè)能力進行考核。如果考核結(jié)果為不合格的，說明其所進行的審計工作達不到標準，則會計師事務(wù)所聲譽與外界信任度都將大大降低，事務(wù)所將緩慢破產(chǎn)。第二，提高他們的學習能力，因財務(wù)知識更新速度較快，所以在開展員工培訓活動時，要以財務(wù)知識為核心，增強審計人員的專業(yè)能力，減少審計風險。第三，要重視創(chuàng)新的重要性，將審計人員的創(chuàng)新能力充分的發(fā)揮出來，促使中信誠會計師事務(wù)所有限公司的審計風險應(yīng)對策略越來越高效。3.提高會計師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì)有必要建立事務(wù)所個人征信制度，通過制度規(guī)范，累計可采用的信用，對審計人員的資信進行驗證，資信良好者，可以得到獎勵；資信不良者，將受到處罰，嚴重的還會被辭退。因為良好的職業(yè)道德素質(zhì)，不但可以減少審計風險，還可以提高客戶的滿意度，同時事務(wù)所的名氣也就慢慢地散開，外界的信任度隨之提高，信譽較好，責任感越強，審計業(yè)務(wù)就越多。4.合理協(xié)調(diào)審計成本第一，審計工作開始之前，審計人員需要到被審計單位公司了解情況，完成調(diào)查工作，對審計費用進行預(yù)估，制定科學合理的審計計劃，減少審計成本和審計風險。第二，對事務(wù)所內(nèi)部人員進行合理的配置，在審計過程中，要對審計成本和審計利潤進行計算，以實現(xiàn)審計利潤最大化為目標。第三，承接階段中，和顧客聊天的時候，不要因為想拿下項目，就一味地同意顧客的種種要求，以審計方案為核心，和顧客討論，在減少審計成本的同時，降低審計風險。（二）從審計客體的角度降低審計風險1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度事務(wù)所有必要對被審計單位財務(wù)狀況是否真實、合理進行仔細審查和證實。要從客觀的角度看待審計工作，保持公正和理性，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范。同時，還要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計資料的真實、全面和可靠。如果員工存在舞弊行為，就需要及時處理并進行出發(fā)，從而保證審計風險在可控制范圍內(nèi)。2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的核心動力。企業(yè)要從管理層抓起，層層管理各個部門，并保證這些部門的職能約束不越界，不可以“以大欺小”，使各部門都有一定自主權(quán)，合法權(quán)，從根源上避免審計風險的發(fā)生。這主要是因為如果被審計單位出現(xiàn)風險，不但給自身造成了極大的危害，還會給會計師事務(wù)帶來很大的沖擊。（三）從審計環(huán)境的角度降低審計風險1.完善審計相關(guān)法律法規(guī)在當前社會環(huán)境下，很多的審計機構(gòu)都存在著一定的問題，如對違規(guī)事務(wù)所及審計人員懲罰過輕，常使其產(chǎn)生僥幸心理，促使其后來鑄成大錯，并將使整個審計行業(yè)臭名昭著，這就造成了很多企業(yè)的破產(chǎn)，使得審計人員丟掉工作，同時造成審計行業(yè)的失信，對此，有必要完善相關(guān)法律法規(guī)，促進我國會計事務(wù)所實現(xiàn)健康發(fā)展。2.加強CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機制“當局者迷、旁觀者清”，如果會計師事務(wù)所存在違法行為，卻渾然不覺，CPA協(xié)會沒有對此加以提醒或監(jiān)督，那最終會造成更大的后果。所以，CPA協(xié)會要最大限度的發(fā)揮自身的強大功能，對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)進行抽查，對其審計情況進行全面監(jiān)督，這將更加有效的幫助會計師事務(wù)所做到有所為有所不為，也可以降低審計風險。但中信誠會計師事務(wù)所有限公司自己也要加強自律，不應(yīng)盲目依靠CPA協(xié)會來進行監(jiān)督，本身就應(yīng)該自覺遵守審計規(guī)定，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，防范審計風險，使自己繼續(xù)保持健康的發(fā)展狀態(tài)[15]。五、結(jié)論隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入和經(jīng)濟全球化進程的加快，我國審計市場也發(fā)生了翻天覆地的變化，會計師事務(wù)所面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。會計師事務(wù)所要想穩(wěn)步發(fā)展下去，唯有對審計風險進行嚴格的預(yù)防和降低。本文以廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司為主要研究對象，基于審計風險相關(guān)理論，從審計主體、審計客體與審計環(huán)境等方面入手，進行討論，現(xiàn)得出以下結(jié)論：首先，廣州中信誠會計師事務(wù)所有限公司屬于一家中小型會計師事務(wù)所，雖然